2-я группа единого налога

03 января 2024 Пригодится для: Предприниматели 1–3-я группы ЕН

Чем заниматься

На 2-й группе ЕНЕдиный налог можно торговать на рынках, в магазинах, в интернете, заниматься ресторанным бизнесом и продавать пиво, предоставлять бытовые услуги, производить товары и заниматься фрилансом. Можно даже сдавать недвижимость в аренду по КВЭДу 68.20Предоставление в аренду и эксплуатацию собственного или арендованного недвижимого имущества.

Налоговики дают список видов деятельности в разрезе кодов КВЭД, которыми можно заниматься на 2-й группе.

Нельзя заниматься видами деятельности, запрещёнными на упрощённой системе.

Чем нельзя заниматься на едином налоге

Работаете по схеме: регистрируете КВЭД — и только потом получаете по нему доход.

Зарегистрировать можно сколько угодно КВЭДов, главное, чтобы они были разрешены на 2-й группе.

С кем можно работать

Предоставлять услуги, в том числе бытовые, вы можете только населению и единщикам — предпринимателям и юрлицам. Нельзя сдать помещение под склад ФЛПФизическое лицо — предприниматель на общей системе, потому что арендау налоговики прировняли к услуге, нельзя заключить агентский договор с юрлицом на ОСОбщая система налогообложения, потому что посредничество — тоже услуга.

Если заключили договор о предоставлении услуг с физлицом, акт подписало это физлицо, а оплату получили от юрлица — неплательщика ЕН — это не нарушение. Нарушение — это когда услугу предоставили не единщику, он её оплатил и подписал акт (консультация в ЗІР, подкатегория 107.01).

Возьмите себе за правило всегда просить у контрагента подтвердить статус единщика.

Сами вы можете получать услуги по договорам ГПХДоговор гражданско-правового характера от других ФЛП, это могут быть единщики и общесистемщики.

А вот если занимаетесь ресторанным бизнесом, торговлей, производством — смело можете продавать свои товары общесистемщикам и с иностранными контрагентами. Если получите оплату от ФЛП на ОС или на счёт поступит валютный платёж от клиента из Германии или Польши за ваши товары — это не нарушение правил работы на 2-й группе.

Группы единого налога для ФЛП

Ограничение по доходу в 2024 году

По условиям работы на 2-й группе ЕН вы можете получить 5 921 400 грн дохода за календарный год. Это 834 размера минималки: 7 100грн × 834).

В 2023 году лимит дохода составлял — 5 587 000 грн.

Как вести учёт

На упрощённой системе ведут только учёт доходов — это вся ваша наличная и безналичная выручка, а не доход минус расходы. То есть если на закупку товара потратили 12 тыс. грн, а продали его за 20 тыс. грн, в доход включаете именно 20 тыс. грн, а не 8 тыс.

С 2021 года вести книгу учёта доходов не обязательно, но это не значит, что сам учёт не нужно вести вообще. 

Вести учёт надо, просто можно это делать в произвольной форме, в удобном для них формате, в бумажном или электронном виде. Можете вести учёт в тетради, журнале, таблице Excel или же можно продолжать вести книгу.

Период отражения данных тоже можно выбрать на своё усмотрение: обязательно отражать итоговые суммы за месяц.

Хранить старую книгу надо три года с момента окончания отчётного периода, в котором была сделана последняя запись.

Первичка

При составлении отчётности нужно опираться на первичные документы.

Если будет проверка, налоговики вправе потребовать у вас документы, подтверждающие данные в декларации, а записей из вашего блокнота или таблицы Excel будет недостаточно.Первичные документы ФЛП

Наличные и безналичные доходы

Вы можете работать как только с наличными, так и с безналичными оплатами, а можете использовать те и другие.

Доход в валюте от иностранных контрагентов получать можно.

Наёмные работники

По условиям работы на 2-й группе разрешено нанять не больше 10 работников. Речь о тех, с кем заключили трудовые договоры.

Если захотите перейти на 2-ю группу с 3-й или с общей системы и работников больше 10, вас не переведут.

А если на 2-й наймёте больше 10 человек — это нарушение, и вас лишат регистрации единщика.

Также вы можете получать услуги по договорам ГПХДоговор гражданско-правового характера с физлицами, их вы в общее количество наёмных работников не включаете. 

Как стать ФЛП 2-й группы

Когда будете регистрироваться ФЛП, подайте заявление о применении упрощённой системы, отметьте, что будете работать на 2-й группе, и ставку ЕН 20%.

После подачи заявления ФЛП 2-й группы вы станете только с 1-го числа следующего месяца. К примеру, если зарегистрировались ФЛП и подали заявление на ЕН 5 января, значит единщиком станете с 1 февраля.

