Как заполнить уточняющую декларацию по ЕН

13 февраля 2019 Пригодится для: Предприниматели 1–3-я группы ЕН

Как исправить ошибки в декларации по единому налогу за прошлые периоды.

Когда подают уточнёнку

Уточняющую декларацию отдельным документом подают, чтобы исправить ошибки, которые допустили в декларациях по единому налогу за прошлые периоды: если из-за ошибки указали меньшую сумму дохода, уплатили ЕНЕдиный налог меньше, чем нужно. 

ФЛП ошибся с суммой дохода в декларации за полугодие

За какой период можно исправить ошибки

Самостоятельно исправить ошибку в декларации можно в течение трёх лет со дня, следующего за последним днём подачи декларации с неправильными данными (п. 50.1, ст. 102 НКУНалоговый кодекс Украины). Штрафы за ошибки в более ранних периодах применить к вам не смогут (ст. 114 НКУ).

Некоторые ошибки и неточности в доходах ФЛПФизическое лицо — предприниматель налоговики находят сами, когда проводят сверки и проверки. И предпринимателям всё равно приходится доплачивать налоги, а ещё платить пеню за каждый день просрочки.

Декларация предпринимателя-единщика

Ошибка тянется несколько кварталов

Действует правило: в одной уточнёнке можно исправить ошибку только за один отчётный период.

Так, если на 3-й группе ФЛП занизил доход в I квартале, а обнаружил это только в IV, придётся подать несколько уточняющих деклараций — за I квартал, полугодие, три месяца отдельно.

Ведь доход вы показываете нарастающим итогом, а значит ошибка тянется во всех декларациях, поданных после отчёта с ошибкой.

ФЛП 1-й и 2-й групп подают декларацию по ЕН за год, поэтому им уточнять данные проще.

Если ошибка не влияет на сумму ЕН

Предприниматели 1–2-й групп часто не заморачиваются с подачей уточнёнки, ведь они платят фиксированную ставку ЕН, поэтому ошибка не влияет на размер налога и штрафы не грозят.

Но если обнаружите, что занизили доход, всё же подайте уточнёнку. Ведь ошибка может повлиять на предельный размер дохода, допустимый для группы, а если её выявят налоговики при сверке, вашу регистрацию единщика аннулируют задним числом и вас переведут на общую систему.

ФЛП случайно показал доход больше 1 млн грн

Штраф за исправления через уточнёнку

При подаче уточняющей декларации отдельным документом штраф за недоплату ЕН будет 3% от суммы задолженности.

Ошибки можно уточнять и в текущей декларации, но тогда штраф будет 5% от суммы задолженност. Поэтому, если обнаружили ошибки, не затягивайте с уточнением и подавайте уточняющую декларацию отдельным документом

Когда начислять пеню

Если ошибку обнаружил сам ФЛП, пеня начисляется при условии, что прошло 90 дней с последнего дня предельного срока уплаты ЕН (пп. 129.1.3 НКУ). А вот если исправите ошибку и уплатите недоплату до 90-го дня, пеню платить не надо.

ФЛП 3-й группы в декларации за три квартала отразил доход меньше, чем заработал. Если подаст уточнёнку до 17 февраля 2019 года, пеня не начисляется. Предельный срок уплаты ЕН за III квартал — 19 ноября + 90 дней — выходит 17 февраля 2019 года.

А вот если недоплату обнаружат налоговики, то пеню начислят с первого дня просрочки (пп. 129.1.2 НКУ).

Пеня начисляется включительно до дня уплаты задолженности и штрафных санкций (пп. 129.3.1 НКУ), а уплатить их надо до подачи уточнёнки. Если уточнёнку подали за долги не погасили, пеня будет начисляться до поступления задолженности на бюджетный счёт.

На какую сумму начислять пеню. Пеня начисляется на суммы недоплаты и штрафа за каждый календарный день просрочки из расчёта 100% годовых учётной ставки НБУНациональный банк Украины, действующей на каждый такой день. 

Когда надо уплатить задолженность и штраф

Недоплату по ЕН, штраф и пеню надо уплатить до подачи уточняющей декларации на те же реквизиты, что и единый налог.

