Чем нельзя заниматься на едином налоге
25 апреля 2023 Пригодится для: Предприниматели 1–3-я группы ЕН
На упрощённой системе нельзя добывать полезные ископаемые, организовывать казино, заниматься обменом валют, использовать бартер. Весь список — в статье.

Когда регистрируетесь на упрощённой системе, обязательно проверьте, можно ли заниматься выбранным вами видом деятельности на едином налоге и на вашей группе.
Виды деятельности выбирайте по КВЭДКлассификации видов экономической деятельности ГК 009:2010. Зарегистрировать можно сколько угодно кодов, один будет основным, остальные — второстепенными. А если получите доход по незарегистрированному КВЭД — это будет считаться вашим доходом физлица.
Есть коды, полностью или частично запрещённые на едином налоге (п. 291.5 НКУ), или запрещённые для 1-й группы, но разрешённые для 2–3-й. Со списком можно ознакомиться на сайте налоговой.
Работаете или планируете работать на 1-й группе, знакомьтесь со списком, разрешённых видов деятельности. Коды КВЭД, которые не указаны в нём, для вас под запретом.
Кто может быть вашим клиентом
Ограничения есть не только по видам деятельности, но и по статусу контрагента:
Группа ЕН | Разрешённая деятельность | Статус клиента |
1-я | Предоставление бытовых услуг (пп. 291.7 НКУ), розничная торговля на рынках | Только население |
2-я | Предоставление услуг, в том числе бытовых, производство и проджа товаров, ресторанный бизнес | Плательщики ЕН — ФЛП и юрлица, население |
3-я | Производство, продажа товаров, предоставление услуг, ресторанный бизнес и пр. | Без ограничений |
Сдача недвижимости в аренду
Предпринимателям 1-й группы запрещено сдавать недвижимость в аренду.
На 2–3-й группах можно сдавать:
- земельные участки до 0,2 га;
- жилые помещения до 100 кв. м;
- нежилые помещения (здания, подвалы, склады) до 300 кв. м.
ФЛП на 2-й группе сдают только недвижимость, владельцами которой являются (разрешён КВЭД 68.20Предоставление в аренду и эксплуатацию собственного или арендованного недвижимого имущества), а их арендаторами могут быть только обычные физлица или СПД — плательщики ЕН.Льготы по ЕСВ для предпринимателей
Запрещено регистрировать коды КВЭД 68.31Агентства недвижимости и 68.32Управление недвижимым имуществом за вознаграждение или на основе контракта.
А вот для ФЛП 3-й группы эти КВЭДы разрешены, можно сдавать в аренду собственную недвижимость и работать риелтором.
Азартные игры и лотереи
Организация, проведение азартных игр, лотерей, пари (букмекерское пари, пари тотализатора).
Под запретом КВЭД 92.00Организация азартных игр.
Не относятся к азартным играм:
- бильярд, кегли, боулинг и другие игры, в которых игрок не получает приз или выигрыш.
- игровые автоматы типа «кран-машина», где в качестве выигрыша игрок получает не деньги, а материальные вещи — игрушки, сладости и пр.
Это сфера развлечений, а значит 2–3-я группы могут ими заниматься (консультация в ЗІРЗагальнодоступний інформаційно-довідковий ресурс податкової, подкатегория 107.01)
Разрешено распространять лотереи.
Валюта
Покупка, продажа, конвертация валюты с коммерческой целью. Запрещён КВЭД 66.12Посредничество по договорам по ценным бумагам или товарам (включает деятельность пунктов обмена валют)., включает деятельность пунктов обмена валют.
Алкоголь и табачные изделия
Производство, экспорт, импорт, продажа подакцизных товаров (алкоголя и табачных изделий, нефтепродуктов, сжиженного газа, автомобилей, кузовов и прицепов к ним и пр.).
Запрещённые коды КВЭД:
- производство алкоголя: 11.01Дистилляция, ректификация и смешивание алкогольных напитков, 11.02 Производство виноградных вин, 11.03 Производство сидра и других плодово-ягодных вин, 11.04Производство других недистиллированных напитков из сбраживаемых продуктов;
- торговля алкоголем: 46.34Оптовая торговля напитками ;
- производство и торговля табачными изделиями: 12.00Производство табачных изделий, 46.35Оптовая торговля табачными изделиями , 47.26Розничная торговля табачными изделиями в специализированных магазинах;
- производство, посредничество и продажа коксопродуктов, топлива, руды и металлов: 19.10 Производство кокса и коксопродуктов, 19.20 Производство продуктов нефтепереработки, 20.51 Производство взрывчатых веществ, 46.12 Деятельность посредников в торговле топливом, рудами, металлами и промышленными химическими веществами, 46.71 Оптовая торговля твердым, жидким, газообразным топливом и подобными продуктами, 46.72 Оптовая торговля металлами и рудами, 47.30 Розничная торговля топливом..
Частично запрещены КВЭДы:
- 47.25 Розничная торговля напитками в специализированных магазинах в части торговли алкогольными изделиями. — по этому коду можно в розницу торговать напитками в специализированных магазинах, а запрет в части торговли алкоголем;
- 46.39 Неспециализированная оптовая торговля продуктами питания, напитками и табачными изделиями в части торговли алкогольными и табачными изделиями. , 47.11 Розничная торговля в неспециализированных магазинах преимущественно продуктами питания, напитками и табачными изделиями в части алкогольных и табачных изделий. — запрет в части торговли алкоголем и табачными изделиями.
