Бизнес в наследство, или что делать наследникам и работникам умершего ФЛП?

07 сентября 2023

Вопрос 1. Способен ли наследник на продолжение бизнеса умершего ФЛП?

Да, это возможно. Однако последнему следует пройти регистрацию в качестве ФЛП. Ведение дел от имени умершего законом не предусмотрено, равно как и запрещено ведение предпринимательской деятельности в отсутствие государственной регистрации ФЛП.

Таким образом, если вы приняли решение продолжить бизнес, следует всё грамотно юридически оформить, а не вести его в тени. С недавнего времени в силу принятия правлением НБУ некоторых подзаконных актов, если вы не сможете подтвердить суммы, поступающие на ваш личный банковский счёт, это, кроме описанного выше, может повлечь за собой наложение штрафа величиной 85 000 грн.

Важно знать! За ведение предпринимательской деятельности в отсутствие зарегистрированного ФЛП может грозить получением админштрафа по ст. 164 КУоАП величиной 17000-34000 грн. с возможной конфискацией результатов труда и средств, которые были получены в результате совершения подобного правонарушения.

Вопрос 2. Как снять с регистрации умершего ФЛП?

Касательно умершего ФЛП требуется провести регистрацию прекращения предпринимательской деятельности. При этом не имеет значения, продолжите вы дело или нет.

С 16.09.2022 года в Закон No755 от 15.05.2003 года была внесена норма, согласно которой подобная регистрация осуществляется при помощи ПОПрограммное обеспечение ЕГРЕдиный государственный реестр юридических лиц, физических лиц — предпринимателей и общественных формирований, при получении данных из Государственного реестра актов гражданского состояния в порядке обмена информацией. А именно, не потребуется участия родственников ФЛП/других лиц, а также госрегистратора, так как регистрация прекращения предпринимательской деятельности умершего ФЛП будет осуществлено без их участия.

Однако практика показывает, что подобное участие всё же необходимо. Так инициаторами способны выступать родственники ФЛП/другие лица, которые получили свидетельство о смерти (п. 6 ст. 17, п. 2 ст. 19 Закона No 2398 от 01.07.2010 года, п. 2.1 Инструкции No 545, завизированная приказом Минздрава от 08.08.2006 года No545).

Лучше не ждать действий налоговой по данному вопросу, а самостоятельно проконтролировать данный вопрос.

Как это осуществить? Требуется предоставить копию свидетельства о смерти:

• либо госрегистратору (ч. 4 ст. 18 Закона No 755);
• либо налоговикам. А они уже перешлют данную копию в адрес госрегистратора п.п. 8 п. 11.18 разд ХІ Порядка No 1588, завизированного приказом Минфина от 09.12.20011 года. Далее госрегистратор зафиксирует прекращение умершего ФЛП в Госреестре, а фискалы снимут последнего с учёта. Данный механизм работает независимо от выбранной системы налогообложения. Направить документа возможно и по почте. 

Однако если вы захотите направить копию свидетельства о смерти по почте в адрес фискалов, следует заранее провести её нотариальное удостоверение (п. 3 разд. VI Положения No 822, завизированного приказом Минфина от 29.09.2017 года No822). 

Это же касается и госрегистратора.

Направлять документы лучше заказным письмом с описанием вложения.

Что по поводу онлайн-закрытия ФЛП? К сожалению данная опция пока что не предусмотрена. На портале Дія подобная возможность не предусмотрена. То есть снимать с регистрации следует лично.

Можно попытаться направить скан свидетельства о смерти посредством Электронного кабинета. Однако для этого требуется наличие электронной подписи (ЭП). Её можно получить за 2 минуты через интернет-банкинг. Направить документ можно в пункте меню «переписка с ГФС», и прикрепить к письму скан свидетельства о смерти во вложении.

