Как ФЛП-единщику декларировать гражданские доходы

08 мая 2025 Пригодится для: Предприниматели 1–3-я группы ЕН

Физическое лицо-предприниматель (ФЛП), являющийся плательщиком единого налога 3-й группы, в 2024 году сдавало в аренду квартиру физическому лицу. Помимо арендной платы, предусмотренной договором, арендодатель получал от арендатора компенсацию за коммунальные услуги. Возникает вопрос: необходимо ли декларировать такую компенсацию как гражданский (непредпринимательский) доход? Рассмотрим этот вопрос подробно.

Как декларировать гражданские доходы ФЛП-единщику?

Согласно позиции налоговых органов, компенсация коммунальных услуг, полученная от арендатора, не включается в доход ФЛП, но подлежит налогообложению на общих основаниях, установленных Налоговым кодексом Украины (НКУ) для физических лиц. Это означает, что такие доходы должны быть включены в общий годовой налогооблагаемый доход физического лица и отражены в налоговой декларации по результатам отчетного года.Налоговые проверки и их виды: кого из ФЛП чаще всего проверяют налоговики

Кстати, о том, какова должна быть минимальная арендная плата у ФЛП-единщика мы ранее разбирались в статье “ФЛП на ЕН и минимальный арендный платеж: что нужно знать?”.

Кроме того, ФЛП обязан декларировать и другие гражданские доходы, полученные не в рамках предпринимательской деятельности, такие как:

• Наследство. Доходы, полученные в виде наследства, подлежат декларированию, за исключением случаев, когда объект наследства облагается по нулевой ставке налога. Например, если наследство получено от близких родственников, то, согласно НКУ, такие доходы могут быть освобождены от налогообложения.
• Продажа движимого и недвижимого имущества. Доходы от продажи имущества также подлежат декларированию с учетом установленных НКУ условий и ставок налога. В частности, если продажа осуществляется чаще одного раза в год, это может повлиять на налоговые обязательства.
• Доходы от операций с корпоративными правами. При получении дохода от продажи корпоративных прав необходимо отразить его в декларации. Это может включать доходы от продажи акций, долей в уставном капитале и других аналогичных операций.

В какие сроки следует подавать декларацию?

НКУ не устанавливает специальных сроков подачи декларации об имущественном состоянии и доходах для ФЛП на упрощенной системе налогообложения, получающих гражданские доходы. В данном случае применяются общие сроки, предусмотренные для физических лиц. Согласно подпункту 49.18.4 НКУ, декларация за 2024 год должна быть подана не позднее 1 мая 2025 года. Соответственно, последний день подачи декларации — 30 апреля 2025 года.

Уплата налога на доходы физических лиц (НДФЛ) и военного сбора (ВС), начисленных на такие доходы, должна быть произведена до 1 августа 2025 года, то есть не позднее 31 июля 2025 года. Это соответствует пункту 179.7 НКУ.

Важно отметить, что в случае нарушения сроков подачи декларации или уплаты налогов на физическое лицо могут быть наложены штрафные санкции. Поэтому рекомендуется заранее готовить документы и уточнять все детали в налоговых органах.

Как правильно заполнить декларацию?

При заполнении декларации об имущественном состоянии и доходах необходимо учитывать следующие моменты:

• Предпринимательские доходы. Доходы, полученные в рамках предпринимательской деятельности на упрощенной системе налогообложения, не включаются в общий налогооблагаемый доход физического лица (п.п. 165.1.36 НКУ). Однако они должны быть отражены в декларации в разделе III "Доходы, которые не включаются в общий годовой налогооблагаемый доход", строка 11.1.
• Гражданские доходы. Компенсация коммунальных услуг, полученная от арендатора, считается дополнительным благом и отражается в строке 10.13 декларации. Такие доходы облагаются НДФЛ по ставке 18% и ВС по ставке 1,5%.

Пример: Если в 2024 году ФЛП получил компенсацию за коммунальные услуги в размере 50 000 гривен, то налоговые обязательства будут составлять:Налоговики признают личные средства предпринимателя доходом: абсурдная, но реальная угроза для ФЛП на ЕН

• НДФЛ: 50 000 × 18% = 9 000 грн;
• ВС: 50 000 × 1,5% = 750 грн.
• Общая сумма к уплате: 9 750 грн.

При заполнении декларации рекомендуется использовать актуальную форму, утвержденную приказом Министерства финансов Украины от 2 октября 2015 года № 859, идентификатор формы F0100214. Подробные инструкции по заполнению декларации доступны на официальном сайте Государственной налоговой службы Украины.

Кроме того, важно правильно классифицировать доходы и указывать их в соответствующих разделах декларации. Ошибки при заполнении могут привести к необходимости подачи уточняющих деклараций или к наложению штрафов.

Уточняющие декларации

Если в поданных за 2024 год декларациях были указаны ошибочные суммы, их можно исправить:

путём подачи уточняющих деклараций;
либо внесением изменений в текущую декларацию за соответствующий период.
Согласно пункту 50.1 НКУ, налогоплательщик имеет право самостоятельно исправить ошибки в ранее поданных декларациях. При этом важно помнить, что в одной декларации можно уточнить данные только за один отчетный период.Налоговый долг и единый налог

Выводы

ФЛП на упрощенной системе налогообложения, получающий гражданские доходы, обязан:

• Включить такие доходы в общий годовой налогооблагаемый доход физического лица.
• Подать налоговую декларацию об имущественном состоянии и доходах за 2024 год не позднее 30 апреля 2025 года.
• Уплатить начисленные суммы НДФЛ и ВС не позднее 31 июля 2025 года.

Соблюдение этих требований позволит избежать штрафных санкций и обеспечить корректное выполнение налоговых обязательств. Рекомендуется регулярно отслеживать изменения в налоговом законодательстве и, при необходимости, обращаться за консультацией к специалистам.

Для повышения точности расчётов и минимизации ошибок полезно использовать онлайн-сервисы налоговой службы или специализированное программное обеспечение. Это особенно актуально для тех, кто впервые сталкивается с декларированием гражданских доходов.