Выплата заработной платы из наличной выручки: что нужно знать о сроках хранения денег в кассе

05 августа 2026

Если обратиться к нормам законодательства, то общий вывод будет следующим.

Субъекты хозяйствования не вправе накапливать в кассе наличную выручку сверх установленного лимита до наступления срока выплаты заработной платы.

Такое правило закреплено в абзаце втором п. 17 Положения о ведении кассовых операций в национальной валюте в Украине, утвержденного постановлением Правления НБУ от 29.12.2017 № 148 (далее — Положение № 148).

Вместе с тем эта норма не означает абсолютного запрета. Само Положение № 148 содержит специальные исключения, позволяющие в определенных случаях законно хранить в кассе сумму, превышающую установленный лимит. Кроме того, сегодня законодательство не предусматривает финансовых санкций непосредственно за превышение кассового лимита, хотя административная ответственность для должностных лиц полностью не исключена.

Разберем эти правила подробнее.

Можно ли выплачивать зарплату непосредственно из выручки?

Да, действующее законодательство допускает такой способ расчета с работниками.

Согласно ст. 23 Закона Украины «Об оплате труда» от 24.06.95 № 108/95-ВР, заработная плата может выплачиваться наличными денежными средствами, имеющими законное обращение на территории Украины.

В свою очередь, Положение № 148 предусматривает два основных источника наличности для выплаты заработной платы:

• денежные средства, предварительно полученные в банке;
• наличная выручка, поступившая от покупателей или других контрагентов.

Следовательно, использование наличной выручки для выплаты заработной платы является полностью законным способом проведения расчетов с персоналом.

Однако работодатель обязан соблюдать требования налогового законодательства относительно перечисления обязательных платежей. Если заработная плата выдается наличными из кассы предприятия (в том числе за счет выручки), необходимо перечислить:

• налог на доходы физических лиц (18 %) и военный сбор (5 %) — не позднее трех операционных дней, следующих за днем фактической выплаты дохода (п.п. 168.1.4 НКУ, п.п. 1.4 п. 16 подраздела 10 раздела XX НКУ);
• единый социальный взнос (22 %) — не позднее дня выплаты заработной платы (абзац второй ч. 8 ст. 9 Закона Украины «О сборе и учете единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование» от 08.07.2010 № 2464-VI).

Хотя законодательство предоставляет определенный срок для перечисления отдельных налогов, на практике безопаснее производить уплату всех обязательных платежей непосредственно в день выдачи заработной платы. Такой подход позволяет избежать спорных ситуаций при проверках.

Кроме налоговых требований необходимо учитывать и специальные кассовые правила, предусмотренные Положением № 148.

Лимит кассы: почему нельзя заранее накапливать выручку

Общее правило кассовой дисциплины остается неизменным.

Согласно п. 15 Положения № 148, предприятие не должно хранить в кассе после окончания рабочего дня наличность, превышающую самостоятельно установленный лимит кассы. Однако законодатель сделал исключение для денежных средств, предназначенных на выплату заработной платы.

Так, абзац второй п. 18 Положения № 148 разрешает хранить наличные сверх установленного лимита, если они предназначены для выплаты зарплаты, но только в течение трех рабочих дней с даты наступления установленного срока выплаты заработной платы.

При этом сумма сверхлимитной наличности должна соответствовать данным ведомостей, переданных кассиру для выплаты денежных средств работникам.

Следовательно, специальные правила начинают действовать исключительно с момента наступления установленного дня выплаты заработной платы. До этой даты предприятие обязано соблюдать общие требования кассовой дисциплины.

Они предусматривают следующее.

Если наличная выручка превышает установленный лимит кассы, предприятие обязано перечислить сумму превышения на собственный банковский счет, открытый у поставщика платежных услуг (абзац первый п. 15 Положения № 148).

При этом п. 54 Положения № 148 определяет случаи, когда наличность не считается сверхлимитной даже при превышении установленного лимита. Так происходит, если денежные средства:

• были сданы в банк в размере превышения не позднее следующего рабочего дня банка;
• были использованы уже на следующий день на нужды предприятия без предварительного внесения их в банк;
• поступили в кассу в выходной или праздничный день и были либо сданы в банк, либо использованы на хозяйственные цели в первый следующий рабочий день банка и предприятия.

Очевидно, что под использованием средств на нужды предприятия в данном случае подпадает и выплата заработной платы, если для этого наступил установленный срок.

Как законно накопить выручку для выплаты зарплаты

Лучше всего механизм применения указанных правил можно понять на практическом примере.

Пример
Предприятие розничной торговли планирует 5 июня 2026 года выплатить заработную плату за вторую половину мая в размере 76 тыс. грн.

Лимит остатка наличности в кассе установлен на уровне 50 тыс. грн.

