Чи входить в дохід ФОП на ЄП відшкодована орендарем комуналка?
18 березня 2025
Чи входить в дохід ФОП на ЄП відшкодована орендарем комуналка? Це питання досить актуальне для багатьох підприємців, оскільки правильний облік таких надходжень впливає на оподаткування та фінансову звітність.
Чи входить в дохід ФОП відшкодована комуналка: позиція податківців
В Податковий Кодекс України останнім часом не вносилися жодні зміни, які стосуються обліку відшкодованих коштів за комунальні послуги. Проте позиція податківців щодо цього питання у 2024 році змінилася.
Так, якщо до квітня 2024 року в роз’ясненні на порталі «ЗІРЗагальнодоступний інформаційно-довідковий ресурс податкової» вказувалося, що якщо договором оренди між підприємцем і орендарем визначалося відшкодування комунальних платежів, то ця сума включалася до доходу ФОП як така, що отримана від надання нерухомості в оренду.
Якщо ж про відшкодування в договорі не йшлося, а орендар кошти за комунальні платежі відшкодовував, то ці кошти вважалися доходом та оподатковувалися за обраною ФОП 3 групи податковою ставкою.
Що стосується ФОП 2 групи, то в такому випадку сума відшкодування вважалася доходом, що отриманий від незареєстрованих видів діяльності, тому ставка оподаткування становила 15%. Наслідком отримання такого виду доходу був перехід на загальну систему оподаткування.
Таким чином, саме умови договору оренди відігравали ключову роль в оподаткуванні суми відшкодування за комунальні витрати.
З квітня 2024 року податківці оновили роз’яснення на порталі «ЗІР» щодо відшкодування комунальних платежів. Зокрема, в ньому зазначено, що відшкодування комунальних платежів не включається до доходу ФОП на ЄПЄдиний податок, а оподатковується за загальними правилами для фізичних осіб.
Це означає, що суб’єкти господарювання, які здійснюють сплату комуналки, повинні вказувати отримані суми відшкодувань від орендарів як дохід фізосіб у річній податковій звітності. Також вони зобов’язані сплачувати 18% ПДФОПодаток на доходи фізичних осіб і 5% військового збору з даного доходу.
Порушення цих вимог може стати причиною накладення штрафних санкцій на підприємця. До того ж існує ризик визнання орендаря податковим агентом.
Як правильно діяти підприємцям
Найкращим виходом із даної ситуації може бути зміна умов договору оренди між підприємцем та орендарем. У ньому слід зазначити, що компенсація комунальних платежів не передбачена, а орендна плата складається з фіксованої та змінної частин. Змінна частина визначається щомісяця відповідно до виставлених рахунків, тобто включає суму комунальних платежів.
Тобто, фраза «відшкодування комунальних платежів» в тексті договору взагалі не повинна фігурувати. Натомість, відшкодування буде включено в орендну плату – у змінну її частину, яка визначатиметься щомісячно відповідно до платіжок за комунальні послуги.
Відтак, ФОП зможе суму відшкодування вказувати як дохід від підприємницької діяльності (надання нерухомості в оренду), що не створюватиме для нього додаткового податкового навантаження як на фізособу. Такий підхід допоможе мінімізувати ризики донарахувань і штрафів, а також уникнути питань з боку податківців.
