Чем нельзя заниматься на едином налоге

31 января 2019 Пригодится для: Предприниматели 1–3-я группы ЕН

На упрощённой системе нельзя добывать полезные ископаемые, организовывать казино, заниматься обменом валют, использовать бартер. Весь список — в статье.  

Когда регистрируетесь на упрощённой системе, обязательно проверьте, можно ли заниматься выбранным вами видом деятельности на едином налоге и на вашей группе. 

Виды деятельности выбирайте по КВЭДКлассификации видов экономической деятельности ГК 009:2010. Зарегистрировать можно сколько угодно кодов, один будет основным, остальные — второстепенными. А если получите доход по незарегистрированному КВЭД — это будет считаться вашим доходом физлица.

Коды КВЭД для 2-й группы ЕН

Есть коды, полностью или частично запрещённые на едином налоге (п. 291.5 НКУ), или запрещённые для 1-й группы, но разрешённые для 2–3-й. Со списком можно ознакомиться на сайте налоговой.

Работаете или планируете работать на 1-й группе, знакомьтесь со списком, разрешённых видов деятельности. Коды КВЭД, которые не указаны в нём, для вас под запретом.

Коды КВЭД для 1-й группы ЕН

Кто может быть вашим клиентом

Ограничения есть не только по видам деятельности, но и по статусу контрагента:

Группа ЕН Разрешённая деятельность Статус клиента
1-я Предоставление бытовых услуг (пп. 291.7 НКУ), розничная торговля на рынках Только население
2-я Предоставление услуг, в том числе бытовых, производство и проджа товаров, ресторанный бизнес Плательщики ЕН — ФЛП и юрлица, население
3-я Производство, продажа товаров, предоставление услуг, ресторанный бизнес и пр. Без ограничений

Сдача недвижимости в аренду

Предпринимателям 1-й группы запрещено сдавать недвижимость в аренду.

На 2–3-й группах можно сдавать:

  • земельные участки до 0,2 га;
  • жилые помещения до 100 кв. м;
  • нежилые помещения (здания, подвалы, склады) до 300 кв. м.

Как сдавать и арендовать недвижимость, если ты предприниматель

ФЛП на 2-й группе сдают только недвижимость, владельцами которой являются (разрешён КВЭД 68.20Предоставление в аренду и эксплуатацию собственного или арендованного недвижимого имущества), а их арендаторами могут быть только обычные физлица или СПД — плательщики ЕН.

Запрещено регистрировать коды КВЭД 68.31Агентства недвижимости и 68.32Управление недвижимым имуществом за вознаграждение или на основе контракта.

А вот для ФЛП 3-й группы эти КВЭДы разрешены, можно сдавать в аренду собственную недвижимость и работать риелтором. 

Азартные игры и лотереи

Организация, проведение азартных игр, лотерей, пари (букмекерское пари, пари тотализатора).

Под запретом КВЭД 92.00Организация азартных игр

Не относятся к азартным играм:

  • бильярд, кегли, боулинг и другие игры, в которых игрок не получает приз или выигрыш.
  • игровые автоматы типа «кран-машина», где в качестве выигрыша игрок получает не деньги, а материальные вещи — игрушки, сладости и пр.

Это сфера развлечений, а значит 2–3-я группы могут ими заниматься (консультация в ЗІРЗагальнодоступний інформаційно-довідковий ресурс податкової, подкатегория 107.01)

Разрешено распространять лотереи. 

Валюта

Покупка, продажа, конвертация валюты с коммерческой целью. Запрещён КВЭД 66.12Посредничество по договорам по ценным бумагам или товарам (включает деятельность пунктов обмена валют)., включает деятельность пунктов обмена валют.

Коды КВЭД для 3-й группы

Алкоголь и табачные изделия

Производство, экспорт, импорт, продажа подакцизных товаров (алкоголя и табачных изделий, нефтепродуктов, сжиженного газа, автомобилей, кузовов и прицепов к ним и пр.).

