Уплата ЕСВ и налогов при закрытии предпринимательской деятельности

09 января 2023 Пригодится для: Предприниматели

В предыдущем материале речь шла о чёткой подаче налоговых деклараций при ликвидации ФЛПФизическое лицо — предприниматель . Это важно делать корректно во избежание штрафов и лишних вопросов от налоговиков. О сроках уплаты налогов, величине ЕСВЕдиный социальный взнос при ликвидации ФЛП читайте ниже.

Ситуация для общесистемника

Напоминаем, что предприниматели-общесистемники обязаны делать авансовую предоплату по подоходному налогу со своих доходов, а также каждый квартал сводить данные на основании фактического учёта доходов. Сроки уплаты для авансовых платежей не менялись: до 20 апреля – за I-ый квартал, до 20 июля (II квартал), до 20 октября (III квартал).Что делать, если ФЛП-льготник по уплате ЕСВ ошибочно задекларировал или заплатил ЕСВ

За IV квартал авансовый платёж не предусмотрен. Однако окончательный расчёт по подоходному налогу за календарный год происходит на основе информации из годовой декларации (пп. 177.5.1, 177.5.3 НКУ). Доплата налоговых обязательств по НДФЛ должна происходить на протяжении 10 календарных дней, которые последуют за последним днём срока, установленного для подачи декларации об имущественном состоянии (п. 57.1 НКУ).

Теперь подробнее остановимся на вопросе, как это правило подлежит трансформации в ситуации ликвидации ФЛП на ОС налогообложения.

• Предположим, что ФЛП был снят с регистрации 13.12.2022 и в период с 1 октября по 13 декабря никаких доходов получено не было. Тогда следует внести авансовый платёж за III квартал (до 20.10.2022), а после фактической подачи крайней отчётности об имущественном состоянии (не позднее 20.01.2023) уже никаких доплат не предусматривается. Однако может возникнуть переплата по итогам годового периода.
• Если в течение временных рамок с 1 октября по 13 декабря предприниматель получал доходы, которые следует обложить налогом, как предпринимателю, то ситуация другая.

При таких условиях подоходный налог с доходов за III квартал будет уплачиваться авансом (до 20.10.2022), а НДФЛ с доходов за IV квартала следует уплатить на протяжении 10-ти календарных дней, которые следуют за крайним днём предельного срока для отправки декларации по имущественному состоянию. Естественно, что авансовые платежи не перекроют общую годовую сумму дохода. Подобный срок уплаты указывают и налоговики (БЗ 104.09). Таким образом, в данном случае уплата подоходного налога с октябрьских доходов приходится на предельный срок до 30.01.2023 года. 

Ситуация для единщика

Нет необходимости при закрытии предпринимательства в подаче заявления об отказе от единого налога (БЗ 107.01.09). Для ФЛП-единщика, который снят с регистрации, происходит начисление налоговых обязательств по выплат единого налога до крайнего дня календарного месяца включительно, в котором будет аннулирована раегистрация единого налога, что будет корреспондировать решению налоговой инстанции (п. 295.8 НКУ). Таким образом, ключевым значением будет обладать не месяц ликвидации ФЛП, а месяц, в котором это стало известно налоговикам.

Предприниматель III группы не выплачивает единый налог начиная с квартала, на который приходится снятие с регистрации для ЕН, а для ФЛП I и II групп – начиная с месяца, который следует за месяцем, в котором налоговики сняли подобного предпринимателя с ЕН-учёта при получении сообщения о ликвидации ФЛП (БЗ 107.01.09).

Для примера, если III группа была аннулирована в ноябре 2022 года, то ЕН не уплачивается начиная с I квартала 2023 года, а если I или II группа были сняты с учёта в декабре 2022 года, авансовый платёж следует уплатить в последний раз именно за декабря 2022 года.Сравнение ФЛП Украины с ФЛП Польши, особенности регистрации и виды систем налогообложения

Ситуация для СпецЕНщика

Отчётность по СпецЕН является ежемесячной, и её следует составлять без нарастающего итога (п.п. 9.7 подразд. 8 разд. ХХ НКУ). Таким образом, если ликвидация плательщика спецЕН прошла в декабре 2022 года, достаточным будет подача декларации за декабрь (не позже 20.01.2023), в которой следует отразить все доходы (в понимании ст. 292 НКУ), которые были получены плательщиком спецЕН за период с 1 декабря по дату прекращения деятельности ФЛП. Данные доходы облагаются единым налогом по ставке 2%, что завершает историю ФЛП.

