Группы единого налога для ФЛП

22 октября 2019 Пригодится для: Предприниматели

Условия работы

На 1-й группе возможна только розничная торговля на рынке и предоставление бытовых услуг исключительно населению.

1-я группа единого налога

На 2-й можно заниматься производством, продавать товары, вести ресторанный бизнес, предоставлять услуги. Предоставлять услуги можно только населению и плательщикам ЕН.

3-я группа: производство и продажа товаров, деятельность в сфере ресторанного бизнеса, предоставление услуг — любым контрагентам.

Чем нельзя заниматься на едином налоге

4-я группа — ФЛП-фермеры. Вести деятельность на упрощёнке могут исключительно в пределах фермерского хозяйства семейного типа. Председатель фермерского хозяйства — член семьи, определённый договором (декларацией) о создании такого хозяйства, он и регистрируется ФЛП.

Условия пребывания на ЕН: площадь сельскохозяйственных угодий / земель водного фонда, находящихся в собственности и/или пользовании членов фермерского хозяйства, должна быть не менее 2 га и не более 20 га.

Заниматься можно выращиванием, откормом сельхозпродукции, сбором, отловом и переработкой продукции и её продажей. То есть продавать только своё.

В НКУ указано, что детальность проводят по месту налогового адреса, продавать продукцию можно где угодно.

Уплата единого налога

У ФЛП-фермеров объект налогообложения — земельные площади, база налогообложения — нормативная денежная оценка земли с учётом коэффициента индексации.

Размер ставок ЕН с одного га зависит от категории и расположения сельхозугодий или земель водного фонда (п. 293.9 НКУ):

• для пашни, сенокосов и пастбищ (кроме расположенных в горных зонах и на полесских территориях, а также сельхозугодий в условиях закрытого грунта) — 0,95;
• для пашни, сенокосов и пастбищ, расположенных в горных зонах и на полесских территориях, — 0,57;
• для многолетних насаждений — 0,57, если они расположены в горных зонах и на полесских территориях — 0,19;
• для земель водного фонда — 2,43.

Фермеры-единщики освобождаются от уплаты земельного налога, но только за участки, которые используют в сельхозтоваропроизводстве площадью не более 20 га. За остальные земли земналог они уплачивают.

Декларация по ЕН

Декларация по единому налогу за три квартала

Если последний день подачи — выходной или праздничный, он переносится на следующий за ним рабочий день.

Налоговый отпуск

Положен только 1-й и 2-й группам.

Не платить ЕН в рамках налогового отпуска можно, только если вы не получаете в этот период доход от предпринимательской деятельности.

Как предпринимателю оформить налоговый отпуск

До начала отпуска подайте заявление в налоговую и укажите даты отпуска.

ЕСВ предпринимателя

Предприниматели-единщики уплачивают ЕСВЕдиный социальный взнос раз в квартал, даже если не получают доход.

Минимальный платёж по взносу — 22% от минимальной зарплаты, уплатить надо после окончания квартала в течение 19 дней. Минимальный платёж в 2019 году — 2754,18 грн в квартал. 

Как предпринимателю платить ЕСВ за себя

Для 4-й группы в рамках программы поддержки фермерских хозяйств с 01.01.2020 г. действует льготный порядок уплаты ЕСВ для ФЛП-фермера и членов фермерского хозяйства — доплата ЕСВ за счёт госбюджета в течение 10 лет и уплаты налога на доходы физических лиц по арендной плате за земельные участки (паи) в местные бюджеты по местонахождению таких земельных участков. 

Лимиты по доходу

Для 1–3-й групп единого налога установлен лимит дохода, после превышения которого надо перейти на «старшую» группу, с 3-й — на общую систему:

• 1-я группа — 300 тыс. грн в год;
• 2-я группа — 1,5 млн грн, с 01.01.2021 г. повысят до 2,5 млн грн; 
• 3-я группа — 5 млн грн.

2-я группа единого налога

Наёмные работники

Наёмные работники у ФЛП 4-й группы под запретом, а вот членами фермерского хозяйства могут быть члены семьи и родственники — речь о супругах, родителях, детях, бабушках, дедушках, внуках, правнуках, родных и двоюродных братьях и сёстрах и т. д. (ч. 3 ст. 3 ЗУ № 973). 

РРО

1-я группа не использует.

2-я и 3-я — после превышения лимита в 1 млн грн РРО использовать обязаны.

Сейчас независимо от лимита в 1 млн грн РРО обязательно должны использовать предприниматели, которые торгуют пивом и сидром, сложными бытовыми товарами, товарами медназначения и предоставляют услуги в сфере здравоохранения.

РРО: кому использовать и как регистрировать

А согласно новым изменениям в законодательстве, в 2020 г. не использовать РРО / программные РРО предпринимателям 2–4-й групп можно, если не превышен лимит в 1 млн грн.

Обязаны использовать РРО, даже если лимит в 1 млн грн не превышен, ФЛП с такими бизнесами:

• продажа товаров/услуг через интернет;
• торговля технически сложными бытовыми товарами, подлежащими гарантийному ремонту;
• продажа лекарств, медизделий, предоставление услуг в сфере здравоохранения;
• продажа ювелирных и бытовых изделий из драгметаллов и камней, драгоценных камней органогенного образования и полудрагоценных камней;
• торговля подержанными товарами (в рамках КВЭД 47.79);
• услуги по обеспечению блюдами и напитками (это рестораны, услуги питания, поставка готовых блюд, обслуживание напитками, деятельность в сфере общепита), иная деятельность, чем определённая п. 11 ст. 9 ЗУ «Об РРО»;
• сфера туруслуг: турагентства и туроператоры, бронирование и связанная с этим деятельность; гостиничный бизнес и подобные средства временного размещения (КВЭД 55.10);
• реализация текстиля (кроме продажи на рынках за наличные);
• продажа деталей и принадлежностей для авто, при продаже которых применение РРО является обязательным в соответствии с перечнем, который утверждает КМУ.

Если лимит в 1 млн грн превышен. Надо успеть зарегистрировать РРО и начать его использовать с первого числа первого месяца квартала, который следует за кварталом, в котором превысили 1 млн дохода.

3-я группа единого налога

Вариант смены группы единого налога

Есть несколько вариантов изменения группы единого налога:

1. Единщики 1−2-й групп имеют право перейти на «старшую» группу ЕН в случае превышения допустимого объёма годового дохода. У предпринимателей на 3-й группе такой возможности нет.
2. ФЛП 3-й группы могут перейти на одну из «младших» групп ЕН, 2-ю группу можно поменять на 1-ю или 3-ю, а 1-ю — на одну из «старших». Но надо соответствовать требованиям выбранной группы.
3. ФЛП 3-й группы могут перейти на 4-ю группу только в том случае, если соответствуют условиям работы фермерского хозяйства.
4. С 4-й группы можно перейти на 3-ю или на ОСОбщая система налогообложения, но надо уплатить ЕН в размере 25% годовой суммы налога за каждый квартал, в течение какого ФЛП неправомерно находился на 4-й группе (пп. 298.8.6 НКУ).

Как поменять группу единого налога