Группы единого налога для ФЛП
30 декабря 2020 Пригодится для: Предприниматели
Налоги, отчётность, условия работы, использование РРО.

Условия работы
На 1-й группе возможна только розничная торговля на рынке и предоставление бытовых услуг исключительно населению. И не нужно использовать РРО.
На 2-й можно заниматься производством, продавать товары, вести ресторанный бизнес, предоставлять услуги. Предоставлять услуги можно только населению и плательщикам ЕН.
3-я группа: производство и продажа товаров, деятельность в сфере ресторанного бизнеса, предоставление услуг — любым контрагентам.
Чем нельзя заниматься на едином налоге
4-я группа — ФЛП-фермеры. Вести деятельность на упрощёнке могут исключительно в пределах фермерского хозяйства семейного типа. Председатель фермерского хозяйства — член семьи, определённый договором (декларацией) о создании такого хозяйства, он и регистрируется ФЛП.
Условия пребывания на ЕН: площадь сельскохозяйственных угодий / земель водного фонда, находящихся в собственности и/или пользовании членов фермерского хозяйства, должна быть не менее 2 га и не более 20 га.
Заниматься можно выращиванием, откормом сельхозпродукции, сбором, отловом и переработкой продукции и её продажей. То есть продавать только своё.
В НКУ указано, что детальность проводят по месту налогового адреса, продавать продукцию можно где угодно.
Уплата единого налога
Группа ЕН | Ставка | Периодичность уплаты | ЕН, грн в 2021 | Срок уплаты | Последний день уплаты |
1-я | 10% от прожиточного минимума для трудоспособных лиц* | Раз в месяц | 227 | До 20-го числа текущего месяца |
1-й гуппе с января по май включительно ЕН можно не платить. |
2-я | 20% от минималки** | Раз в месяц | 1200 | ||
3-я |
5% от дохода — неплательщики НДС 3% от дохода — плательщики НДС |
Раз в квартал | — | В течение 10 дней после последнего дня подачи декларации по ЕН |
|
4-я | I кв. — 10%; II кв. — 10%; III кв. —50%; IV кв. — 30% |
Раз в квартал | — | Самостоятельно исчисляете сумму налога по состоянию на 1 января, уплачиваете в течение 30 календарных дней после окончания квартала | 2021: IV кв. — 29 января за I кв. — 30 апреля II кв. — 30 июля III кв. — 29 октября |
* Прожиточный минимум с 01.01.2021 г. — 2270 грн **Минимальная зарплата с 01.01.2021 г. — 6000 грн, а с 01.12.2021г. — 6500 грн |
У ФЛП-фермеров объект налогообложения — земельные площади, база налогообложения — нормативная денежная оценка земли с учётом коэффициента индексации.
Размер ставок ЕН с одного га зависит от категории и расположения сельхозугодий или земель водного фонда (п. 293.9 НКУ):
- для пашни, сенокосов и пастбищ (кроме расположенных в горных зонах и на полесских территориях, а также сельхозугодий в условиях закрытого грунта) — 0,95;
- для пашни, сенокосов и пастбищ, расположенных в горных зонах и на полесских территориях, — 0,57;
- для многолетних насаждений — 0,57, если они расположены в горных зонах и на полесских территориях — 0,19;
- для земель водного фонда — 2,43.
Фермеры-единщики освобождаются от уплаты земельного налога, но только за участки, которые используют в сельхозтоваропроизводстве площадью не более 20 га. За остальные земли земналог они уплачивают.
Декларация по ЕН
Группа ЕН | 1-я | 2-я | 3-я | 4-я |
Периодичность подачи | Раз в год | Раз в квартал | Раз в год, за текущий год | |
В какие сроки подать | 60 дней после окончания года с 1 января до 1 марта | 40 дней после окончания квартала | Не позднее 20 февраля |
Декларация по единому налогу за три квартала
Если последний день подачи — выходной или праздничный, он переносится на следующий за ним рабочий день.
Налоговый отпуск
Положен только 1-й и 2-й группам.
