Как владельцу использовать деньги бизнеса «для себя»: подробный гайд для ФЛП и юрлиц

04 декабря 2025

ФЛП: когда бизнес-средства = ваши личные деньги

Ключевая идея: ФЛП юридически не отделено от физического лица. То есть предприниматель и является носителем прав и обязанностей. Из-за этого все деньги, которые поступают на ФЛП, одновременно являются средствами физического лица, и никакого отдельного «имущества предприятия» как самостоятельного субъекта здесь не формируется.

Именно поэтому ФЛП не нужно специально «выводить» средства на себя. Механика проста: получил доход → отразил его в учете → можешь сразу использовать деньги как угодно, в том числе для бытовых расходов, покупок, поездок и т. д.

Это — базовый, концептуальный принцип, из которого вытекают все практические правила расходования средств ФЛП «на себя».

Наличные: можно брать и тратить сразу
В отличие от юридических лиц, которые должны соблюдать установленные кассовые лимиты и правила сдачи выручки в банк, ФЛП в более выгодной позиции.

Согласно п. 14 Положения № 148 о кассовых операциях, на предпринимателей не распространяются требования относительно лимита кассы и обязательного внесения наличных выручек на счет. Практические последствия:

• ФЛП может хранить весь объем наличных «в кармане», дома или в сейфе без каких-либо формальных ограничений;
• нет обязанности ежедневно/еженедельно сдавать наличные в банк;
• часть ФЛП вообще обходится без предпринимательского счета — все операции осуществляются наличными.

Если предприниматель (или его работник) получил оплату за товар или услугу наличными — он может сразу использовать эти деньги на личные нужды: покупки, оплата аренды, кафе, путешествия и т. д.

Есть важный нюанс для тех, кто работает с РРОРегистратор расчётных операций (кассовый аппарат)./ПРРОПрограммный регистратор расчётных операций:

если ФЛП изымает наличные из места проведения расчетов, нужно провести через РРО/ПРРО операцию «служебная выдача» на сумму изъятых наличных. Это не ограничение на расходы, а лишь техническое требование, чтобы кассовая дисциплина «сбивалась» правильно.

ФЛП, которые работают без РРО/ПРРО (например, единщики 1-й группы при определенных условиях), не имеют даже этой формальности: получил оплату — свободно распоряжаешься средствами.

Нужен ли отдельный учет расходов «на себя»?
Налоговое законодательство требует от ФЛП вести учет:

• доходов (для всех систем налогообложения);
• определенных видов расходов — для общей системы или плательщиков ЕНЕдиный налог с НДСНалог на добавленную стоимость;
• расходов на зарплату работникам;
• выплат другим физлицам / ФЛП, если предприниматель выступает налоговым агентом.

Однако никакого специального учета частных расходов предпринимателя не существует. ФЛП не обязан показывать, на что именно он тратит средства, которые уже стали его доходом. Это логично: он как физическое лицо тратит свои же деньги, а не средства другого субъекта.

Отсюда еще один важный вывод: ФЛП не может и не должен составлять авансовые отчеты сам себе.

Он не «выдает себе» средства под отчет, потому что не является отдельным юридическим лицом с точки зрения владельца.

Отдельная история — когда деньги выдаются работникам ФЛП под отчет для хозяйственных целей (закупка товаров, оплата услуг). Там действуют свои правила, но это уже не о расходовании средств предпринимателем лично.

Расходы «на себя» с ФЛП-счета: как это выглядит технически
Наиболее «чистый» и понятный вариант — сначала перевести средства с предпринимательского счета ФЛП на личную карту или снять наличные как собственный доход. После этого:

• налоговая не интересуется, на что именно пошли эти деньги;
• никаких дополнительных налоговых обязательств не возникает, ведь не было выплаты другому лицу;
• сумма может быть любой — никаких законодательных лимитов по объему снятых средств для ФЛП нет.

Банк иногда может запросить подтверждение происхождения/назначения средств — это связано с финмониторингом и собственной политикой безопасности. Но это скорее исключение в случае крупных или подозрительных операций.

Важная ловушка для ФЛП-единщиков
Если ФЛП на упрощенной системе снимет средства с ФЛП-счета «на себя» как собственный доход, а затем снова перечислит их на этот же предпринимательский счет, налоговая, с большой вероятностью, рассценит возврат средств как новый доход, что снова увеличивает базу для ЕН. То есть «гонять по кругу» деньги между личным и ФЛП-счетом нельзя — это создает лишние налоговые риски.

Оплата личных покупок непосредственно с ФЛП-счета
Формально закон не запрещает ФЛП оплачивать личные расходы прямо с предпринимательского счета. Налоговики в консультациях также подтверждают, что это допустимо, при условии что предприниматель надлежащим образом уплачивает все свои налоги (категорія 103.04 БЗ; категорія 107.05 БЗ).