За период, когда вы уже предприниматель, но ещё не единщик, вы считаетесь ФЛП на ОСОбщая система налогообложения.

Ранее за этот период надо было подать квартальную декларацию об имущественном состоянии и доходах, но её отменили, теперь декларацию надо подавать по итогам года. Если был доход — отразите его, не было — с нулевыми показателями.

Когда подать: в течение 40 календарных дней после окончания года.

Перейти на 2-ю группу можно с 1-й, 3-й групп или с общей системы.

Перейти когда вздумается нельзя, можно только с начала квартала по заявлению.Ошибки ФЛП на ЕН в работе с налоговой

Сколько и когда платить ЕН

На 2-й группе ставка ЕН — 20% от минималки (п. 293.2 НКУ). В 2024 году надо платить 1 420 грн в месяц.

Платить ЕН надо каждый месяц, последний день уплаты — 20-е число текущего месяца, т. е. за январь надо уплатить налог до 20 января.

Последний день уплаты может быть выходным, тогда надо успеть уплатить налог в предшествующий ему рабочий день.

Так, последний день уплаты ЕН за февраль — 20 февраля.

Если не платите ЕН или уплатили позже, чем надо, налоговики начислят штраф — 50% месячного платежа (п. 122.1 НКУ), это 670 грн.

Налоговики следят за платежами и присылают должникам уведомления-решения с суммой, которую надо уплатить, — это сам налог, штраф и пеня. Пеня начисляется с первого рабочего дня, следующего за последним днём предельного срока уплаты ЕН (пп. 129.1.1 НКУ).

Платить ЕН надо, даже если не получаете доход.

Когда первый раз платить ЕН новым ФЛП. Единщиком вы считаетесь с 1-го числа месяца, который следует за месяцем внесения ваших данных в реестр плательщиков ЕН.

Зарегистрировали ФЛП и подали заявление о применении упрощёнки 16 апреля — настоящим единщиком вы станете с 1 мая, и первый раз платить ЕН вам надо будет за май, до 20 мая.

С 16 по 30 апреля вы считаетесь предпринимателем на ОС, и если получите доход, обязаны уплатить с него НДФЛНалог на доходы физических лиц и военный сбор, если был доход.

Как законно не платить ЕН

Налоговый отпуск. Если нет работников, можете получить освобождение от уплаты ЕН на один календарный месяц в год. Но работать в этот месяц и получать доход вы не можете.

До начала отпуска надо подать заявление в налоговую, где состоите на учёте, и указать даты.Какие трудовые гарантии предусматривает закон в период простоя

Больничный. Болеете месяц и дольше — можете получить освобождение от уплаты ЕН.

Есть условия:

1. У вас не должно быть работников.
2. Есть больничный лист, который подтверждает, что болели 30 дней или дольше.
3. Деятельность не вели и доход не получали ни наличными, ни на счёт. Если получите аванс или оплату за ранее проданный товар — так можно.
4. После болезни подали заявление в налоговую.

А вот если занимаетесь розничной торговлей и во время отпуска или болезни получали доход — это подтверждение того, что деятельность велась, а поэтому освобождение от уплаты ЕН вам не положено (письмо Миндоходов № 832).Как единоналожнику 2 группы избавиться от налогового долга?

Отвертеться, что вам помогала жена или муж, не получится, потому что Гоструда настаивает, что даже родственников нужно оформлять как работников по трудовому договору. А если есть работники, освобождение от уплаты ЕН по болезни не положено.

Как платить ЕСВ на 2-й группе

Минимальный платёж по ЕСВЕдиный социальный взнос — 22% от минимальной зарплаты.

В 2024 году ЕСВ изменится два раза: с 1 января и с 1 апреля.

Формула для расчета ЕСВ в 2024 году такова: МЗП – 22%

Таким образом, ФЛП на упрощенной системе в 2024 году платят ЕСВ в размере:

• с 1 января – 1 562 грн в месяц или 4 686 грн в квартал;
• с 1 апреля – 1 760 грн в месяц или 5 280 грн в квартал.

ЕСВ надо платить, даже если вы не ведёте деятельность, не получаете доход, у вас затянувшийся больничный или вы в декрете.

Могут не платить ЕСВ предприниматели — пенсионеры по возрасту и ФЛП с инвалидностью.