Группа ЕН | 1-я | 2-я | 3-я |
Отпуск | 1 месяц в году | 1 месяц в году для ФЛП без работников | Нет, т. к. ЕН платят от дохода, нет дохода — нет налога |
Не платить ЕН в рамках налогового отпуска можно, только если вы не получаете в этот период доход от предпринимательской деятельности.
Как предпринимателю оформить налоговый отпуск
До начала отпуска подайте заявление в налоговую и укажите даты отпуска.
ЕСВ предпринимателя
Предприниматели-единщики уплачивают ЕСВЕдиный социальный взнос раз в квартал, даже если не получают доход.
Минимальный платёж по взносу — 22% от минимальной зарплаты, уплатить надо после окончания квартала в течение 19 дней.
Минимальный платёж в 2021 году — 1320 грн в месяц, или 3960 грн в квартал. А в декабре 2021 г. — 1430 грн в месяц.
Как предпринимателю платить ЕСВ за себя
Для 4-й группы в рамках программы поддержки фермерских хозяйств с 01.01.2020 г. действует льготный порядок уплаты ЕСВ для ФЛП-фермера и членов фермерского хозяйства — доплата ЕСВ за счёт госбюджета в течение 10 лет и уплаты налога на доходы физических лиц по арендной плате за земельные участки (паи) в местные бюджеты по местонахождению таких земельных участков.
Лимиты по доходу
Для 1–3-й групп единого налога установлен лимит дохода в год, после превышения которого надо перейти на «старшую» группу, с 3-й — на общую систему:
- 1-я группа — 1 002 000 грн, это 167 размеров минимальных зарплат;
- 2-я группа — 5 004 000 грн, это 834 минималки;
- 3-я группа — 7 002 000 грн, это 1167 минималок.
Наёмные работники
Наёмные работники у ФЛП 4-й группы под запретом, а вот членами фермерского хозяйства могут быть члены семьи и родственники — речь о супругах, родителях, детях, бабушках, дедушках, внуках, правнуках, родных и двоюродных братьях и сёстрах и т. д. (ч. 3 ст. 3 ЗУ № 973).
РРО
1-я группа не использует.
2-я и 3-я — после превышения лимита в 1 млн 320 тыс. грн РРО использовать обязаны.
Кто обязан использовать РРО в 2021 году
Независимо от лимита в 1 млн 320 тыс. грн РРО обязательно должны использовать предприниматели, которые:
- Торгуют технически сложными бытовыми товарами, подлежащими гарантийному ремонту, в том числе б/у. Список таких товаров — в Постановлении КМУ № 231.
- Продают лекарства и медизделия. Предоставляют платные услуги в сфере здравоохранения.
- Торгуют ювелирными и бытовыми изделиями из драгметаллов и камней, драгоценных камней органогенного образования и полудрагоценных камней (с 01.01.2021 г.).
- Торгуют подакцизными товарами (например, единщики, которые продают пиво).
Не использовать РРО / программные РРО можно предпринимателям 2–4-й групп можно, если не превышен лимит в 1 млн 320 тыс. грн.
Если лимит в 1 млн 320 тыс. грн превышен. Надо успеть зарегистрировать РРО и начать его использовать с первого числа первого месяца квартала, который следует за кварталом, в котором превысили 1 млн 320 тыс. грн дохода.
Вариант смены группы единого налога
Есть несколько вариантов изменения группы единого налога:
- Единщики 1−2-й групп имеют право перейти на «старшую» группу ЕН в случае превышения допустимого объёма годового дохода. У предпринимателей на 3-й группе такой возможности нет.
- ФЛП 3-й группы могут перейти на одну из «младших» групп ЕН, 2-ю группу можно поменять на 1-ю или 3-ю, а 1-ю — на одну из «старших». Но надо соответствовать требованиям выбранной группы.
- ФЛП 3-й группы могут перейти на 4-ю группу только в том случае, если соответствуют условиям работы фермерского хозяйства.
- С 4-й группы можно перейти на 3-ю или на ОСОбщая система налогообложения, но надо уплатить ЕН в размере 25% годовой суммы налога за каждый квартал, в течение какого ФЛП неправомерно находился на 4-й группе (пп. 298.8.6 НКУ).
Как поменять группу единого налога