Однако здесь есть ключевое разграничение по получателю средств:

Платеж в пользу физического лица или другого ФЛП.
Налоговая почти автоматически будет считать, что это выплата дохода в рамках предпринимательской деятельности. В таком случае:

• ФЛП становится налоговым агентом;
• должен удержать и перечислить НДФЛНалог на доходы физических лиц и военный сбор;
• должен подать соответствующую отчетность.

Даже если с точки зрения предпринимателя это «личная покупка» (например, продукты в магазине, услуги мастера), для налоговой такая оплата с бизнес-счета в пользу физлица — это потенциально налогооблагаемый доход этого физлица.
Платеж в пользу юридического лица.
Здесь ситуация более безопасная: при выплатах на счет юрлица ФЛП не выполняет функции налогового агента. Налоговых рисков в части НДФЛ/ВСВоенный сбор для получателя не возникает. Однако банк или налоговая теоретически могут задавать вопросы относительно экономического содержания операций, если они выглядят нелогично для бизнеса (но это уже отдельная сфера рисков — документальное подтверждение хозяйственной целесообразности).

Именно поэтому практический подход таков:

для личных расходов лучше сначала перебросить деньги на личную карту, а уже с нее платить кому угодно — физлицам, магазинам, сервисам и т. д.

Если доход ФЛП поступает на личную карту
Часто предприниматель по разным причинам принимает оплату не на счет ФЛП, а на обычную личную карту. Формально это противоречит банковским и налоговым требованиям (доходы от предпринимательской деятельности должны поступать на счет ФЛП).

Однако:

• прямой специальной санкции именно за факт поступления предпринимательских сумм на «личную» карту не предусмотрено;
• с точки зрения использования средств все проще: это уже деньги физического лица, и налоговая не имеет формального повода рассматривать выплаты с такой карты как хозяйственные операции ФЛП.

Поэтому средства, попавшие на личную карту, ФЛП может тратить на частные цели так же свободно, как и любое другое физлицо. Проблема здесь, скорее, в правильности налогового учета доходов и потенциальных вопросах банка, а не в самих личных расходах.

Юридическое лицо: как владельцу легально «добраться» до денег компании

В случае с ООО, ЧП и другими юридическими лицами логика противоположная. Компания — это отдельный самостоятельный субъект, а средства на ее счете или в кассе принадлежат именно юрлицу, а не ее учредителю.

Поэтому простой вариант «взять и потратить деньги со счета компании на себя» противоречит как гражданскому, так и налоговому законодательству. Чтобы владелец мог законно использовать эти средства для личных нужд, их нужно сначала «вывести» из юрлица через определенный механизм.

Наиболее распространенные варианты:

• заработная плата;
• дивиденды;
• нецелевая благотворительная (материальная) помощь;
• возвратная финансовая помощь (займ);
• выплаты через ФЛП на едином налоге.

Зарплата: просто, но дорого
Наиболее очевидный способ — оформить учредителя работником компании (например, директором) и начислять ему заработную плату. Или платить зарплату другому работнику, который фактически получает эти деньги для владельца (вариант с «транзитным» сотрудником).

Но этот вариант имеет серьезный минус — высокая налоговая нагрузка, поскольку зарплата облагается полным набором:

• 18 % НДФЛ;
• 5 % военного сбора;
• 22 % ЕСВЕдиный социальный взнос (но не более 22 % × 20 минимальных зарплат в месяц, а для работников с инвалидностью — 8,41 %).

То есть «вывод» средств в виде зарплаты — это прозрачно и просто с точки зрения документов, но фискально самое дорогое.

Дивиденды: классический инструмент собственника
Еще один легальный способ, более «собственнический» по сути — получение дивидендов. Это выплата части прибыли компании ее учредителям.

Военное положение само по себе не запрещает начислять и выплачивать дивиденды. Главное условие — у юрлица должна быть прибыль по данным бухгалтерского учета за соответствующий период (год, квартал и т. д.), и общее собрание учредителей должно принять решение о выплате.

Что касается налогов (для резидента-учредителя):

1. военный сбор — 5 %;
2. НДФЛ:

• 5 % — если дивиденды начисляет плательщик налога на прибыль;
• 9 % — если дивиденды выплачиваются юридическим лицом-единоналожником.

ЕСВ на дивиденды не начисляется вообще, что делает этот способ более выгодным по сравнению с зарплатой. Однако дивиденды можно выплачивать только в пределах имеющейся бухприбыли.

Безвозвратная нецелевая благотворительная (материальная) помощь
Компания может предоставить учредителю безвозвратную нецелевую благотворительную помощь.

Механика:

• физическое лицо подает в юрлицо заявление;
• в заявлении нужно четко прописать, что речь идет именно о нецелевой благотворительной (материальной) помощи (например, в связи с семейными обстоятельствами или сложным жизненным положением).

Налоги:

• в пределах установленного годового лимита (на 2025 год — 4240 грн) сумма не облагается ни НДФЛ, ни военным сбором (п.п. 170.7.3 НКУ);
• из суммы превышения необходимо удержать 18 % НДФЛ и 5 % военного сбора.

ЕСВ при такой выплате не начисляется независимо от того, находится ли учредитель в трудовых отношениях с юрлицом или нет.

