Предприниматель на общей системе

04 января 2024 Пригодится для: Предприниматели ОС

Предприниматель может работать только на одной из двух систем налогообложения: общей или упрощённой.

В отличие от упрощёнки, на общей системе нет ограничений по видам деятельности, количеству сотрудников, годовому обороту и можно работать по бартеру. А ещё на упрощённой системе облагается налогом вся выручка предпринимателя, а на общей — только то, что осталось после оплаты расходов на ведение деятельности.

И вам может быть выгодно работать на ОСОбщая система налогообложения, если есть много подтверждённых расходов — на аренду, горючее, оплату поставщикам, зарплату работникам, рекламу, связь.Льготы по ЕСВ для предпринимателей

Как предпринимателю стать общесистемщиком

Когда будете регистрироваться предпринимателем, вас автоматически зарегистрируют на общую систему, не нужно подавать дополнительные заявления.

А если переходите с единого налога на общую систему, не позднее 10 календарных дней до начала квартала подайте в свою налоговую заявление об отказе от упрощёнки. Специальной формы нет, пишите в произвольной.

На общую систему можно попасть и в наказание за нарушение правил работы на упрощённой: если превысили объём дохода или получили доход по запрещенному для ЕНЕдиный налог или вашей группы КВЭДу. В этом случае вы должны сами перейти на общую систему, или налоговая аннулирует вам регистрацию плательщика ЕН, когда обнаружит нарушение, а это может произойти и задним числом.

Какие налоги и сборы платить

Предприниматели на общей системе с чистого дохода рассчитывают и уплачивают:

• НДФЛНалог на доходы физических лиц — 18%;
• военный сбор — 1,5%;
• единый социальный взнос — 22%.

Если необходимо — платят:

1. НДСНалог на добавленную стоимость — на общей системе обязательно регистрироваться плательщиком НДС, если за последние 12 месяцев выручка от деятельности превысила 1 млн грн. Но вы можете зарегистрироваться и по желанию, если выручка меньше.
2. Акцизный налог — если торгуете алкоголем, сигаретами, бензином и другими акцизными товарами.
3. Налог на землю, если владеете земельными участками и паями.
4. Налог на недвижимость, если владеете жилой и нежилой недвижимостью.
5. Налоги за наёмных работников — НДФЛ, военный сбор, ЕСВЕдиный социальный взнос.

Как считать чистый доход

На общей системе облагаются не все деньги, которые заработал предприниматель, а только то, что осталось после оплаты расходов на ведение деятельности.

Действует принцип: доход минус расходы. По итогам квартала надо суммировать доходы и вычесть расходы на ведение хоздеятельности. Разница, которая получится, и есть чистый доход. С него рассчитывается НДФЛ, военный сбор, ЕСВ (п. 177.2 НКУ).

Вот пример.

Предприниматель в третьем квартале изготовил и продал продукцию на 95 тыс. грн.

На закупку материалов потратил 37 тыс. грн, на аренду помещения 15 тыс. грн, на электроэнергию 7 тыс. грн и на зарплату работникам 22 тыс. грн.

Всего расходы составили 81 тыс. грн.

А чистый доход — 14 тыс грн = 95 тыс. – 81 тыс.

Суммы для расчёта чистого дохода берём из книги учёта доходов и расходов, которую обязаны вести предприниматели на ОС.

В книгу учёта записывают:

1. Наличные и безналичные поступления за день и доход в натуральной форме (например, если вам заплатили продукцией или вы получили её по бартеру).
2. Расходы на ведение хоздеятельности, но только те, которые непосредственно связаны с получением дохода и по которым есть первичные документы: затраты на аренду, зарплаты сотрудникам, покупку товара (полный перечень расходов, на которые предпринимателю-общесистемщику разрешено уменьшить доход, чтобы посчитать свой чистый доход, приведён в п. 177.4 НКУ).

А ещё реквизиты накладных и актов на купленный товар, продукты, а также работы и услуги.

Как платить НДФЛ

НДФЛ рассчитывается ежеквартально, платежи за первый, второй и третий кварталы называются авансовыми, уплатить их надо после окончания квартала.

Последний день уплаты:

• 19 апреля — за І квартал;
• 19 июля — за ІІ квартал;
• 19 октября — за ІІІ квартал.

Как считать: суммировать доходы и вычесть предпринимательские расходы за квартал и с суммы, которая получится, уплатить 18% НДФЛ.

Расходов за квартал может быть больше, чем доходов, а чистый доход со знаком минус, тогда авансовый платёж по НДФЛ вы не уплачиваете.

