Льготы по ЕСВ для предпринимателей

04 января 2023 Пригодится для: Предприниматели

На кого распространяются льготы по ЕСВ

1.      Пенсионеры и лица с инвалидностью.

Освобождёнными от уплаты ЕСВЕдиный социальный взнос в понимании Закона от 09.07.2003 года № 1058-IV являются пенсионеры по возрасту или за выслугу лет, а также лица с инвалидностью, а также достигшие пенсионного возраста и являются получателями пенсии или социальной помощи (ч. 4 ст. 4 Закона № 2464-VI от 08.07.2010 года).

Важно понимать, закон предусматривает исключения из общего правила.Будет ли зачислен страховой стаж без соблюдения правила об уплате ЕСВ

• данное правило распространяется только лишь на получателей украинской пенсии. То есть, если лицо получает пенсию за границей, данное правило к нему не относится и ему придётся оплачивать ЕСВ;
• также предприниматели, которые не достигли пенсионного возраста, однако в соответствии со ст.26 Закона №1058, являются получателями пенсии по потере кормильца, также оплачивают ЕСВ по общему правилу.

Исключение: Если лицо достигло пенсионного возраста, однако выбрало для себя получение пенсии по потере кормильца, оно входит в льготную категорию и освобождается от уплаты ЕСВЕдиный социальный взнос на общих основаниях (см. постановление ВС от 10.04.2019 по делу № 814/779/17). Данное правило вступает в действие со следующего месяца, идущего за получением данного статуса.

Важно знать! В случае утери льготы по уплате ЕСВ, его следует начинать уплачивать начиная с месяца потери подобного статуса. Например, в случае потери статуса лица с инвалидностью.Льготы для ФЛП при военном положении, можно ли не платить ЕСВ и ЕН. ФЛП 3 группы - 5% или 2%

2.     Трудоустроенные предприниматели и гиг-специалисты

На нынешний момент существует увольнение от уплаты ЕСВ для специалистов, которые трудоустроены на основании трудового договора и имеют основное место работы, помимо занятия предпринимательской деятельностью. Также это правило действует на лиц, заключивших гиг-контракт с резидентами Дия Сити (ч. 6 ст. 4 Закона №2464). Подобные лица освобожденным от уплаты ЕСВ, так как работодатель обязан за них его уплачивать. То есть, если работодатель (резидент Действия Сити) оплачивал ЕСВ в величине не менее минимального страхового взноса (с 01.01.2022 – 1430 грн, с 01.10.2022 – 1474). При чём, за подобные месяцы ФЛПФизическое лицо — предприниматель -шник не имеет возможности оплатить ЕСВ за себя, даже если имеет подобное желание (см. БЗ 201.04).

Следует заметить! Отправлять какие-либо сообщения о том, что работодатель или резидент Лия Сити уплачивает ЕСВ предпринимателю не потребуется (см. БЗ 201.04).

Здесь логически возникают некоторые вопросы:Зарубежные счета ФЛП. Налоговое резидентство. Валютный контроль

• При отсутствии базы для начисления ЕСВ работодателем он не был уплачен за работника. При таких обстоятельствах ФЛП должен самостоятельно уплачивать ЕСВ за данный период времени;
• Если по основному месту работы работодателем был уплачен ЕСВ меньше минимальной величины? В таком случае предприниматель самостоятельно определяет для себя базу для начисления ЕСВ, однако не более максимального размера. Однако ЕСВ не может быть менее минимальной величины (пп. 1 и 2 п. 2 разд. III Инструкции, завизированной приказом Минфина от 20.04.2015 № 449).

Важно понимать! Если предприниматель примет решение оплачивать в подобных месяцах ЕСВ за себя, то это требуется делать в сумме не ниже минимальной величина, но никак не доплачивать разницу. Однако налоговики в консультации см. БЗ 107.01.07 огласили требование для единщиков об обязательной уплате ЕСВ за месяц, в котором работодателем был уплачен ЕСВ меньше минимальной величины. Однако это противоречит законодательной базе. Более того, в консультациях касательно профильного раздела по ЕСВ сотрудники налоговой приходят к выводу о добровольной уплате ЕСВ предпринимателями при подобных обстоятельствах (см., например, БЗ 201.04).

Однако данное правило не распространяется на работников по совместительству, а не по основному месту работы.

3.      ФЛП-общесистемники без доходов

Предприниматели на общей системе, которые не получили чистого дохода в каком-либо месяце 2022 года, обладают правом увольнения от уплаты ЕСВ за подобный период (п. 2 ч. 1 ст. 7 Закона № 2464).

4.      Военные льготы

Начиная с 1 марта 2022 года в течение действия периода военного положения и в течение 12-ти месяцев после его завершения для всех ФЛП действует послабление в плане неуплаты и не начисления ЕСВ за данный период времени.Практические аспекты доначисления ЕСВ до минималки

Следует понимать, что данное правило не имеет характера отсрочки, и ЕСВ оплачивать позже не потребуется. То есть предприниматель самостоятельно принимает решение об уплате ЕСВ, или его неуплате.

• Согласно п. 98 разд. VIII Закона № 2464 освобождены от уплаты ЕСВ представители бизнеса, которые не имеют нанятых работников, на весь период лишения личной свободы результатом которой стала вооружённая агрессия против Украины, а также на период до 6-ти месяцев после подобного увольнения. При этом либо член семьи, либо сам предприниматель подаёт подобное заявление в адрес налоговой.
• На весь срок военной службы освобождаются от уплаты ЕСВ военнообязанные, мобилизованные, призванные на военную службу предприниматели без наёмных работников (см. БЗ 201.04.02). Не подпадают под это правило срочники и контрактники.
• Также освобождаются предприниматели из числа резервистов, призванные на период военной агрессии на военную службу, если они не являются работодателями (п. 918 разд. VIII Закона № 2464).

Вывод

Обязанность по уплате ЕСВ не распространяется на все категории предпринимателей. Законом предусмотрены льготные категории, однако и они имеют исключения. Но следует помнить, что правительство проявляет заботу в военное время и делает послабление для предпринимателей в части внесения обязательных платежей по ЕСВ.

Это важно в данный период времени не только для стимуляции бизнеса, но и поддержания экономики в целом.