Запрещённые коды КВЭД:

  • производство алкоголя: 11.01Дистилляция, ректификация и смешивание алкогольных напитков, 11.02 Производство виноградных вин, 11.03 Производство сидра и других плодово-ягодных вин, 11.04Производство других недистиллированных напитков из сбраживаемых продуктов;
  • торговля алкоголем: 46.34Оптовая торговля напитками ;
  • производство и торговля табачными изделиями: 12.00Производство табачных изделий, 46.35Оптовая торговля табачными изделиями , 47.26Розничная торговля табачными изделиями в специализированных магазинах;
  • производство, посредничество и продажа коксопродуктов, топлива, руды и металлов: 19.10 Производство кокса и коксопродуктов, 19.20 Производство продуктов нефтепереработки, 20.51 Производство взрывчатых веществ, 46.12 Деятельность посредников в торговле топливом, рудами, металлами и промышленными химическими веществами, 46.71 Оптовая торговля твердым, жидким, газообразным топливом и подобными продуктами, 46.72 Оптовая торговля металлами и рудами, 47.30 Розничная торговля топливом..

Частично запрещены КВЭДы:

  • 47.25 Розничная торговля напитками в специализированных магазинах в части торговли алкогольными изделиями. — по этому коду можно в розницу торговать напитками в специализированных магазинах, а запрет в части торговли алкоголем;
  • 46.39 Неспециализированная оптовая торговля продуктами питания, напитками и табачными изделиями в части торговли алкогольными и табачными изделиями. , 47.11 Розничная торговля в неспециализированных магазинах преимущественно продуктами питания, напитками и табачными изделиями в части алкогольных и табачных изделий. — запрет в части торговли алкоголем и табачными изделиями.

Разрешено торговать в розницу на 2–3-й группах:

  • горюче-смазочными материалами в ёмкостях до 20 литров:
  • пивом, сидром, перри (без добавления спирта) и столовыми винами. А вот оптовая торговля этими напитками запрещена.

Аудит

Частично запрещён КВЭД 69.20 Деятельность в сфере бухгалтерского учёта и аудита; консультирование по вопросам налогообложения.

Запрещено: консультирование по вопросам налогообложения в части аудита.

Разрешена деятельность в сфере бухгалтерского учёта и консультирование по вопросам налогообложения.

Драгоценные камни и металлы

Добыча, производство, реализация драгметаллов и драгоценных камней, в т. ч. органогенного образования.

Запрещённые КВЭДы: 07.29 Добыча руд других цветных металлов, 24.41Производство драгоценных металлов, 46.72 Оптовая торговля металлами и рудами

Для 2-й группы запрещено всё, что связано с производством, поставкой, продажей ювелирных и бытовых изделий из драгметаллов и камней, драгоценных камней органогенного образования и полудрагоценных камней. Полностью под запретом КВЭДы: 32.12Производство ювелирных и подобных изделий, 46.72 Оптовая торговля металлами и металлическими рудами.

Частично запрещён: 47.77 Розничная торговля часами и ювелирными изделиями в специализированных магазинах. , по этому коду можно торговать часами, если они не из драгметалла и драгоценных камней.

Можно производить, поставлять, продавать ювелирные и бытовые изделия (консультация в ЗІР, подкатегория 108.01.01) (пп.1–3 ст.1 ЗУ № 637) из:

  • драгметаллов — это золото, серебро, платина и металлы платиновой группы (палладий, иридий, родий, осмий, рутений);
  • драгоценных камней природных и искусственных, в необработанном виде и в изделиях из перечня;
  • драгоценных камней органогенного образования и полудрагоценных камней — жемчуга и янтаря в сырье, необработанном и обработанном виде.

Продажа антиквариата

Нельзя продавать предметы искусства и антиквариат, организовывать торги и аукционы предметов искусства.

Запрещённые КВЭДы: 47.91 Розничная торговля, осуществляемая фирмами почтового заказа или через сеть интернет в части деятельности интернет-аукционов (запрещена деятельность интернет-аукционов) и 82.99 (запрет в части деятельности независимых аукционистов).

Можно торговать товарами секонд-хенд.

Организация и проведение гастролей

Запрещены коды КВЭД: 90.01 Театральная и концертная деятельность, 90.02 Деятельность по поддержке театральных и концертных мероприятий , 90.04 (запрет в части организации гастролей).

Что можно: техподдержка живых театральных представлений, концертов, оперы, танцев или других сценических выступлений.

Технические испытания и исследования

Запрещён КВЭД: 71.20 Технические испытания и исследования

Услуги почты и связи

Запрещены коды КВЭД: 53.10 Деятельность национальной почты, 53.20 Другая почтовая и курьерская деятельность, 61.10 Деятельность в сфере проводной электросвязи, 61.20 Деятельность в сфере беспроводной электросвязи, 61.30 Деятельность в сфере спутниковой электросвязи, 61.90 Другая деятельность в сфере электросвязи.

