Торгівля без терміналів: кому ще можна обходитися без них до кінця 2025 року

07 травня 2025

Загальні вимоги: безготівковий розрахунок як норма

Згідно з ч. 28 ст. 38 Закону України «Про платіжні послуги» від 30.06.2021 № 1591-IX, усі суб'єкти господарської діяльності зобов'язані надати клієнтам можливість розрахуватися не тільки готівкою, а й у безготівковій формі. Це стосується як продажу товарів, так і надання будь-яких послуг.

Найпоширеніший спосіб виконати цю вимогу - встановити POS-термінал або використовувати мобільні додатки, що перетворюють смартфон або планшет на термінал. Це забезпечує технічну можливість приймання платежів банківською картою, електронними грошима, за допомогою NFC та інших технологій.

Важливо! З 1 січня 2025 року цей обов'язок поширюється навіть на підприємців, які ведуть діяльність у сільській місцевості. Але при цьому Кабмін передбачив винятки, які діють до кінця 2025 року.

Хто звільнений від застосування терміналів до 01.01.2026?

Перелік таких підприємців закріплений у підпункті 4 пункту 1 постанови КМУ від 29.07.2022 № 894 «Про встановлення строків, до настання яких торговці повинні забезпечити можливість здійснення безготівкових розрахунків (зокрема з використанням електронних платіжних засобів, застосунків або пристроїв) за продані товари (надані послуги)».

До звільнених категорій належать:

1. Фізичні особи-підприємці (ФОП) на спрощеній системі оподаткування 1-ї групи
   Це звільнення діє незалежно від специфіки діяльності таких підприємців - чи то торгівля на ринку, чи то надання побутових послуг, чи то будь-яка інша дозволена для 1-ї групи діяльність. Достатньо просто перебувати на обліку як платник єдиного податку 1-ї групи.
2. Підприємці, які реалізують товари через торгові автомати
   Пункт постанови звільняє від терміналів тих, хто використовує торгові автомати. Однак існує ризик фіскального тлумачення, згідно з яким звільнення стосується не всієї діяльності суб'єкта, а тільки тих точок, де використовується автоматизована реалізація. Тобто, якщо у підприємця є і звичайні точки продажів, то в них термінали все ж знадобляться.
3. Підприємці, які ведуть виїзну або виносну торгівлю
   Така торгівля включає реалізацію товарів або послуг за межами стаціонарних торгових точок - наприклад, на ярмарках, ринках, фестивалях. Але й тут є важливе уточнення: звільнення діє тільки щодо тієї частини діяльності, яка пов'язана з виїзною торгівлею. Якщо суб'єкт також веде продаж у стаціонарних об'єктах, то в останніх доведеться використовувати термінали.

Податківці поки що не надали офіційного роз'яснення цієї норми, але логіка підказує, що звільнення застосовується саме до тих випадків, де виїзна торгівля є основною і єдиною формою бізнесу.

Підприємці, які реалізують продукцію власного вирощування або відгодівлі

Формулювання закону вказує саме на «власноруч» вирощену або відгодовану продукцію, а не просто на продукцію власного виробництва. Тому таке звільнення можна застосувати виключно до ФОПів, які особисто займаються вирощуванням або відгодівлею продукції, що реалізується.

Також слід зважати на позицію податкової, викладену в БЗ 109.02: якщо разом із «власноручною» продукцією реалізується продукція, придбана в інших осіб, то звільнення не застосовується взагалі. Така змішана діяльність, на думку фіскалів, виключає право не встановлювати термінал.

Звільнення від терміналів для бойових, окупованих територій та інтернет-торговців: кого стосується і як працює

Крім категорій підприємців, перерахованих раніше, Постанова КМУ № 894* передбачає ще одну групу суб'єктів господарювання, які до певного моменту звільнені від зобов'язання надавати клієнтам можливість оплатити покупку в безготівковій формі через POS-термінали. 

Це звільнення пов'язане з місцем ведення діяльності - а саме, з територіями, де тривають або велися бойові дії, або які перебувають у тимчасовій окупації, оточенні чи блокаді.

* Постанова Кабміну від 29.07.2022 № 894

* Перелік таких територій затверджено наказом Мінреінтеграції від 22.12.2022 № 309 - «Перелік територій, на яких ведуться (велися) бойові дії або які тимчасово окуповані Російською Федерацією» (далі - Перелік № 309).

Хто звільнений на підставі Переліку № 309

Підприємці, які здійснюють господарську діяльність у межах територіальних громад, включених до Переліку № 309, не зобов'язані встановлювати платіжні термінали - до моменту втрати територією відповідного статусу. В Переліку передбачено кілька категорій територій:

• населені пункти, де ведуться активні бойові дії;
• території з бойовими діями, але де зберігається робота державних електронних систем;
• зони можливих бойових дій;
• тимчасово окуповані території.

Важливо: Щойно територія втратить такий статус згідно з колонкою 4 Переліку № 309, підприємцю надається три календарні місяці, щоб він забезпечив можливість здійснення розрахунків у безготівковій формі.

Отже, до втрати статусу і +3 місяці після цього торговці із зазначених територій вправі не забезпечувати приймання безготівкових платежів з використанням POS-терміналів.

Інтернет-торгівля і звільнення від терміналів: нюанси застосування

У постанові № 894 прямо не згадано інтернет-торговців серед тих, хто звільнений від вимог щодо безготівкового розрахунку. Однак роз'яснення податкової служби (БЗ 109.02) містять важливе застереження: суб'єкти, що працюють в онлайн-середовищі, можуть не застосовувати POS-термінали, якщо дотримуються певних умов.

Коли POS-термінал не обов'язковий:

Якщо підприємець веде дистанційну торгівлю - чи то послуги через інтернет, чи то онлайн-продаж товарів, - і оплата проводиться без фізичного контакту з покупцем, то встановлення POS-терміналу стає необов'язковим. 

Таке можливо, якщо:

• товари доставляються поштовими операторами;
• послуги надаються дистанційно;
• клієнт оплачує товари/послуги за реквізитами на сайті або через рахунок із номером рахунку у форматі IBAN.

У цьому випадку розрахунок здійснюється в безготівковій формі за замовчуванням, а отже, вимогу закону фактично вже виконано. Ні POS-термінал, ні програмний термінал, ні інтернет-еквайринг при цьому не обов'язкові.

Коли термінал усе ж таки потрібен:

Якщо оплата відбувається в момент фізичного передання товару або послуги (наприклад, через кур'єра, який приймає гроші, або в точці самовивозу), то підприємець зобов'язаний надати можливість оплатити покупку безготівково. Тобто - повинен мати відповідне обладнання (POS або програмний термінал).

Таким чином, за правильно організованої інтернет-торгівлі, де продавець не контактує з покупцем для приймання оплати, вимоги закону виконуються автоматично - і без використання POS-терміналу

Податкова буде відслідковувати онлайн-продажі підприємців: все про новий інструмент контролю за доходами платників податків

Підсумки: кому дозволено торгувати без терміналів у 2025 році

1. ФОП на спрощеній системі оподаткування (ЄП), група 1.
2. Торговці, які реалізують продукцію через торгові автомати.
3. Підприємці, які здійснюють виїзну (виносну) торгівлю.
4. ФОПи, які продають власноруч вирощену або відгодовану продукцію.
5. Торговці, які здійснюють діяльність на територіях з Переліку № 309 (території ВБД/АБД/ВОТ) - до втрати такого статусу + 3 місяці.
6. Суб'єкти, які працюють в онлайн-режимі, за умови, що не відбувається розрахунків при фізичному контакті з покупцем.