Этап первый
В субботу, 30 мая 2026 года, предприятие получило наличную выручку в размере 80 тыс. грн. Несмотря на то что этой суммы уже достаточно для выплаты заработной платы, установленный срок ее выплаты еще не наступил.

Поэтому в ближайший рабочий день банка — 1 июня 2026 года (понедельник) — предприятие может выбрать один из двух вариантов действий:

• полностью сдать всю полученную выручку в банк;
• оставить в кассе сумму в пределах лимита (50 тыс. грн), а оставшиеся 30 тыс. грн перечислить на банковский счет.

Предположим, что предприятие воспользовалось вторым вариантом.

Этап второй
После этого с 1 по 3 июня любая новая наличная выручка, поступающая в кассу, должна ежедневно полностью перечисляться в банк на следующий рабочий день.

Исключением могут быть только случаи, когда эти деньги сразу используются для других хозяйственных расходов предприятия (например, выдачи под отчет, оплаты командировок и т. д.).

Этап третий
В четверг, 4 июня 2026 года, предприятие получает очередную выручку — 40 тыс. грн.

Эта сумма может оставаться в кассе до следующего дня, поскольку уже 5 июня наступает установленный срок выплаты заработной платы.

Утром 5 июня в кассе находится:

• 50 тыс. грн, оставшихся в пределах лимита;
• 40 тыс. грн новой выручки.

Итого — 90 тыс. грн.

Из этой суммы 76 тыс. грн направляются на выплату заработной платы.

Оставшиеся 14 тыс. грн подлежат сдаче в банк.

Этап четвертый
Начиная с даты выплаты зарплаты предприятие получает право хранить в кассе сверхлимитную сумму, предназначенную для расчетов с работниками.

В рассматриваемом примере такими днями являются:

• пятница — 05.06.2026;
• понедельник — 08.06.2026;
• вторник — 09.06.2026.

На протяжении этих трех рабочих дней сумма 76 тыс. грн, несмотря на превышение лимита кассы, считается законной. Однако новая выручка, поступающая в эти дни (а также в ближайшие выходные), должна ежедневно полностью сдаваться в банк.

Этап пятый
После окончания установленного трехдневного срока выплаты заработной платы кассир оформляет необходимые документы. Согласно п. 31 Положения № 148, после завершения выплат по расходным ведомостям он:

• делает соответствующую запись в кассовой книге на основании расходного кассового ордера;
• составляет реестр депонированных сумм;
• оформляет единый расходный кассовый ордер на сумму депонированной заработной платы, которая подлежит внесению в банк.

Если придерживаться такого порядка действий, предприятие полностью соблюдает требования кассовой дисциплины. При этом следует учитывать, что на сегодняшний день реальные риски привлечения к ответственности за подобные нарушения существенно уменьшились.

Ответственность за превышение лимита кассы

В настоящее время законодательство значительно мягче относится к подобным нарушениям.

Ни Налоговый кодекс Украины, ни другие нормативные акты не предусматривают финансовых санкций непосредственно за превышение установленного лимита остатка наличности в кассе.

Такую позицию подтверждает и сама налоговая служба в категории 109.19 БЗ.

Однако полностью игнорировать требования кассовой дисциплины все же не стоит. Если предприятие нарушит сроки сдачи наличной выручки, должностные лица могут быть привлечены к административной ответственности по ст. 164⁴ КУоАП.

Размер штрафа составляет:

• от 289 до 1496 грн — за первое нарушение;
• от 731 до 2975 грн — при повторном нарушении в течение года.

Следует учитывать, что составлять протоколы по данной статье имеют право исключительно органы Национальной полиции. Налоговая служба соответствующими полномочиями не обладает.

Вместе с тем контролирующие органы могут попытаться квалифицировать нарушение как несоблюдение порядка проведения наличных расчетов и применить ст. 163⁵ КУоАП. В этом случае размеры административных взысканий значительно выше:

• от 1700 до 3400 грн — за первое нарушение;
• от 8500 до 17000 грн — если аналогичное нарушение совершено повторно в течение года.

Контроль оборота средств на счете физлица и штрафы за переводы на карту

1. До наступления установленной даты выплаты заработной платы предприятие не вправе хранить в кассе наличную выручку сверх установленного лимита. Сумму превышения необходимо либо сдать в банк, либо использовать уже на следующий день для хозяйственных нужд.
2. С момента наступления срока выплаты заработной платы организация получает право хранить сверхлимитную наличность, предназначенную для расчетов с работниками, в течение трех рабочих дней, при условии что соответствующие суммы отражены в ведомостях на выплату наличности.
3. Несмотря на отсутствие сегодня финансовых санкций за превышение лимита кассы, нарушение порядка хранения наличности или сроков сдачи выручки может повлечь административную ответственность должностных лиц.