Что можно: предоставлять курьерские услуги и заниматься нелицензируемой деятельностью.

Добыча и продажа полезных ископаемых

Запрещена секция В. Добывающая промышленность и разработка карьеров, исключение КВЭД — 09.90 Предоставление вспомогательных услуг в сфере добычи других полезных ископаемых и разработки карьеров..

Запрещены КВЭДы 35.23 Торговля газом через местные (локальные) трубопроводы, 46.72 Оптовая торговля металлами и металлическими рудами.

Частично запрещён код 46.12 Деятельность посредников в торговле топливом, рудами, металлами и промышленными химическими веществами , по нему разрешена продажа полезных ископаемых местного значения: удобрений и некоторых химических веществ (химические пестициды, агрохимикаты и пр.).

Можно заниматься добычей и продавать полезные ископаемые местного значения, которые не включены в Перечень № 827. Это известняк, гипс, гажа, сапропель, мел, песок, суглинок, супесь.

Финансовое посредничество

Запрещена: секция К, разделы 64 и 65. 

Запрещены коды КВЭД 66.11 Управление финансовыми рынками, 66.12 Посредничество по договорам по ценным бумагам или товарам, 66.19.Другая вспомогательная деятельность в сфере финансовых услуг, кроме страхования и пенсионного обеспечения

На упрощёнке разрешено вести деятельность страховым агентам, сюрвейерам, аварийным комиссарам и аджастерам.

Управление предприятиями

Запрещены коды КВЭД: 64.20 Деятельность холдинговых компаний, 66.30 Управление фондами и 70.10 Деятельность главных управлений (хед-офисов)

Запрещенные расчёты

По закону единщики обязаны проводить расчёты по сделкам с покупателями и клиентами только наличными или безналичными деньгами (п. 291.6 НКУ). Поэтому неденежные расчёты запрещены.

Бартер. Это способ расчёта, когда две стороны договора обменялись услугами или товарами, обязательства выполнены, а деньги при этом не используют (пп. 14.1.10 НКУ). Поэтому бартерные операции на упрощенной системе запрещены (консультация в ЗІР, подкатегория 108.01.01).

Когда у сторон сделки есть обязательства друг перед другом на равнозначную сумму по оплате товаров/услуг, используют взаимозачёт. Это разновидность бартера (ст. 601 ГКУ), и она тоже запрещена на ЕН.  

Электронные деньги. ГФС операции с электронными деньгами не относит к наличной или безналичной форме расчётов и ранее настаивали, что единщики не могут проводить расчёты с помощью электронных платёжных систем.

Сейчас однозначной позиции по электронным деньгам нет, ГФС никак не определится, к каким расчётам отнести такие расчёты — к денежным или неденежным. Точку должен поставить Нацбанк (ИНК от 24.01.2019 г. №255/6/99-99-13-01-02-15/ІПК).

Вознаграждение посредника. Когда получаете оплату по сделке и перечисляете второй стороне только положенные ей деньги, а своё вознаграждение оставляете себе, ГФС часто трактует такую операцию как бартер. Так делать не советуем, как поступить — читайте в нашей статье.

Посреднические договоры у предпринимателя

Расчёты векселем. Вексель выдают, чтобы оформить долг за фактически поставленные товары, выполненные работы, оказанные услуги (ст. 4 ЗУ № 2374-III).

Когда выдают вексель денежные обязательства по договору прекращаются и появляются денежные обязательства по платежу по векселю. То есть погашаются не в денежной форме. А это уже неденежные расчёты и для единщика под запретом.

Штрафы

Санкции за получение дохода от запрещённых видов деятельности или использование неденежных расчётов одинаковые — надо уплатить 15% единого налог с такого запрещённого дохода и перейти на общую систему.

Переход: с общей системы на упрощённую, с единого налога на ОС

В книге учёта доходов такие суммы отображают в графах 7–8.

А в декларации по единому налогу:

  • 1-я группа — в строке «02»;
  • 2-я — в строке «04»;
  • 3-я в — строке «07»;
  • все предприниматели заполняют строку «09».

Спрашивают

Все вопросы

Будьте всегда в курсе

Подпишитесь и получайте на почту свежие статьи о ведении бизнеса
и новостной дайджест.

Подборки