Однако есть нюанс:

если превратить такую помощь в регулярный «канал» вывода денег, это привлечет внимание налоговиков, которые могут поставить под сомнение истинный характер выплат.

Возвратная финансовая помощь (заем от компании учредителю)
Еще один инструмент — возвратная финансовая помощь, по сути беспроцентный заем от юрлица физическому лицу-учредителю.

Плюсы:

• на момент предоставления займа не возникает НДФЛ, военного сбора или ЕСВ;
• учредитель фактически получает средства в свое распоряжение.

Минус и главный риск:

• возвратную помощь нужно когда-то вернуть — либо формально, либо фактически.

Типичные схемы «оттягивания» возврата:

• сразу прописывают очень длительный срок займа в договоре;
• регулярно пролонгируют срок его возврата;
• фактически возвращают средства, а затем выдают новый заем по другому договору.

Налоговики могут анализировать такие повторяющиеся операции и задавать вопрос: не скрывается ли под видом займов фактический вывод средств без уплаты налогов. Поэтому с этим инструментом нужно работать осторожно и с учетом практики контролирующих органов.

Выплаты в пользу ФЛП-единщика
Довольно распространенная практика — выводить средства через заключение договоров с ФЛП на едином налоге (группы 2 или 3).

Компания:

• покупает товары/услуги у ФЛП;
• платит ему как контрагенту по договору;
• ФЛП уплачивает со своего дохода ЕН и, при необходимости, другие налоги.

Преимущество — низкая налоговая нагрузка на уровне ФЛП. При этом учредитель сам может выступать таким ФЛП и предоставлять услуги/товары «своему» юрлицу, если в уставе нет запретов или ограничений относительно такого вида взаимодействия.

Важные ограничения и риски:

• налоговая очень внимательно анализирует реальность хозяйственных операций. Необходимы реальные услуги, адекватные договоры, акты, логическое экономическое содержание;
• ФЛП 2-й группы не имеет права предоставлять услуги или выполнять работы плательщикам налога на прибыль (п.п. 2 п. 291.4 НКУ). Нарушение этого ограничения может привести к потере статуса единщика и доначислениям.

Итоговое сравнение: ФЛП vs юрлицо 

Кто является владельцем денег?

• ФЛП: физическое лицо и предприниматель — это один и тот же субъект, поэтому деньги фактически принадлежат человеку.
• Юрлицо: средства — собственность компании. Учредитель имеет только корпоративные права, а не право прямого доступа к счету.

Как можно использовать средства для личных нужд?
ФЛП:

• может непосредственно тратить доход на себя уже с момента его получения;
• не нужно ничего «выводить» и оформлять отдельными документами.

Юридическое лицо:

• сначала средства нужно распределить в пользу учредителя через предусмотренные законом механизмы (зарплата, дивиденды, ссуда, благотворительная помощь, контракты с ФЛП и т. д.);
• только после этого деньги становятся личными средствами владельца.

Учет личных расходов
ФЛП:

• не ведет отдельного учета частных расходов;
• ведет только учет доходов и бизнес-расходов по правилам своего налогового режима.

Юридическое лицо:

• любое «выведение» средств в пользу учредителя отражается в бухгалтерском и налоговом учете;
• необходимы документы (приказы, решения собраний, договоры, акты, расчетные ведомости).

Как облагаются налогом личные расходы?
ФЛП:

• налоги уплачиваются на этапе получения дохода (ЕП или НДФЛ/ЕСВ для общей системы);
• дальнейшее использование этих средств на личные цели дополнительно не облагается налогом.

Юрлицо:

• каждый способ вывода средств имеет свой налоговый режим (зарплата — НДФЛ, ВС, ЕСВ; дивиденды — НДФЛ, ВС; благотворительная помощь — льготный лимит + налогообложение превышения; заем — без налогов на стадии выдачи, но с рисками при невозврате и т. д.).

Можно ли оплачивать личные расходы прямо с бизнес-счета?
ФЛП:

• формально может оплачивать личные покупки с ФЛП-счета;
• желательно избегать прямых выплат физлицам/ФЛП, чтобы не превращаться в налогового агента;
• оптимально — сначала перевести средства на личную карту и уже с нее осуществлять любые частные платежи.

Юрлицо:

• оплачивать чисто личные расходы владельца со счета компании нельзя;
• если такие расходы все же осуществляются, их придется либо «прикрывать» как хозяйственные (с соответствующими рисками), либо признавать доходом учредителя со всеми налогами.

Отчетность по личным расходам
ФЛП:

• не подает специальной отчетности об использовании денег «на себя»;
• отчитывается только о доходах и налогах по предпринимательской деятельности.

Юридическое лицо:

• все операции по выводу средств (зарплата, дивиденды, помощь, финансовая помощь) отражаются в отчетности по общим правилам (ЕСВ-отчет, налоговая отчетность по НДФЛ/ВС, финотчетность, декларация по налогу на прибыль и т.д.).

Документальная проверка ФЛП: какие документы проверяют налоговики и что нужно знать предпринимателю