Важно знать! Воспользоваться ЭП, принадлежавшей умершему, запрещено, даже, если вы имеете доступ. Так как это считается компрометацией ЭП, а также по причине прекращения с момента смерти ФЛП документооборота между последним и фискалами (п. 42.6 НКУ, категория 129.03 БЗ ).

При любых обстоятельствах налоговики будет осведомлены о смерти физлица в течение месяца, так как об этом донесут органы РАГС (п.п.70.16.4 НКУ). В подобном случае проходит аннуляция ИИН бывшего предпринимателя (категория 116.09 БЗ).

Однако это не служит отдельной предпосылкой для аннуляции статуса ФЛП. По данной причине лучше направить копию свидетельства о смерти (категория 116.07 БЗ).

Важно знать! Нет нужды подавать заявление об отказе от упрощёнки, с чем соглашаются и сотрудники ГНС - БЗ 107.01.07.

Вопрос 3. Следует ли направлять отчётность за умершего ФЛП?

Тут всё однозначно. Отчётность напрвлять не требуется: ни по налогам, ни по ЕСВЕдиный социальный взнос. При этом не имеет решающего значения, на какой системе налогообложения пребывал умерший ФЛП. НКУНалоговый кодекс Украины не содержит требований касательно подачи отчётности за крайний отчётный период, который обозначился датой смерти ФЛП. Равно, как и закон No2464 от 08.07.2010 года.

С этим соглашаются и налоговики:

• касательно любых ФЛП и любых налогов (категория 129.02 БЗ);
• касательно ЕСВ (категория 201.04 БЗ). Это имеет отношение не только к ЕСВ-приложению к декларации ФЛП, но и объединённой отчётности по НДФЛ и ЕСВ «за наёмных сотрудников» (если таковые были). Данную отчётность также не требуется направлять.

Важно знать! Родственники, наследники не несут обязанности по подаче никаких отчётов, ни за ФЛП, ни за его наёмный труд. Если есть не направленные декларации за прошлые периоды, их тоже не следует подавать, так как это касается лично ФЛП. Такая же ситуация в случае признания физлица умершим или безвестно отсутствующим.

То есть отчётность не будет приносить головную боль, так как в законе отсутствует требование о её подаче наследниками.

Вопрос 4. Следует ли уплачивать налоговые долги и ЕСВ за умершего ФЛП?

Хорошие новости – никакие ЕСВ-долги не подлежат оплате со стороны наследников. По какой причине? Так как Закон No2464 не определил лиц, которые должны обязаны начислять и уплачивать ЕСВ после смерти ФЛП. Таким образом, вся ЕСВ-недоимка после смерти ФЛП должна быть списана по ч.7 ст.25 Закона No2464. С данным утверждением согласны и налоговики (категория 201.04 БЗ).

Важно знать! Вся ЕСВ-задолженность умершего ФЛП (в том числе ЕСВ «за наёмный труд») подлежит списанию, и её не следует уплачивать.

В отношение фискальной задолженности ситуация другая. НКУ содержит норму, которая налагает на наследников обязательства по погашению всех налоговых обязательств и задолженностей умершего ФЛП (п.99.1 НКУ). Однако не сразу, а через полугодие, после принятия наследства. На протяжении данного полугодия пеня не начисляется. Данный подход разделяют и фискалы (категория 129.02 БЗ).

При этом, налоговые задолженности не обладают отдельными прерогативами перед другими кредиторами. То есть погашать их следует в порядке очерёдности.

Начисление налоговых платежей завершается датой смерти ФЛП (п.п. 37.3.2 НКУ). То есть погашать потребуется долги, которые возникли при жизни ФЛП.

Важно понимать! После завершения срока на принятие наследства, а именно спустя полугодие после смерти, налоговые задолженности и обязательства последнего адресуются наследникам. То есть их следует закрыть.

Вопрос 5. Что следует предпринять, если величина долгов умершего ФЛП больше стоимости унаследованного имущества?

