Входит ли в доход ФЛП на ЕН возмещенная арендатором коммуналка?
18 марта 2025
Входит ли в доход ФЛП на ЕН возмещенная арендатором коммуналка? Этот вопрос достаточно актуален для многих предпринимателей, поскольку правильный учет таких поступлений влияет на налогообложение и финансовую отчетность.
Входит ли в доход ФЛП возмещенная коммуналка: позиция налоговиков
В Налоговый кодекс Украины в последнее время не вносились никакие изменения, касающиеся учета возмещенных средств за коммунальные услуги. Однако позиция налоговиков по этому вопросу в 2024 году изменилась.
Так, до апреля 2024 года в разъяснении на портале «ЗИР» указывалось, что если договором аренды между предпринимателем и арендатором определялось возмещение коммунальных платежей, то эта сумма включалась в доход ФЛП как полученная от предоставления недвижимости в аренду.
Если же о возмещении в договоре речь не шла, а арендатор средства за коммуналку возмещал, то они считались доходом и облагались налогом по занимаемой ФЛП 3 группы налоговой ставке.
Что касается ФЛП 2 группы, то в таком случае сумма возмещения считалась доходом, полученным от незарегистрированных видов деятельности, поэтому ставка налогообложения составляла 15%. Следствием получения такого вида дохода являлся переход на общую систему налогообложения.
Таким образом именно условия договора аренды играли ключевую роль в налогообложении суммы возмещения за коммунальные расходы.
С апреля 2024 года налоговики обновили разъяснения на портале «ЗИР» о возмещении коммуналки. В частности, в нем отмечено, что оно не включается в доход ФЛП на ЕНЕдиный налог, а облагается налогом по общим правилам для физических лиц.
Это означает, что предприниматели, осуществляющие уплату коммуналки, должны указывать полученные суммы возмещений как доход физлиц в годовой налоговой отчетности. Также они обязаны уплатить 18% НДФЛНалог на доходы физических лиц и 5% военного сбора с данного дохода.
Нарушение этих требований может послужить причиной наложения штрафных санкций на предпринимателя. К тому же, существует риск признания арендатора налоговым агентом.
Как правильно действовать предпринимателям
Наилучшим выходом из данной ситуации может стать изменение условий договора аренды между предпринимателем и арендатором. В нем следует отметить, что компенсация коммунальных платежей не предусмотрена, а арендная плата должна состоять из фиксированной и переменной частей. Переменная часть определяется ежемесячно в соответствии с выставленными счетами, то есть включает сумму квитанций по коммуналке.
Фраза «возмещение коммунальных платежей» в тексте договора вообще не должна фигурировать. Возмещение будет включено в арендную плату – в переменную ее часть, которая будет определяться ежемесячно в соответствии с платежками за коммунальные услуги.
Следовательно, ФЛП сумму возмещения указывает как доход от предпринимательской деятельности (предоставление недвижимости в аренду), что не будет создавать для него дополнительной налоговой нагрузки как на физлицо. Такой подход поможет свести к минимуму риски доначислений и штрафов, а также избежать вопросов со стороны налоговиков.
