Виплата заробітної плати з готівкової виручки: що потрібно знати про терміни зберігання грошей у касі

05 серпня 2026

Якщо звернутися до норм законодавства, то загальний висновок буде таким.

Суб’єкти господарювання не мають права накопичувати в касі готівкову виручку понад встановлений ліміт до настання терміну виплати заробітної плати.

Таке правило закріплено в абзаці другому п. 17 Положення про ведення касових операцій у національній валюті в Україні, затвердженого постановою Правління НБУ від 29.12.2017 № 148 (далі — Положення № 148).

Водночас ця норма не означає абсолютної заборони. Саме Положення № 148 містить спеціальні винятки, що дозволяють у певних випадках законно зберігати в касі суму, яка перевищує встановлений ліміт. Крім того, на сьогодні законодавство не передбачає фінансових санкцій безпосередньо за перевищення касового ліміту, хоча адміністративна відповідальність для посадових осіб повністю не виключена.

Розберемо ці правила детальніше.

Чи можна виплачувати заробітну плату безпосередньо з виручки?

Так, чинне законодавство допускає такий спосіб розрахунку з працівниками.

Згідно зі ст. 23 Закону України «Про оплату праці» від 24.06.95 № 108/95-ВР, заробітна плата може виплачуватися готівкою, що має законний обіг на території України.

У свою чергу, Положення № 148 передбачає два основні джерела готівки для виплати заробітної плати:

• грошові кошти, попередньо отримані в банку;
• готівкова виручка, що надійшла від покупців або інших контрагентів.

Отже, використання готівкової виручки для виплати заробітної плати є цілком законним способом проведення розрахунків із персоналом.

Однак роботодавець зобов’язаний дотримуватися вимог податкового законодавства щодо перерахування обов’язкових платежів.

Якщо заробітна плата видається готівкою з каси підприємства (у тому числі за рахунок виручки), необхідно перерахувати:

• податок на доходи фізичних осіб (18 %) та військовий збір (5 %) — не пізніше трьох операційних днів, що настають за днем фактичної виплати доходу (п.п. 168.1.4 ПКУ, п.п. 1.4 п. 16 підрозділу 10 розділу XX ПКУ);
• єдиний соціальний внесок (22 %) — не пізніше дня виплати заробітної плати (абзац другий ч. 8 ст. 9 Закону України «Про збір та облік єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування» від 08.07.2010 № 2464-VI).

Хоча законодавство передбачає певний строк для перерахування окремих податків, на практиці безпечніше здійснювати сплату всіх обов’язкових платежів безпосередньо в день видачі заробітної плати. Такий підхід дозволяє уникнути спірних ситуацій під час перевірок.

Окрім податкових вимог, необхідно враховувати й спеціальні касові правила, передбачені Положенням № 148.

Ліміт каси: чому не можна заздалегідь накопичувати виручку

Загальне правило касової дисципліни залишається незмінним.

Згідно з п. 15 Положення № 148, підприємство не повинно зберігати в касі після закінчення робочого дня готівку, що перевищує самостійно встановлений ліміт каси.

Однак законодавець зробив виняток для грошових коштів, призначених на виплату заробітної плати.

Так, абзац другий п. 18 Положення № 148 дозволяє зберігати готівку понад встановлений ліміт, якщо вона призначена для виплати зарплати, але лише протягом трьох робочих днів з дати настання встановленого терміну виплати заробітної плати.

При цьому сума готівки, що перевищує ліміт, має відповідати даним відомостей, переданих касиру для виплати грошових коштів працівникам.

Отже, спеціальні правила починають діяти виключно з моменту настання встановленого дня виплати заробітної плати.

До цієї дати підприємство зобов’язане дотримуватися загальних вимог касової дисципліни.

Вони передбачають таке.

Якщо готівкова виручка перевищує встановлений ліміт каси, підприємство зобов’язане перерахувати суму перевищення на власний банківський рахунок, відкритий у постачальника платіжних послуг (абзац перший п. 15 Положення № 148).

При цьому п. 54 Положення № 148 визначає випадки, коли готівка не вважається понадлімітною навіть при перевищенні встановленого ліміту.

Так відбувається, якщо грошові кошти:

• були здані в банк у розмірі перевищення не пізніше наступного робочого дня банку;
• були використані вже наступного дня на потреби підприємства без попереднього внесення їх у банк;
• надходили до каси у вихідний або святковий день і були або здані до банку, або використані на господарські цілі у перший наступний робочий день банку та підприємства.

Очевидно, що під використання коштів на потреби підприємства в даному випадку підпадає й виплата заробітної плати, якщо для цього настав встановлений термін.

Як законно накопичити виручку для виплати заробітної плати

Найкраще механізм застосування зазначених правил можна зрозуміти на практичному прикладі.

Приклад
Підприємство роздрібної торгівлі планує 5 червня 2026 року виплатити заробітну плату за другу половину травня в розмірі 76 тис. грн. Ліміт залишку готівки в касі встановлено на рівні 50 тис. грн.

