Как ФЛП на ЕН проводить 10 и более миллионов оборота: договор комиссии
27 февраля 2024
Законопроект №10234 по увеличению лимитов ФЛП находится в работе комитетов ВРУ, а пока предприниматели должны получать доход в рамках определенных для их налоговых групп максимальных размеров.
Этот вопрос для многих актуален, ведь установленные лимиты не соответствуют современной экономической ситуации, а их превышение может стать причиной лишения права работать на упрощенной системе налогообложения.
Как ФЛП на ЕНЕдиный налог проводить 10 и более миллионов оборота и что такое договор комиссии, выясним далее в статье.
Как ФЛП проводить 10 и более миллионов оборота: вознаграждение по договору
Для многих ФЛП установленные для их налоговой группы лимиты дохода на сегодняшний день слишком низкие, ведь иностранная валюта подорожала, цена за продажу товаров увеличилась, а значит фактические размеры платежей выросли.
При этом размеры лимитов в 2024 году остаются неизменными, а законопроект, который мог бы изменить ситуацию, неизвестно когда будет рассматриваться.
Налоговый кодекс Украины определяет доход ФЛП как доход в денежной или неденежной форме, полученный «единщиком» в течение отчетного периода.
При этом определение дохода предпринимателя не предполагает списание средств на закупку товаров или другие текущие расходы.
Но при оказании услуг по договору поручения, комиссии, экспедированию или агентскому, доходом считается лишь сумма вознаграждения, получаемая ФЛП.
Именно заключение одного из перечисленных договоров может быть использовано ФЛП как законный способ обойти требования по размеру максимального дохода.
Договор комиссии
На основании договора комиссии предприниматель может осуществлять продажу товаров, получая доход за услуги без учета затрат на приобретение товаров.
Правоотношение сторон – комиссионера и комитента – регулирует Гражданский кодекс Украины.
При этом ГКУ предусматривается предоставление права выбора сторонам самостоятельно определять срок действия договора, методы и места продажи товаров, указывать перечень наименований товарных позиций или оставить список ассортимента открытым.
Таким образом, предприниматель от своего имени может производить продажу товаров другого предпринимателя, который несет расходы на их закупку, хранение и т.п.
Вместе с тем, комитент (предприниматель-собственник товаров) имеет право определять условия продажи товара и цены.
При этом позиция налоговиков по получению дохода по договору комиссии однозначна – доходом является сумма вознаграждения, а не весь оборот ФЛП.
Следует отметить, что предприниматель при продаже товара по договору комиссии все равно должен проводить всю сумму сделки через РРОРегистратор расчётных операций (кассовый аппарат)./ПРРОПрограммный регистратор расчётных операций.
Таким образом, налоговая сможет контролировать оборот ФЛП, размер вознаграждения и реагировать в случае нарушений законодательства по деятельности по договору комиссии.
Как продавать товары по договору комиссии
ФЛП, подписавший договор комиссии с другим предпринимателем, может осуществлять продажи любым способом, определенным условиями договора – продавать товары через интернет-магазины, страницы социальных сетей, в стационарных точках продаж и т.д.
Оплату от покупателей ФЛП имеет право получать также любым удобным для него способом, не забывая при этом фиксировать полную стоимость товара, а не только сумму своего вознаграждения.
После продажи комиссионер должен перечислить сумму за реализуемые товары комитента, оставив себе «избыток» - вознаграждение.
В то же время в отчетной декларации «единщик» должен указывать только размер фактически полученного дохода (вознаграждения), а не всего оборота.
В случае обнаружения налоговиками каких-либо нарушений, ФЛП могут ожидать неприятные последствия:
- перевод на общую систему налогообложения из-за превышения лимита дохода;
- налогообложение всего полученного дохода с момента выявления нарушения 18% НДФЛНалог на доходы физических лиц и 1,5 военного сбора.
Подводя итоги, следует отметить, что к оформлению договора комиссии следует отнестись очень серьезно, ведь при допущении ошибок весь оборот будет считаться налоговой как доход, поэтому в этом вопросе рекомендуется согласовать все детали с опытным юристом.
