1-я группа единого налога

04 января 2024 Пригодится для: Предприниматели 1–2-я группы ЕН

Как зарегистрироваться

Когда будете регистрироваться ФЛПФизическое лицо — предприниматель , одновременно с регистрационным заявлением подаёте заявление о применении упрощённой системы налогообложения.Как предпринимателю платить ЕСВ за себя

На 1-ю группу можно перейти со «старшей» и даже с ОСОбщая система налогообложения, главное, чтобы показатели деятельности соответствовали требованиям работы на 1-й группе.

Так, если в заявлении укажете виды деятельности, которыми нельзя заниматься на 1-й группе, единщиком вас не зарегистрируют.

Ограничение дохода в 2024 году

Для каждой группы ЕН действует ограничение по размеру дохода, который можно получить в течение года.

В 2024 году лимит дохода для 1-й группы ЕН равен 167 размеров минимальных зарплат, а это 1 185 700 грн.

Чем заниматься на 1-й группе

Можно торговать в розницу с торговых мест на рынках. Если это магазин, и даже если он на территории рынка, — ФЛП на 1-й группе там торговать нельзя (ЗІРЗагальнодоступний інформаційно-довідковий ресурс податкової, подкатегория 107.01).

Ещё можно предоставлять бытовые услуги исключительно населению (пп. 1 п. 291.4 НКУ).

Коды КВЭД для 1-й группы ЕН

В п. 291.7 НКУ перечислены виды услуг, которые считаются бытовыми и разрешены на 1-й группе.

Если захотите заниматься новыми видами деятельности, сначала уточните дозволен ли этот КВЭД на вашей группе, если да — регистрируете его у госрегистратора, а потом вносите в реестр единщиков.

Ещё есть ряд видов деятельности, запрещённых на едином налоге.

Чем нельзя заниматься на едином налоге

С какой даты вы — единщик

При регистрации на 1-й группе есть нюанс, единщиком вы считаетесь только с первого числа следующего месяца.

25 марта зарегистрировали ФЛП и подали заявление на упрощёнку — плательщиком ЕН станете с 1 апреля и первый раз ЕН надо платить уже за апрель.

Другими словами, предпринимателем вы считаетесь с 25 марта, а единщиком — с 1 апреля.

Ранее за месяц регистрации надо было подавать декларацию о доходах (в нашем примере это семь дней марта), но это требование отменили, теперь декларацию о доходах надо подать по итогам года.

Если был доход в этот период, укажите его в этой декларации и уплатите НДФЛНалог на доходы физических лиц и военный сбор по правилам для общесистемщиков. Срок подачи такой декларации — 40 календарных дней после окончания отчётного года (ст.177.5.2 НКУ).

Лучше доход в этот переходный период не получать.

Ставка ЕН

Ставка ЕН на 1-й группе — до 10% от прожиточного минимума для трудоспособных лиц. В 2024 году — это 302,80 грн в месяц. 302,80 грн в месяц — платеж по ЕН в 2024 году

Прожиточный минимум меняется несколько раз в год, но для расчёта ЕН берём размер, который действует на 1 января. 

Для 1-й группы ставку ЕН устанавливают местные советы, зависит она от видов деятельности и на деле в вашем городе или посёлке может быть ниже 10%. 

Группы единого налога для ФЛП

В какие сроки платить ЕН

Уплачивать ЕН надо ежемесячно — до 20-го числа текущего месяца, авансом наперёд, например, до 20 января — за январь.

Вы можете уплатит налог за весь отчётный год наперёд, но не более чем до конца календарного года.

Последний день уплаты может выпасть на выходной или праздник, значит уплатить ЕН надо успеть в предшествующий ему рабочий день. К примеру, 20 февраля — воскресенье, значит последний день уплаты — 18 февраля.

Вообще, даже если дохода нет, надо платить ЕН. 

Штраф за просрочку и неуплату ЕН — 50% от ставки налога (п. 122.1 НКУ), в 2024 году — это 151,40 грн, если платите по ставке 10%.

Пеню платить надо если задолженности больше 90 дней. Она начисляется с первого рабочего дня, следующего за последним днём предельного срока уплаты ЕН (пп. 129.1.1 НКУ). 

Задолженность по ЕН два квартала подряд — налоговая аннулирует вашу регистрацию единщика и автоматически переведёт на общую систему.

Налоговый отпуск

На 1-й группе можно взять налоговый отпуск на один календарный месяц в году. Просто заранее подайте в свою налоговую заявление. Важно, чтобы месяц был календарный — с 1-го по 30-е или 31-е. ЗИР для ФЛП: гайд пользования сервисом

Если болеете месяц или больше тоже можно получить освобождение от уплаты ЕН, но обязательно должен быть больничный.

Заявление об освобождении от уплаты ЕН надо подать сразу после болезни.

И конечно, нельзя работать и получать доход.

Виды деятельности на 1-й группе — розничная торговля и дозволенные услуги — не позволяют получать доход во время отпуска или болезни, и если всё же выручку в этот период вы получали, от уплаты ЕН не освобождаетесь (письмо Миндоходов № 832).Размер ЕН и ЕСВ в 2024 году

Декларация по ЕН

Раз в год единщики 1-й группы подают декларацию по ЕН, в ней они указывают доход, который заработали за год, и сумму уплаченного налога.

Срок подачи — до 60 дней после окончания года.

Если последний день подачи декларации приходится на выходной, конечная дата переносится на следующий за ним рабочий день.Какие существуют адреса ФЛП

Так декларацию за 2023 год и Приложение 1 по ЕСВ надо подать до 1 марта 2024 года. 