Переплата по ЕН

Бывает, что из-за неправильных расчётов возникает переплата по ЕН. Уточнёнку в таком случае рекомендуем подать, штрафа за это не будет, а переплату по ЕН можно вернуть или зачесть в счёт будущих платежей по ЕН.

Какую форму декларации использовать

Для заполнения уточнёнки используют форму декларации, которая действует на момент подачи.

Декларация предпринимателя — плательщика ЕН

Какие разделы декларации заполнять

Когда заполняете уточнёнку, показывайте только правильные данные за период, который уточняется, суммы с ошибками переносить в уточнёнку не надо.

Какие разделы заполнять:

  • 1-я группа заполняет раздел II;
  • 2-я — раздел III.
  • 3-я группа — раздел IV.
  • все группы в уточнёнке заполняют разделы V и VI.

Как заполнить уточнёнку

Шапка декларации. В ячейке «уточнююча» ставите отметку «х», а в поле 3 указываете отчётный период, за который исправляете ошибки.

Остальные данные заполняете так же, как в обычной декларации.

В разделе для вашей группы указываете правильную сумму дохода, а в разделе V — сумму ЕН.
Раздел VI заполняют так:

  1. в строке 15 — сумма из строки 14 декларации с ошибкой;
  2. в строке 16 — правильная сумма ЕН в периоде, за который исправляете ошибку;
  3. строку 17 заполняют, если недоплатили ЕН. Указываете сумму налога, которую нужно доплатить. Как посчитать: строка 16 минус строка 15;
  4. строка 18 — ЕН завысили. Как посчитать: сумма в строке 16 минус строка 15, без знака «минус»;
  5. строка 19 — заполняете, если после исправления ошибок вышла недоплата по ЕН: значение строки 17 × 3%. Недоплаты нет — ставите прочерк;
  6. строка 20 — сумма пени за недоплату ЕН. Если недоплаты не было, ставите прочерк.

По тому же принципу заполняете уточнёнки, если ошибка тянется несколько кварталов.
В следующих декларациях используйте правильные данные.

Пример 1: ФЛП 3-й группы показал доход в декларациях за I квартал, полугодие и три квартала не нарастающим итогом, а отдельно за каждый квартал:

1-й кв. — 150 тыс. грн;
2-й кв. — 180 тыс. грн;
3-й кв. — 190 тыс. грн.

Т. е. неправильно заполнил разделы декларации IV и V.

В этом случае надо подать две уточнёнки за полугодие и три квартала, в них заполнить разделы IV–VI

Доход за 1-й и 2-й кварталы суммируем и указываем в строках 06 и 08. Недоплаты по налогам не было, поэтому штраф и пеню не начисляем.

Вот так надо заполнить разделы V–VI уточнёнки за II квартал:

Строки 17–20 раздела VI в электронной декларации не заполняются, в бумажной ставите прочерки.

В уточнёнке за три квартала указываем сумму дохода за три квартала в строках 06 и 08.  Разделы V–VI заполняем так:

Декларация за год заполняется на основании поданных уточняющих деклараций.

Пример 2: ФЛП 3-й группы в декларации за три квартала показал неправильный доход — 300 тыс. вместо 320 тыс. грн. Ошибку обнаружил в декабре и подал уточнёнку за три квартала. 

Недоплата ЕН — 1 тыс. грн, на неё надо начислить штраф 30 грн (1 тыс. × 3%).

Пеня не начисляется, потому что не прошло 90 дней с предельного срока уплаты ЕН. 

В уточнёнке за три квартала указываем правильную сумму дохода — 320 тыс. грн в строках 06 и 08. Остальные данные в разделах V–VI заполняем так:

В IV квартале доход был 100 тыс. грн, значит в декларации за год в строке 08 указать доход за год — 420 тыс. грн с учётом откорректированной суммы за три квартала — 320 тыс. грн. А в строке 13 — сумму уплаченного ЕН с учётом недоплаты, уплаченной во время подачи уточнёнки за три квартала, — 16 тыс. грн.

Задайте свой вопрос

Все вопросы

Будьте всегда в курсе

Подпишитесь и получайте на почту свежие статьи о ведении бизнеса
и новостной дайджест.

Подборки