Платёж по НДФЛ за IV квартал не вносят отдельно. А подсчитывают чистый доход за год, рассчитывают с неё налог и вычитают из этой суммы уже уплаченные авансовые платежи.

Уплачивают налог после подачи годовой декларации о доходах.

Срок уплаты — в течение 10 календарных дней после последнего дня подачи декларации (п. 57.1 НКУ).

Декларацию нужно подать по 9 февраля 2024 года (включительно).

За 2023 год окончательную сумму НДФЛ, с учётом уплаченной в течение года суммы авансовых платежей, надо уплатить в 2024 году (до 19 февраля).

Уплата НДФЛ не переносится, и если последний день уплаты — выходной или праздничный день, уплатить налог нужно в последний рабочий день перед выходным.

Если вышла переплата по НДФЛ, её зачтут в счёт будущих периодов.

Переплату можно и вернуть. Напишите в налоговую заявление, укажите счёт, на который хотите получить деньги. Специальной формы заявления нет. Правда, есть риск, что налоговая может провести документальную проверку и проверить, была ли переплата.Уплата ЕСВ и налогов при закрытии предпринимательской деятельности

По закону не платить НДФЛ и не подавать декларацию о доходах могут только мобилизованные предприниматели. Правда, только если в течение 10 дней после демобилизации успели подать заявление в налоговую.

Военный сбор

Военным сбором облагаются те же суммы дохода, что и НДФЛ. Ставка ВСВоенный сбор — 1,5% от чистого дохода.

Авансовые платежи не перечисляют, а платят один раз по итогам года после подачи декларации о доходах, в те же сроки, что и НДФЛ.

Непредпринимательские доходы

Если получаете не только предпринимательские доходы по зарегистрированным КВЭДам, они облагаются налогами отдельно, как доход физлица.

Как отчитываться перед налоговой

В начале года предприниматели на общей системе подают декларацию об имущественном состоянии и доходах за прошедший год. Заполняют приложение Ф2, показывают:

• доходы и расходы за отчётный год;
• авансовые платежи по НДФЛ в разрезе кварталов;
• расчёт НДФЛ и ВС за год.

Если не вели деятельность и не получали доход, всё равно подаёте «нулевую» декларацию.Как ФЛП льготники предоставляют ЕСВ приложения

На подачу декларации отводится 40 дней после окончания года: с 1 января по 9 февраля (пп. 49.18.5 НКУ). Когда последний день сдачи отчётности выпадает на выходной, он переносится на следующий рабочий день.

Новозарегистрированные предприниматели сначала подают декларацию о доходах за квартал, в котором начали работать на общей системе, а затем уже как все — раз в год. То же касается предпринимателей, которые перешли с упрощённой системы на общую.

Например, ФЛПФизическое лицо — предприниматель  зарегистрировался в июне 2023 года. Первую декларацию о доходах он подаёт за II квартал до 10 августа 2023 года. Декларацию за год — до 9 февраля 2024 года.

Если получали доход как физлицо, его тоже надо задекларировать в той же декларации, но отдельно от предпринимательских доходов.

Единый социальный взнос

Этот взнос обязателен к уплате раз в квартал. Ставка ЕСВ 22% от чистого дохода, который также облагается НДФЛ и ВС (п. 2 ч. 1 ст. 7 ЗУ № 2464).

Так, если заработали чистый доход за II квартал 98 тыс. грн, надо уплатить 21560 грн ЕСВ.Что делать, если ФЛП-льготник по уплате ЕСВ ошибочно задекларировал или заплатил ЕСВ

Максимальный размер базы начисления ЕСВ — 106 500 грн15 минимальных зарплат. за месяц в 2024 году.

К примеру, если у работника начисленная зарплата (или вознаграждение по договору ЦБХ) составляет 135 000 грн, то в январе 2024 года максимальный ЕСВ будет 106 500 х 22% = 23 430 грн.

Может случиться, что денег заплатить всю сумму взноса нет, а последний день уплаты вот-вот наступит, тогда можно внести авансовый платеж в минимальном размере — 22% от минимальной зарплаты, то есть 1562 грн в месяц, или 4686 грн за 1-й квартал в 2024 году, и 1 760 грн в месяц или 5 280 грн за квартал начинают с 01 апреля 2024 года.

Но в конце года обязательно нужно внести доплату (консультация в ЗІР, подкатегория 301.09) до или в день подачи отчёта, то есть до 10 февраля следующего года.