ЕСВ не платят ФОП — наёмные работники, за которых взнос платит работодатель (ч. 6 ст. 4 ЗУ «О ЕСВ»):

1. ФЛП должен работать как наёмный работник по основному месту работы.
2. Освобождение от уплаты ЕСВ за себя действует только за те месяцы, когда взнос уплатил работодатель, и размер взноса не меньше минимального, в 2024 году это 1 562 грн в месяц (или 1 760 грн. с 1 апреля). Если  вы ушли в отпуск за свой счёт и работодатель выплаты не начислял, а значит ЕСВ за вас не уплатил, в такой месяц взнос вы должны уплатить сами за себя.

Когда уплачивать ЕСВ. Взнос начисляется ежемесячно, уплатить обязаны за квартал включительно до 19-го числа месяца, который следует за календарным кварталом.

Последний день уплаты ЕСВ в 2024 году:

• за I квартал — 19 апреля;
• за II квартал — 19 июля;
• за III квартал — 19 октября;
• за IV квартал 2024 года — 19 января 2025 года.

Как оштрафуют, если просрочили уплату или вовсе не платили ЕСВ. Надо будет уплатить долг по взносу: штраф — 20% от суммы долга и пеню — 0,1% суммы недоплаты ЕСВ за каждый день просрочки платежа (ч. 10 ст. 25 ЗУ «О ЕСВ»).

Только зарегистрировали ФЛП — первый раз платить ЕСВ надо за месяц госрегистрации, полную сумму. Даже если зарегистрировались 25 января, заплатить за весь январь надо минимум 1 562 грн. (или 1 760 грн. с 1 апреля).

Какую отчётность подавать

Раз в год ФЛП на 2-й группе за себя подают Декларацию по ЕН за 2023 год надо подать до 1 марта 2024 года включительно. Заполняете раздел II, где показываете уплаченный единый налог и предпринимательский доход за год.Изменения в платежках на ЕН и ЕСВ с 1 декабря 2023 года: примеры заполнения

Отчитаться по уплаченному ЕСВ нужно до 1 марта включительно при подаче отчёта по ЕН, вам нужно заполнить Додаток 1 к декларации плательщика ЕН.

Вот так будем выглядеть заполенная таблица отчёта, если ЕСВ вы платили в минимальном размере.

Есть наёмные работники или работаете с физлицами по договорам ГПХ — надо подавать дополнительные отчёты за них.

Как подавать отчётность

Советуем получить бесплатно в АЦСК налоговой ключ ЭЦПЭлектронная цифровая подпись и сдавать отчётность онлайн. Тоже бесплатно, через кабинет плательщика ГНС. Найти нужный отчёт можно в пункте меню «Ведення звітності».

Можно сдавать отчётность и на бумаге.

Куда платить налоги. Узнать правильные реквизиты для уплаты ЕН и ЕСВ вы можете на сайте налоговой своей области.

КЭП: получение, продление, отмена

Когда прощаются с упрощёнкой

Регистрацию единщика аннулируют, если нарушите правила работы на упрощённой системе.

Перейти на ОС и уплатить 15% ЕН вам придётся с дохода, который:

1. Получили от запрещённых на едином налоге видов деятельности.
2. Получили по КВЭДу, который не зарегистрировали в реестре плательщиков единого налога.
3. Получили от видов деятельности, запрещённых на 2-й группе.
4. Использовали неденежные расчёты, к примеру бартер. Стоимость такой операции облагаете 15% ЕН.

Крайний срок, когда надо подать заявление о переходе на ОС, — за 10 календарных дней до конца квартала, в котором было нарушение (пп. 298.2.1 НКУ).Ошибки ФЛП на ЕН в работе с налоговой

Если превысили лимит дохода в 5 921 400 грн, тоже нужно уплатить с суммы превышения 15% единого налога.

Правда, на ОС переходить не обязательно — можно подать заявление и перейти на 3-ю группу ЕН не позднее 20-го числа месяца, следующего за календарным кварталом, в котором было превышение. С заявлением подают и декларацию за квартал, в котором превышен доход, — в течение 40 дней после окончания квартала.

Если лимит превысили, но добровольно не перешли, налоговики могут перевести вас на ОС задним числом.Требуется закрыть предпринимательство: что для этого нужно?

Превысили лимит на наёмных работников. Если заключили трудовые договоры больше чем с 10 сотрудниками — это нарушение, и надо переходить на ОС с первого числа месяца нового квартала, который следует за кварталом, в котором было нарушение.

Долг по ЕН два квартала подряд. Налоговики сами переведут вас на общую систему.

Изменение группы ЕН

Вы можете поменять группу по собственному желанию, но параметры вашей деятельности должны соответствовать требованиям новой группы.

Так, если у вас есть наёмные работники, а вы хотите работать на 1-й группе, работников надо заблаговременно уволить.

Заявление о переходе нужно подать не позднее чем за 15 календарных дней до начала нового квартала (пп. 298.1.5 НКУ).