Не следует испытывать волнения, подобное произойти не может, так как в п.99.1 НКУ и ст.1282 ГКУ зафиксировано, что родственники ФЛП, принявшие наследство, обязаны возместить налоги и задолженности исключительно в рамках стоимости имущества, которое содержится в комплексе наследства, и релевантно доли в нём.

А именно если массив долгов больше, чем само имущество, долги следует гасить частично, а всё остальное подлежит списанию в качестве безнадёжного долга.

Важно знать! Наследникам не стоит опасаться налоговых задолженностей умершего ФЛП, так как при худшем раскладе на их погашение можно пустить всё  имущество, но не более. То есть риски минимальны. А выгода видится возможной: либо получить некоторое имущество, либо выйти в ноль.

Вопрос 6. Возможно ли отказаться от наследования?

Да, данная опция доступна. Подобное заявление следует подавать к нотариусу или для сельских пунктов – чиновнику релевантного органа местного самоуправления по месту открытия наследства (ст. 1273 ГКУ).

Если вы заранее осведомлены о том, что умерший ФЛП насобирал много долгов, которые не погашены, и сомневаетесь в том, что наследство способно покрыть эти затраты, то лучшим решением будет отказ от получения наслества.

Вопрос 7. Можно ли принять наследство умершего ФЛП, и отказаться от долгов?

Нет, это невозможно. Так как принятие наследства предполагают переход всего массива наследственных правомочностей. По данным причинам так сделать не получится.

Если родственник принял наследство, то это означает, что в него входят и задолженности ФЛП.

Вопрос 8. Как наследник может получить переплату по налогам и ЕСВ умершего ФЛП?

Ст. 1218 ГКУ поясняет, что в наследственный комплекс входят все права и обязанности ФЛП на дату принятия наследства, и были прекращены вследствие его смерти.

Однако фискалы полагают, что:

• налоговую переплату наследник может забрать (категория 129.04 БЗ). Для этого в ГНС необходимо направить соответствующее заявление и свидетельство о наследстве. Временные рамки достигают 1095 дням с момента возникновения переплаты.
• однако течение данных сроков приостановлено по п.п. 69.9 подразд. 10 разд. XX НКУ;
• правом на получение ЕСВ-переплаты наследник не наделён (категория 201.04.02 ЗІР).

Вопрос 9. Следует ли снимать с регистрации РРО/ПРРО умершего ФЛП?

Нет, не следует. Фискалы об этом позаботятся самостоятельно (ч. 9 п. 1 гл. 4 разд. ІІ Порядка регистрации РРО, завизированного приказом Минфина от 14.06.2016 года №547, п. 3 разд. ІІІ Порядка регистрации ПРРО*, завизированного приказом Минфина от 23.06.2020 No317).

Вопрос 10. Как оформить прекращение трудовых соглашений с умершим ФЛП?

Данный механизм стал возможным лишь с 19.07.2022 года. До этого момента увольнение было возможным лишь посредством суда.

Теперь в п.8-1 ст.36 КЗоТ зафиксировано, что трудовые отношения могут быть завершены по причине смерти работодателя. Как это оформить?

Сотрудник должен самостоятельно связаться с Центром занятости и направить заявление о завершении действия трудового соглашения (на бумаге либо электронном виде), а также прикрепить бумаги, подтверждающих обстоятельства, прописанные в пункте 8-1 ст.36 КЗоТ. А именно копию свидетельства о смерти, которую возможно спросить у родственников ФЛП. А затем прикрепить последнюю к заявлению. Датой увольнения будет дата обращения с данным вопросом в Центр занятости.

То есть, если в прошлом, для завершения трудовых отношений, бывшим сотрудникам требовалось судиться. Сейчас это возможно осуществить гораздо проще.

Однако, ещё следует подождать анонсирования соответствующего порядка от Кабмина. Понятно, что он будет содержать все нюансы и необходимые шаги. Касаемо зарплатных долгов. Её обязаны возместить наследники, так как в наследственный комплекс входят не только имущественные права, но и ряд обязанностей, среди которых погашение зарплатных долгов.

