Является ли базой начисления ЕСВ разовая безвозвратная финансовая помощь, выплаченная работодателем

20 октября 2022

Налоговики напоминают, что по п.1 ч. 1 ст. 4 Закона Украины от 8 июля 2010 года No 2464-VI в актуальной редакции указывается, что субъектами выплаты единого взноса для целей общеобязательного государственного социального страхования (далее - единый взнос (ЕВ)) в понимании данной нормы считаются СХСубъект хозяйствования, применяющие наёмный труд на основываясь на оформлении трудовых соглашений либо по другим предпосылкам, оговоренным нормами законодателя или ГПДГражданско-правовой договор, оформленного с ФЛПФизическое лицо — предприниматель , если осуществляемый перечень работ (услуг) пребывает в соответствии с КВЭДКлассификации видов экономической деятельностиами, занесёнными в ЕГРЮЛ.

То есть каждый работодатель в зависимости от величины дохода сотрудников обременён обязательством по уплате ЕВ для каждого сотрудника или контрагента по ГПД.

Базой для начисления ЕВ для перечисленных выше СХ выступает сумма начисленной для каждого застрахованного лица зарплаты по формам выплат, делящимся на основные и дополнительные, ряд других выплат поощрительного и компенсационного характера (даже в натуральном виде), занесённые в содержание Закона Украины “Об оплате труда”, а также вознаграждение для контрагентов, устроенных по ГПД.

Это означает, что на практике в состав зарплаты включаются различные формы выплат, которые по структуре полностью входят в состав фонда зарплаты, однако подразделяются на основные и дополнительные.

Перечисленные выше формы выплат оговорены Инструкцией, завизированной приказом Государственного комитета статистики Украины от 13.01.2004 No 5 (далее – Инструкция No 5).

Исходя их нормы, зафиксированной п.п. 2.3.3 п. 2.3 разд. 2 Инструкции No 5, систематическая материальная помощь, оказанная в массовом количестве для работников, по своей структуре пребывает в составе фонда дополнительной зарплаты, на которую происходит начисление ЕВ.

Норма п. 3.31 разд. 3 Инструкции No 5 определяет, что выплата материальной помощи одноразового вида для отдельных сотрудников СХ не входит в стурктуру базы начисления ЕВ и не относится к составу фонда по оплате труда.

Кроме прочего, данная категория выплат применяется за счёт ресурсов работодателя, на которые не происходит начисление ЕВ. Эта выплата возможна только по собственному желанию работодателя и по своей природе не облагается ЕВ и не пребывает в составе фонда заработной платы.

Выплата материальной или благотворительной помощи, оказанной людям, не пребывающем в штате сотрудников СХ, относятся к другой форме выплат, не пребывающих в структуре фонда оплаты труда. То есть начисление ЕВ тут также не имеет места (п. 3.32 разд. 3 Инструкции No 5).

Практические аспекты доначисления ЕСВ до минималки

Выплаты систематического характера, пребывающие в составе фонда дополнительной зарплаты, всегда считаются базой к начислению ЕВ.

А разовые выплаты в качестве безвозвратной фин. помощи, с конкретным назначением для физ. лиц, не пребывающих в штате сотрудников СХ, в понимании норм Закона не пребывают в составе базы для начисления ЕВ.

Однако стоит упомянуть, что фонд заработной платы, состоящий из основных и дополнительных выплат систематического характера, формируется исключительно по волеизъявлению работодателя. А характер выплат может носить, как очередной массовый характер, так и единичные случаи.

В понимании ведения бухгалтерии предприятия это очень важно учитывать для проведения правильного начисления ЕВ, а также самого массива заработной платы.

А касательно разовых выплат физ.лица в качестве благотворительности или оказания материальной помощи, стоит изучить внимательнее указанные выше нормы во избежание ошибок, за которыми может последовать корректировка не только отчётности, но и самой базы начислений.