Подача дополнительной декларации по обычному ЕН не требуется. Подобное заключение установлено налоговиками  (см. БЗ 107.01.06). При этом, абсолютно не важно, на какой группе ЕН вы были до спецЕН, отчётность за тот временной отрезок уже была поданной.

Исключением будет ситуация, когда прекративший деятельность ФЛП перешёл на спецЕН, однако ещё не подал отчётность за крайний период работы на обычном ЕН.

• Примером послужит ситуация, когда ФЛП перешёл на спецЕН 22.11.2022 (IV квартал). То есть за период с 1 октября до 21 ноября ФЛП должен подать отчётность по обычному ЕН. Сроки для подачи подобной декларации стандартные (БЗ 107.01.07).
• Другой пример, переход на спецЕН с общей системы налогообложения. В подобном случае подаётся декларация об имущественном состоянии за 2022 год и указываются доходы, полученные до момента перехода на спецЕН. Поскольку ликвидация ФЛП происходит н на общей системе, применению не подлежит общий ликвидационный срок – 20 календарных дней после месяца снятия с регистрации в качестве ФЛП.

То есть ФЛП подаёт декларацию об имущественном состоянии до 1 мая 2023 года (п.п. 177.5.2 НКУ). Этот срок общий для всех случаев, в том числе при переходе с общей системы на спецЕН.Льготы по ЕСВ для предпринимателей

Уплата ЕСВ при закрытии предпринимательства для общесистемников и единщиков

Не следует забывать о том, что при любой форме прекращения предпринимательской деятельности вместе с ликвидационной отчётностью, подаётся также ликвидационная ЕСВ-отчётность.

ЕСВ будет начислен до месяца разрегистрации включительно.

В месяцах, следующих после ликвидации до окочания календарного года ЕСВ уже начисляться не будет, то есть ликвидационная отчётность за эти месяцы заполнять не нужно.

ЕСВ общесистемника при ликвидации

Для общесистемника ликвидационная ЕСВ-отчётность представляет собой приложение к декларации об имущественном состоянии. В строке 8 «Тип платника та період перебування (місяць)» приложения ЕСВ 1 следует указать тип плательщика и период существования не учёте в контролирующей инстанции в качестве плательщика ЕСВ. Для заполнения строки 8 предприниматель выбирает лип «ФЛ-на общей системе налогообложения». Напротив выбранного типа:

• Ячейка «С» - первый календарный день месяца (при пребывании на учёте с начала отчётного года) или дата постановки на учёт (если пребывал на учёте в течение отчётного года);
• Ячейка «ПО» - дата прекращения деятельности ФЛП-общесистиемника (БЗ 201.06).

ЕСВ для единщика при ликвидации

Единщик подаёт отчётность по ЕСВ в специальном приложении к ЕН-декларации.

В разд.8 следует указать период пребывания ФЛП на едином налоге в отчётном года и в ячейке «С» указать “01” – первый календарный день месяца; в ячейке «ПО» - дата ликвидации ФЛП-единщика.Как ФЛП льготники предоставляют ЕСВ приложения

Однако строки и графы в разд.9 следует обязательно заполнить в разрезе месяцев за период, который был указан в разд.8:

• В графе 2 нужно отразить самостоятельно определённую величину дохода, на которую производилось начисление ЕСВ ( в размере не менее минзарплаты, но не более максимальной величины; с учётом военного освобождения от уплаты);
• В графе 3 следует выставить «22,00»;
• В графе 4 вычисляется сама сумма начисленного ЕСВ ( графа 2 x графу 3; с учётом льготы в военное время).

Общая сумма начисленного ЕСВ для отчётного периоды проставляется в строке «всего» графы 4 (БЗ 107.01.07).

Вывод
В данном материале вы ознакомились с нюансами уплаты обязательных платежей и налогов при закрытии предпринимательской деятельности. Важно корректно рассчитать все суммы, подлежащие уплате, и грамотно их отразить в отчётности.

Так как каждый предприниматель при ликвидации ФЛП не хочет иметь в последующем дела с налоговиками, и все стараются избегать подобных встреч и лишних расспросов. Ведь неправильно поданная или уплаченная цифра может привести к штрафам и дополнительной суете с документацией.