Если чистый доход за 2024 год составит 500 тыс. грн, а авансовые платежи с ЕСВ  платили  4 686 грн за 1-й квартал и 5 280 за 2-й и 3-й кварталы, должны доплатить 94 754 грн = ( 500 тыс. × 22%) – 4 686 - 5 280 - 5 280

Если за квартал доход не получали или предпринимательские расходы превысили доходы и вы в минусе, все равно нужно уплатить минимальную сумму ЕСВ — 4 686 грн за 1-й квартал 2024 года, или 5 280 грн за 2-й, 3-й и 4 -й кварталы 2024 года.

В то же время напомним, что ФЛП-единщики и ФЛП на общей системе налогообложения и лица, осуществляющие независимую профессиональную деятельность и члены фермерского хозяйства освобождаются от уплаты ЕСВ с 1 марта 2022 года до прекращения войны, а также в течение следующих 12 месяцев.

Однако это право не лишает права плательщиков ЕСВ добровольно платить ЕСВ за себя и указывать суммы такого ЕСВ в декларации с целью получения страхового стажа.

Отчёт по ЕСВ

Отчётность по взносу надо подать до 10 февраля. ФЛП на общей системе заполняют таблицу № 1 отчёта Д5.

Отчёт по ЕСВ (Форма Д5. Таблица 1)

В отчёте чистый доход вы разобьёте на количество месяцев, за которые получили доход. Если были общесистемщиком весь год, поделите на 12. Если зарегистрировались ФЛП не с начала года, то чистый доход вам надо делить на количество месяцев работы на ОС.

Дальше: чистый доход за каждый месяц умножьте на 22%, получите ЕСВ за каждый месяц, и подбейте общую сумму за год.

Если вы что-то недоплатили в течение года в виде авансовых взносов, то надо уплатить недостающую сумму ЕСВ (консультация в ЗІР, подкатегория 301.04.02).Будет ли зачислен страховой стаж без соблюдения правила об уплате ЕСВ

Не уплачивают ЕСВ и не подают по нему отчётность предприниматели — пенсионеры по возрасту, лица с инвалидностью. А ещё ФЛП, мобилизованные на военную службу, но только если нет работников, и после демобилизации в течение 10 дней подали заявление в налоговую и копию военного билета.

Использование РРО

Предприниматели на ВС при осуществлении расчетных операций в наличной в безналичной форме (с применением электронных платежных средств, платежных чеков, жетонов и т.п.) при продаже товаров (оказании услуг) должны применять РРО и/или ПРРО с соблюдением норм Закона № 265.

Льготы по ЕСВ для предпринимателей

Также утверждены отдельные формы и условия проведения деятельности в сфере торговли, общественного питания и услуг, которым разрешено проводить расчетные операции без применения РРО и/или ПРРО с использованием расчетных книг и книг учета расчетных операций, если ваш вид деятельности указан в Перечне № 1336 и годовой объем таких операций не превышает 1 185 700 грн. Но тогда нужно вести расчетную книгу и книгу учета расчетных операций.Упрощенная форма чека для ФЛП

Штрафы по налогам и отчётности

Занизили чистый доход и недоплатили налоги, а налоговая обнаружила это во время проверки. Тогда налоговики самостоятельно определят сумму НДФЛ и помимо недоплаты вам выставят штраф — 25% от этой суммы. Если такую же ошибку фискалы найдут в следующие три года, оштрафуют уже на 50% от суммы недоплаты по НДФЛ.

Просрочили уплату НДФЛ или не перечислили авансовый платёж по налогу. Штраф составит (п. 126.1 НКУ):

• 10% от неуплаченной суммы, если задержали уплату на 30 календарных дней включительно со дня срока уплаты;
• 20% от неуплаты, если задержке больше 30 календарных дней с крайнего дня уплаты.

Ещё за задержку уплаты больше чем на 90 дней надо заплатить пеню в размере 100% годовых учётной ставки НБУ за каждый день просрочки начиная с 91-го дня.Является ли базой начисления ЕСВ разовая безвозвратная финансовая помощь, выплаченная работодателем

Не подали декларацию о доходах или подали, но с опозданием — заплатите штраф 170 грн за каждое нарушение, а повторно в течение года за те же нарушения — 1020 грн.

Админштраф за это — от 51 до 136 грн, а в случае повторного нарушения — от 85 до 136 грн.

Неуплата ЕСВ. Штраф — 20% неуплаченных или несвоевременно уплаченных сумм взноса и пеня — 0,1% суммы недоплаты ЕСВ за каждый день просрочки оплаты.

Могут применить и административные санкции по ст. 165¹ КоАП в зависимости от размера недоплаты:

— за задолженность до 5100 грн оштрафуют на 680–1360 грн; 
— долг больше 5100 грн — штраф от 1360 до 2040 грн;

За повторное нарушение этот штраф составит уже от 2550–5100 грнОт 150 до 300 необлагаемых минимумов доходов граждан..