Разрешено торговать в розницу на 2–3-й группах:
- горюче-смазочными материалами в ёмкостях до 20 литров:
- пивом, сидром, перри (без добавления спирта) и столовыми винами. А вот оптовая торговля этими напитками запрещена.
Аудит
Частично запрещён КВЭД 69.20 Деятельность в сфере бухгалтерского учёта и аудита; консультирование по вопросам налогообложения.
Запрещено: консультирование по вопросам налогообложения в части аудита.
Разрешена деятельность в сфере бухгалтерского учёта и консультирование по вопросам налогообложения.
Драгоценные камни и металлы
Добыча, производство, реализация драгметаллов и драгоценных камней, в т. ч. органогенного образования.
Запрещённые КВЭДы: 07.29 Добыча руд других цветных металлов, 24.41Производство драгоценных металлов, 46.72 Оптовая торговля металлами и рудами.
Для 2-й группы запрещено всё, что связано с производством, поставкой, продажей ювелирных и бытовых изделий из драгметаллов и камней, драгоценных камней органогенного образования и полудрагоценных камней. Полностью под запретом КВЭДы: 32.12Производство ювелирных и подобных изделий, 46.72 Оптовая торговля металлами и металлическими рудами.
Частично запрещён: 47.77 Розничная торговля часами и ювелирными изделиями в специализированных магазинах. , по этому коду можно торговать часами, если они не из драгметалла и драгоценных камней.
Можно производить, поставлять, продавать ювелирные и бытовые изделия (консультация в ЗІР, подкатегория 108.01.01) (пп.1–3 ст.1 ЗУ № 637) из:
- драгметаллов — это золото, серебро, платина и металлы платиновой группы (палладий, иридий, родий, осмий, рутений);
- драгоценных камней природных и искусственных, в необработанном виде и в изделиях из перечня;
- драгоценных камней органогенного образования и полудрагоценных камней — жемчуга и янтаря в сырье, необработанном и обработанном виде.
Продажа антиквариата
Нельзя продавать предметы искусства и антиквариат, организовывать торги и аукционы предметов искусства. Это позиции из справочника УКТ ВЭД, группа 97, коды 9701–9706 (там картины, оригиналы гравюр, скульптуры, антиквариат возрастом от 100 лет и др. (консультация в ЗІР, подкатегория 107.05).
Запрещённые КВЭДы: 47.91 Розничная торговля, осуществляемая фирмами почтового заказа или через сеть интернет в части деятельности интернет-аукционов (запрещена деятельность интернет-аукционов) и 82.99 (запрет в части деятельности независимых аукционистов).
Можно торговать товарами секонд-хенд.Как выбрать КВЭД в 2023 году
Организация и проведение гастролей
Запрещены коды КВЭД: 90.01 Театральная и концертная деятельность, 90.02 Деятельность по поддержке театральных и концертных мероприятий , 90.04 (запрет в части организации гастролей).
Что можно: техподдержка живых театральных представлений, концертов, оперы, танцев или других сценических выступлений.
Технические испытания и исследования
Запрещён КВЭД: 71.20 Технические испытания и исследования.
Услуги почты и связи
Запрещены коды КВЭД: 53.10 Деятельность национальной почты, 53.20 Другая почтовая и курьерская деятельность, 61.10 Деятельность в сфере проводной электросвязи, 61.20 Деятельность в сфере беспроводной электросвязи, 61.30 Деятельность в сфере спутниковой электросвязи, 61.90 Другая деятельность в сфере электросвязи.
Что можно: предоставлять курьерские услуги и заниматься нелицензируемой деятельностью.
Добыча и продажа полезных ископаемых
Запрещена секция В. Добывающая промышленность и разработка карьеров, исключение КВЭД — 09.90 Предоставление вспомогательных услуг в сфере добычи других полезных ископаемых и разработки карьеров..
Запрещены КВЭДы 35.23 Торговля газом через местные (локальные) трубопроводы, 46.72 Оптовая торговля металлами и металлическими рудами.
Частично запрещён код 46.12 Деятельность посредников в торговле топливом, рудами, металлами и промышленными химическими веществами , по нему разрешена продажа полезных ископаемых местного значения: удобрений и некоторых химических веществ (химические пестициды, агрохимикаты и пр.).
Можно заниматься добычей и продавать полезные ископаемые местного значения, которые не включены в Перечень № 827. Это известняк, гипс, гажа, сапропель, мел, песок, суглинок, супесь.
Финансовое посредничество
Запрещена: секция К, разделы 64 и 65.
Запрещены коды КВЭД 66.11 Управление финансовыми рынками, 66.12 Посредничество по договорам по ценным бумагам или товарам, 66.19.Другая вспомогательная деятельность в сфере финансовых услуг, кроме страхования и пенсионного обеспечения
На упрощёнке разрешено вести деятельность страховым агентам, сюрвейерам, аварийным комиссарам и аджастерам.
Управление предприятиями
Запрещены коды КВЭД: 64.20 Деятельность холдинговых компаний, 66.30 Управление фондами и 70.10 Деятельность главных управлений (хед-офисов).
Штрафы
Санкции за получение дохода от запрещённых видов деятельности или использование неденежных расчётов одинаковые — надо уплатить 15% единого налога с такого запрещённого дохода и перейти на общую систему.ФЛП на едином налоге: запреты в 2023 году
В книге учёта доходов такие суммы отображают в графах 7–8.
А в декларации по единому налогу:
- 1-я группа — в строке «02»;
- 2-я — в строке «04»;
- 3-я в — строке «07»;
- все предприниматели заполняют строку «09».