Если просрочите подачу, будет штраф — 340 грн.

ЕСВ

Начисляется взнос ежемесячно, минимальный размер — 22% от минимальной зарплаты.

Раз в квартал обязательно надо уплачивать ЕСВ, даже если нет дохода.

В 2024 году ЕСВ изменится два раза: с 1 января и с 1 апреля.

Формула для расчета ЕСВ в 2024 году такова: МЗП – 22%

Таким образом, ФЛП на упрощенной системе в 2024 году платят ЕСВ в размере:

• с 1 января – 1 562 грн в месяц или 4 686 грн в квартал;
• с 1 апреля – 1 760 грн в месяц или 5 280 грн в квартал.

Платить ЕСВ нужно в любом случае, даже если нет дохода. Можно платить через кассу банка наличными.

Платить ЕСВЕдиный социальный взнос можно раз в квартал. Последний день уплаты — 19-е число месяца, который следует за кварталом, за который его уплачивают (консультация в ЗІРЗагальнодоступний інформаційно-довідковий ресурс податкової, подкатегория 301.04.02).

Если последний день уплаты выпал на выходной, он переносится на следующий за ним рабочий день.

Если взнос не платить или заплатить позже, надо уплатить (п. 2 ч. 11 и ч. 10 ст. 25 ЗУ «О ЕСВ»):

• штраф — 20% неуплаченной суммы ЕСВ;
• пеню — 0,1% суммы недоплаты ЕСВ за каждый день просрочки.

Не платят ЕСВ предприниматели — пенсионеры по возрасту и инвалиды (ч. 4 ст. 4 ЗУ «О ЕСВ»).Нарушения, за которые ФЛП лишают права работать на едином налоге: самые распространенные ошибки

Когда платить повышенную ставку ЕН

Если получили доход сверх 1 млн грн, с суммы превышения надо уплатить повышенную ставку ЕН — 15%. Но можно перейти на 2-ю или 3-ю группу.

Ещё 15% ЕН платят предприниматели-нарушители, с дохода, который получают по запрещённым операциям:

1. Получили доход от запрещённых на ЕН или на 1-й группе видов деятельности.
2. Получили доход по коду КВЭД, который не внесли в реестр плательщиков ЕН.
3. Использовали неденежные формы расчётов — бартер, взаимозачёт и пр.

Это всё серьёзные нарушения, если их допустили придётся добровольно отказаться от упрощёнки и подать в налоговую заявление о переходе на общую систему не позднее чем за 10 календарных дней до начала нового квартала, следующего за тем, в котором допущено нарушение (пп. 298.2.1 НКУ);

Переход: с общей системы на упрощённую, с единого налога на ОС

Изменение группы ЕН

Чтобы перейти на одну из «старших» групп ЕН надо подать заявление в налоговую не позднее чем за 15 календарных дней до начала нового квартала (пп. 298.1.5 НКУ).

Так, если хотите со II квартала сменить группу заявление нужно подать до 17 марта.

Если переходите на «старшую» группу потому, что превысили лимит в 1 185 700 грн в налоговую надо подать:

• заявление о переходе не позднее 20-го числа месяца, следующего за календарным кварталом, в котором было превышение. Если доход превышен в I квартале, заявление надо подать до 20 апреля;
• декларацию за квартал, в котором превышен доход. Срок — 40 дней после окончания квартала.

Доход физлица

На 1-й группе много ограничений, список запрещённых видов деятельности сильно больше, чем разрещённых. К примеру, как ФЛП вы не можете сдавать в аренду недвижимость, но можете делать это как обычное физлицо и платить с такого дохода НДФЛ и ВС. Как перейти с одной группы единого налога на другую в Электронном кабинете

Если же получаете доход по КВЭДам запрещённым на 1-й группе, как ФЛП в рамках ставки 10% ЕН — это нарушение, когда это выяснится вас, оштрафуют и аннулируют регистрацию единщика.

Наёмные работники

Ещё вас могут лишить регистрации единщика, если заключите договор с наёмным работником. На 1-й группе трудовые отношения под запретом.

Но если вам нужна услуга, вы можете оформить с физлицом договор ГПХДоговор гражданско-правового характера.Договоры ГПХ с физическими лицами

Если нужен продавец или помощник, который должен выполнять работу ежедневно по графику, договор ГПХ не подходит. Чтобы не рисковать и не заполучить штраф, лучше перейти на 2-ю группу и взять работника официально.

Как вести учёт

C 2021 года вести книгу учёта доходов не обязательно, но это не значит, что вообще не нужно вести учёт.Первичные документы ФЛП

1-й группе разрешили вести учёт в произвольной форме, в удобном для вас формате, в бумажном или электронном виде, делать записи о полученных доходах (письмо ГНС № 16).

Что делать с книгой, которую вели ранее — хранить три года с момента окончания отчётного периода, в котором была сделана последняя запись.

Хотите продолжать вести книгу. Если книга заканчивается, но вы хотите продолжить вести учёт в привычном формате, купите новую, регистрировать в налоговой с 2021 г. её не нужно.

Документы, подтверждающие доход: ваши продажи подтверждают товарный чек или расчётная квитанция, один экземпляр вы обязаны отдать покупателю, а свой экземпляр хранить три года с даты подачи декларации, в которой использовались эти данные.ФЛП на едином налоге: запреты в 2024 году

Наличные и безналичные расчёты

Вы можете работать, только с наличными или открыть предпринимательский счёт, поставить POS-терминал и принимать безналичные оплаты тоже. Ограничений нет.

РРО

1-й группе разрешено не использовать РРО.