Группы единого налога для ФЛП

22 октября 2019 Пригодится для: Предприниматели

Налоги, отчётность, условия работы, использование РРО.

Условия работы

На 1-й группе возможна только розничная торговля на рынке и предоставление бытовых услуг исключительно населению.

1-я группа единого налога

На 2-й можно заниматься производством, продавать товары, вести ресторанный бизнес, предоставлять услуги. Предоставлять услуги можно только населению и плательщикам ЕН.

3-я группа: производство и продажа товаров, деятельность в сфере ресторанного бизнеса, предоставление услуг — любым контрагентам.

Чем нельзя заниматься на едином налоге

4-я группа — ФЛП-фермеры. Вести деятельность на упрощёнке могут исключительно в пределах фермерского хозяйства семейного типа. Председатель фермерского хозяйства — член семьи, определённый договором (декларацией) о создании такого хозяйства, он и регистрируется ФЛП.

Условия пребывания на ЕН: площадь сельскохозяйственных угодий / земель водного фонда, находящихся в собственности и/или пользовании членов фермерского хозяйства, должна быть не менее 2 га и не более 20 га.

Заниматься можно выращиванием, откормом сельхозпродукции, сбором, отловом и переработкой продукции и её продажей. То есть продавать только своё.

В НКУ указано, что детальность проводят по месту налогового адреса, продавать продукцию можно где угодно.

Уплата единого налога

Группа ЕН Ставка Периодичность уплаты ЕН, грн в 2019 ЕН, грн в 2020  Срок уплаты Последний день уплаты
1-я 10% от прожиточного минимума для трудоспособных лиц* Раз в месяц 192,1   210,2  До 20-го числа текущего месяца 2019: 20.11 и 20.12.
2020: 20.01, 20.02, 20.03, 20.04;
20.05, 19.06, 20.07, 20.08, 18.09, 20.10, 20.11, 18.12.
2-я 20% от минималки** Раз в месяц 834,6   944,6 
3-я

5% от дохода — неплательщики НДС

3% от дохода — плательщики НДС

Раз в квартал В течение 10 дней после последнего дня подачи декларации по ЕН

2019: III кв. — 19.11
2020:
за IV кв. 2019г.— 19.02
за I кв. — 08.05
II кв. — 19.08
III кв. — 19.11
IV кв. — 19.02.2021

4-я I кв. — 10 %;
II кв. — 10 %;
III кв. —50 %;
IV кв. — 30 %
Раз в квартал Самостоятельно исчисляете сумму налога по состоянию на 1 января, уплачиваете в течение 30 календарных дней после окончания квартала 2019:III кв. — 30 октября
2020:
IV кв. — 30 января
за I кв. — 30 апреля
II кв. — 30 июля
III кв. — 30 октября

* Прожиточный минимум с 01.01.2020г. — 2102 грн

**Минимальная зарплата с 01.01.2020г. — 4723 грн

У ФЛП-фермеров объект налогообложения — земельные площади, база налогообложения — нормативная денежная оценка земли с учётом коэффициента индексации.

Размер ставок ЕН с одного га зависит от категории и расположения сельхозугодий или земель водного фонда (п. 293.9 НКУ):

  • для пашни, сенокосов и пастбищ (кроме расположенных в горных зонах и на полесских территориях, а также сельхозугодий в условиях закрытого грунта) — 0,95;
  • для пашни, сенокосов и пастбищ, расположенных в горных зонах и на полесских территориях, — 0,57;
  • для многолетних насаждений — 0,57, если они расположены в горных зонах и на полесских территориях — 0,19;
  • для земель водного фонда — 2,43.

Фермеры-единщики освобождаются от уплаты земельного налога, но только за участки, которые используют в сельхозтоваропроизводстве площадью не более 20 га. За остальные земли земналог они уплачивают.

Декларация по ЕН

Группа ЕН 1-я 2-я 3-я 4-я
Периодичность подачи Раз в год Раз в квартал Раз в год,  за текущий год
В какие сроки подать 60 дней после окончания года с 1 января до 1 марта (за 2019г. до 02.03.2020) 40 дней после окончания квартала Не позднее 20 февраля

Декларация по единому налогу за три квартала

Если последний день подачи — выходной или праздничный, он переносится на следующий за ним рабочий день.

Налоговый отпуск

Положен только 1-й и 2-й группам.

Группа ЕН 1-я 2-я 3-я
Отпуск 1 месяц в году 1 месяц в году для ФЛП без работников Нет, т. к. ЕН платят от дохода, нет дохода — нет налога

Не платить ЕН в рамках налогового отпуска можно, только если вы не получаете в этот период доход от предпринимательской деятельности.

Как предпринимателю оформить налоговый отпуск

До начала отпуска подайте заявление в налоговую и укажите даты отпуска.