В случае, если наследник желает продолжить бизнес, то последнему следует для начала получить статус ФЛП, а также провести перезаключение всех трудовых соглашений с сотрудниками на своё имя (как наследника), а также уведомить ГНС о применении наёмного труда в своей деятельности.

Вопрос 11. Что следует предпринять с соглашениями, заключёнными умершим ФЛП с партнёрами, частично выполненными, а частично – нет?

Дело в том, что каждый договор требует индивидуального подхода, который зависит от предмета договора, от целей договора, содержания остальных разделов. Следует понимать, что каждый договор требует индивидуального подхода, и регулируется релевантными нормами, которые напрямую относятся к конкретному виду соглашения.

В любом договоре может содержаться пункт, предполагающий смерть предпосылкой для завершения действия договора в одностороннем порядке. Если подобное зафиксировано в содержании, это означает, что данный договор теряет юридическую силу по причине смерти ФЛП на дату смерти.

Также существует ряд соглашений, утрачивающих силу по причине смерти ФЛП, так как они неразрывно относятся с лицу умершего ФЛП, и их выполнение является невозможным другим лицом (ст. 608 ГКУ).

В качестве примера можно привести получение алиментных выплат, возмещения вреда и т.п.

ГКУ содержит в себе ряд договоров, в которых следует чётко прописывать о том, что они теряют свою силу по причине смерти ФЛП.

Среди них:

Важно знать! Касаемо договора найма, по которому ФЛП является арендодателем, ГКУ не предполагает никаких лимитов, а именно даже после смерти ФЛП подобный договор не теряет свою юридическую силу.

Таким образом, комплекс наследства содержит весь перечень прав и обязанностей, которые имел ФЛП на момент смерти, и которые не утратили силу по причине его смерти (ст. 1218 ГКУ).

Это означает, что многие соглашения не прекратят своё действие по причине того, что не были неразрывно связанными с умершим ФЛП. Однако ничего военного в данной ситуации нет. В данном случае решением будет переоформление договоров на себя. 

Для этого правильным решением будет подписание дополнительного соглашения с каждым контрагентом о замене стороны в договоре на себя (вместо умершего ФЛП), а также предоставить новые банковские реквизиты для совершения проплат по таким соглашениям. Таким образом, вы сможете вести дела после смерти ФЛП.

С договорами всё понятно. Что предпринять с долгами? Следует упомянуть, что весь комплекс долгов, вне зависимости от того, кто и кому задолжал, также входят в наследство, так ФЛП был наделён до смерти не только правами.

По данной причине:

• если контрагенты задолжали умершему ФЛП, им следует погасить долг в адрес наследника. Когда? Лучше всего после получения свидетельства о наследстве (после 6-ти месяцев от даты смерти). Если не согласны, найдите нотариуса, который будет согласен принимать средства от контрагентов на депозитный счёт (немногие возьмут на себя подобные обязательства). Даже если вы отыщите такого нотариуса, для получения средств с депозитного счёта наследнику, всё равно время ожидания будет полгода.
• если ФЛП задолжал пертнёрам, то снова, необходимо подождать оформления свидетельства о смерти для наследника, а после уже направлять последнему требование о закрытии задолженности, которое будет удовлетворяться в порядке очерёдности и в рамках унаследованного имущества.

Первичные документы ФЛП

Смерть физлица, имеющего статус ФЛП порождает множество вопросов для его наследников. В данном материале мы попытались ответить на наиболее распространённые и острые из них.

К сожалению, в современных экономических реалиях, смерть лиц, имеющих статус ФЛП, не является редкостью.

Это связано с тем, что многие предприниматели пополнили ряды Вооружённых сил Украины. И, как это не прискорбно, некоторые из них уже никогда не вернутся домой, так как отдали свою жизнь для защиты Родины.