Етап перший
У суботу, 30 травня 2026 року, підприємство отримало готівкову виручку в розмірі 80 тис. грн.

Незважаючи на те, що цієї суми вже достатньо для виплати заробітної плати, встановлений термін її виплати ще не настав.

Тому в найближчий робочий день банку — 1 червня 2026 року (понеділок) — підприємство може обрати один із двох варіантів дій:

• повністю здати всю отриману виручку в банк;
• залишити в касі суму в межах ліміту (50 тис. грн), а решту 30 тис. грн перерахувати на банківський рахунок.

Припустимо, що підприємство скористалося другим варіантом.

Етап другий
Після цього з 1 по 3 червня будь-яка нова готівкова виручка, що надходить до каси, має щодня повністю перераховуватися до банку наступного робочого дня.

Винятком можуть бути лише випадки, коли ці гроші відразу використовуються для інших господарських витрат підприємства (наприклад, видачі під звіт, оплати відряджень тощо).

Третій етап
У четвер, 4 червня 2026 року, підприємство отримує черговий дохід — 40 тис. грн.

Ця сума може залишатися в касі до наступного дня, оскільки вже 5 червня настає встановлений термін виплати заробітної плати.

Вранці 5 червня в касі знаходиться:

• 50 тис. грн, що залишилися в межах ліміту;
• 40 тис. грн нової виручки.

Разом — 90 тис. грн.

З цієї суми 76 тис. грн спрямовуються на виплату заробітної плати.

Решта 14 тис. грн підлягають здачі в банк.

Етап четвертий
Починаючи з дати виплати заробітної плати підприємство отримує право зберігати в касі суму, що перевищує ліміт, призначену для розрахунків із працівниками.

У розглянутому прикладі такими днями є:

• п’ятниця — 05.06.2026;
• понеділок — 08.06.2026;
• вівторок — 09.06.2026.

Протягом цих трьох робочих днів сума 76 тис. грн, незважаючи на перевищення ліміту каси, вважається законною. Однак нова виручка, що надходить у ці дні (а також у найближчі вихідні), має щодня повністю здаватися до банку.

Етап п’ятий
Після закінчення встановленого триденного терміну виплати заробітної плати касир оформляє необхідні документи. Згідно з п. 31 Положення № 148, після завершення виплат за видатковими відомостями він:

• робить відповідний запис у касовій книзі на підставі видаткового касового ордера;
• складає реєстр депонованих сум;
• оформляє єдиний видатковий касовий ордер на суму депонованої заробітної плати, яка підлягає внесенню до банку.

Якщо дотримуватися такого порядку дій, підприємство повністю дотримується вимог касової дисципліни. При цьому слід враховувати, що на сьогодні реальні ризики притягнення до відповідальності за подібні порушення суттєво зменшилися.

Відповідальність за перевищення ліміту каси

Наразі законодавство значно м’якше ставиться до подібних порушень.

Ні Податковий кодекс України, ні інші нормативні акти не передбачають фінансових санкцій безпосередньо за перевищення встановленого ліміту залишку готівки в касі.

Таку позицію підтверджує й сама податкова служба в категорії 109.19 БЗ.

Однак повністю ігнорувати вимоги касової дисципліни все ж не варто. Якщо підприємство порушить терміни здачі готівкової виручки, посадові особи можуть бути притягнуті до адміністративної відповідальності за ст. 164⁴ КУоАП.

Розмір штрафу становить:

• від 289 до 1496 грн — за перше порушення;
• від 731 до 2975 грн — у разі повторного порушення протягом року.

Слід враховувати, що складати протоколи за цією статтею мають право виключно органи Національної поліції. Податкова служба відповідних повноважень не має. Разом з тим контролюючі органи можуть спробувати кваліфікувати порушення як недотримання порядку проведення готівкових розрахунків і застосувати ст. 163⁵ КУоАП.

  У цьому випадку розміри адміністративних стягнень значно вищі:

• від 1700 до 3400 грн — за перше порушення;
• від 8500 до 17000 грн — якщо аналогічне порушення вчинено повторно протягом року.

Контроль обороту коштів на рахунку фізособи та штрафи за перекази на картку

1. До настання встановленої дати виплати заробітної плати підприємство не має права зберігати в касі готівкову виручку понад встановлений ліміт. Суму перевищення необхідно або здати в банк, або використати вже наступного дня для господарських потреб.
2. З моменту настання терміну виплати заробітної плати організація отримує право зберігати надлімітну готівку, призначену для розрахунків із працівниками, протягом трьох робочих днів, за умови, що відповідні суми відображені у відомостях про виплату готівки.
3. Незважаючи на відсутність на сьогодні фінансових санкцій за перевищення ліміту каси, порушення порядку зберігання готівки або строків здачі виручки може спричинити адміністративну відповідальність посадових осіб.