ЕСВ предпринимателя

Предприниматели-единщики уплачивают ЕСВЕдиный социальный взнос раз в квартал, даже если не получают доход.

Минимальный платёж по взносу — 22% от минимальной зарплаты, уплатить надо после окончания квартала в течение 19 дней. Минимальный платёж в 2019 году — 2754,18 грн в квартал. 

Как предпринимателю платить ЕСВ за себя

Для 4-й группы в рамках программы поддержки фермерских хозяйств с 01.01.2020 г. действует льготный порядок уплаты ЕСВ для ФЛП-фермера и членов фермерского хозяйства — доплата ЕСВ за счёт госбюджета в течение 10 лет и уплаты налога на доходы физических лиц по арендной плате за земельные участки (паи) в местные бюджеты по местонахождению таких земельных участков. 

Лимиты по доходу

Для 1–3-й групп единого налога установлен лимит дохода, после превышения которого надо перейти на «старшую» группу, с 3-й — на общую систему:

  • 1-я группа — 300 тыс. грн в год;
  • 2-я группа — 1,5 млн грн, с 01.01.2021 г. повысят до 2,5 млн грн; 
  • 3-я группа — 5 млн грн.

2-я группа единого налога

Наёмные работники

Наёмные работники у ФЛП 4-й группы под запретом, а вот членами фермерского хозяйства могут быть члены семьи и родственники — речь о супругах, родителях, детях, бабушках, дедушках, внуках, правнуках, родных и двоюродных братьях и сёстрах и т. д. (ч. 3 ст. 3 ЗУ № 973). 

РРО

1-я группа не использует.

2-я и 3-я — после превышения лимита в 1 млн грн РРО использовать обязаны.

Сейчас независимо от лимита в 1 млн грн РРО обязательно должны использовать предприниматели, которые торгуют пивом и сидром, сложными бытовыми товарами, товарами медназначения и предоставляют услуги в сфере здравоохранения.

РРО: кому использовать и как регистрировать

А согласно новым изменениям в законодательстве, в 2020 г. не использовать РРО / программные РРО предпринимателям 2–4-й групп можно, если не превышен лимит в 1 млн грн.

Обязаны использовать РРО, даже если лимит в 1 млн грн не превышен, ФЛП с такими бизнесами:

  • продажа товаров/услуг через интернет;
  • торговля технически сложными бытовыми товарами, подлежащими гарантийному ремонту;
  • продажа лекарств, медизделий, предоставление услуг в сфере здравоохранения;
  • продажа ювелирных и бытовых изделий из драгметаллов и камней, драгоценных камней органогенного образования и полудрагоценных камней;
  • торговля подержанными товарами (в рамках КВЭД 47.79);
  • услуги по обеспечению блюдами и напитками (это рестораны, услуги питания, поставка готовых блюд, обслуживание напитками, деятельность в сфере общепита), иная деятельность, чем определённая п. 11 ст. 9 ЗУ «Об РРО»;
  • сфера туруслуг: турагентства и туроператоры, бронирование и связанная с этим деятельность; гостиничный бизнес и подобные средства временного размещения (КВЭД 55.10);
  • реализация текстиля (кроме продажи на рынках за наличные);
  • продажа деталей и принадлежностей для авто, при продаже которых применение РРО является обязательным в соответствии с перечнем, который утверждает КМУ.

Если лимит в 1 млн грн превышен. Надо успеть зарегистрировать РРО и начать его использовать с первого числа первого месяца квартала, который следует за кварталом, в котором превысили 1 млн дохода.

3-я группа единого налога

Вариант смены группы единого налога

Есть несколько вариантов изменения группы единого налога:

  1. Единщики 1−2-й групп имеют право перейти на «старшую» группу ЕН в случае превышения допустимого объёма годового дохода. У предпринимателей на 3-й группе такой возможности нет.
  2. ФЛП 3-й группы могут перейти на одну из «младших» групп ЕН, 2-ю группу можно поменять на 1-ю или 3-ю, а 1-ю — на одну из «старших». Но надо соответствовать требованиям выбранной группы.
  3. ФЛП 3-й группы могут перейти на 4-ю группу только в том случае, если соответствуют условиям работы фермерского хозяйства.
  4. С 4-й группы можно перейти на 3-ю или на ОСОбщая система налогообложения, но надо уплатить ЕН в размере 25% годовой суммы налога за каждый квартал, в течение какого ФЛП неправомерно находился на 4-й группе (пп. 298.8.6 НКУ).

Как поменять группу единого налога

 

Задайте свой вопрос

Все вопросы

Будьте всегда в курсе

Подпишитесь и получайте на почту свежие статьи о ведении бизнеса
и новостной дайджест.

Подборки