Первый месяц ФЛП на упрощённой системе: с чего начать и на что обратить внимание

03 июня 2025

Как выбрать упрощённую систему налогообложения

Новый ФЛП, который с самого начала планирует работать по упрощённой системе, имеет на выбор три способа её оформления. Все они доступны онлайн – без необходимости посещения госрегистратора или налоговой:

1. Отдельное заявление о переходе на ЕНЕдиный налог. Сначала подаётся регистрационное заявление на ФЛП, затем, после внесения сведений в ЕГРЕдиный государственный реестр юридических лиц, физических лиц — предпринимателей и общественных формирований, подаётся в налоговую служебная форма перехода на упрощённую систему налогообложения.
2. Объединённое заявление при регистрации. Подавая заявление о госрегистрации, предприниматель указывает желаемую дату начала применения ЕН прямо в разделе 4 ("Відомості про обрання системи оподаткування"). Обычно это дата начала календарного квартала. В таком случае отдельное заявление в налоговую уже не требуется.
3. Переход на ЕН с даты регистрации. Этот путь – самый популярный. Достаточно отметить в форме регистрации, что желаете применять упрощённую систему «з дати державної реєстрації», указать группу и ставку. Однако здесь не всё так просто – формальная отметка не всегда означает автоматическое признание плательщиком ЕН с этой даты.

Когда наступает статус плательщика ЕН?

Для ФЛП, выбравших третий путь, действуют специальные правила, закреплённые в подп. 298.1.2 Налогового кодекса Украины (НКУ). Эти же правила применимы и при подаче отдельного заявления о переходе на ЕН.

Особенности вступления в статус плательщика ЕН

Категория ФЛП                           Дата начала применения ЕН
Группы 1 и 2                 С первого дня месяца, следующего за месяцем госрегистрации, если заявление на ЕН подано до окончания месяца регистрации
Группа 3                       С даты госрегистрации, если заявление подано в течение 10 календарных дней после регистрации

Пояснение по группам

• ФЛП на 1-й и 2-й группе. Даже если указали в заявлении желание применять ЕН с даты регистрации, на деле единоналожный статус получаете только с 1-го числа следующего месяца, при условии своевременной подачи заявления. До этой даты доходы нужно будет облагать по общему режиму.
• ФЛП на 3-й группе. Здесь правила лояльнее: при подаче заявления в течение 10 дней со дня регистрации статус единщика закрепляется с даты регистрации. Это означает, что доход с первого дня работы уже может облагаться по ставке ЕН.

Как подтвердить статус плательщика ЕН?

Окончательное подтверждение перехода на упрощёнку – это включение в реестр плательщиков единого налога. Его можно проверить через официальный сервис налоговой. Без внесения в этот реестр статус упрощенца официально не признаётся, даже при наличии заявления.

ФЛП на упрощённой системе: группы 1 и 2 — не всё так просто

Согласно п.п. 298.1.2 Налогового кодекса Украины (НКУ), физические лица – предприниматели, выбравшие первую или вторую группу единого налога, не могут считаться упрощенцами с даты своей государственной регистрации. Даже при отметке в регистрационной форме о желании работать по упрощёнке с первого дня, фактически этот статус для них начнёт действовать только с первого числа месяца, следующего за регистрацией.

Это означает, что в промежутке от даты госрегистрации и до конца текущего месяца ФЛП будет считаться плательщиком налогов по общей системе.

Временной промежуток может быть разным:

• если зарегистрировались 1-го числа – максимальный срок до 31 дня;
• если в последний день месяца – переходный период составит всего один день.

Но независимо от продолжительности, в течение этих дней ФЛП будет работать на общей системе налогообложения, как подтверждает и позиция налоговой службы (см. БЗ 107.05).

Пример из практики

ФЛП прошёл госрегистрацию 21 мая 2025 года, в заявлении указал желание применять упрощённую систему с этой же даты, выбрав вторую группу. Но по нормам НКУ он официально станет плательщиком ЕН только с 1 июня 2025 года. Соответственно, период с 21 по 31 мая будет облагаться по правилам общей системы.

Налоговые и отчётные последствия

В этот переходный период ФЛП обязан:

• вести учёт доходов и расходов в соответствии с п. 177.10 НКУ;
• иметь документы, подтверждающие происхождение реализуемых товаров;
• уплачивать:
  - налог на доходы физических лиц (НДФЛ) — 18 %;
  - военный сбор (ВС) — 1,5 % (уточнения ниже);
  - единый соцвзнос (ЕСВ) — 22 % (с 2025 года освобождение от ЕСВ больше не действует);
• платить авансовые взносы по НДФЛ (по п.п. 77.5.1 НКУ) до 20 апреля, июля и октября — по фактическим данным учета, без уплаты за IV квартал (см. БЗ 104.13);
• подавать две декларации:
  - Об имущественном состоянии и доходах – за период работы на общей системе (в примере — с 21.05 по 31.05) до 1 мая следующего года, с приложением ЕСВ1;
  - ЕН-декларацию – за период с 1 июня по 31 декабря, с приложением 1 для ЕСВ.

Обязанность применять РРО/ПРРО

Если ФЛП получает оплату наличными или с использованием банковских карт (что является расчётной операцией по Закону о РРО), то в течение переходного периода он обязан использовать РРОРегистратор расчётных операций (кассовый аппарат)./ПРРОПрограммный регистратор расчётных операций. Исключение — плательщики ЕН первой группы, которые освобождены от этой обязанности.

Практический совет

Работа на общей системе при изначальном желании применять ЕН может привести к существенным затратам и сложностям. Поэтому в период между регистрацией и фактическим началом упрощёнки лучше не вести хозяйственную деятельность и не получать оплату. Это поможет избежать налогообложения по общей системе и соответствующих отчётных обязанностей.

Военный сбор (ВС): нюансы

С 01.01.2025 все плательщики ЕН обязаны также платить военный сбор. Однако согласно п.п. 1.15 п. 161 подразд. 10 разд. ХХ НКУ, для вновь зарегистрированных ФЛП группы 1 или 2 обязанность по уплате ВС возникает с первого дня месяца, в котором состоялась регистрация, а не с даты начала ЕН-статуса.

Например, если регистрация прошла 21.05.2025, то уплата ВС требуется уже с 01.05.2025 и должна быть произведена до 20 мая. Но как это реализовать на практике для ФЛП, зарегистрированного в середине месяца — остаётся открытым вопросом.

Как быть с уплатой ВС: рекомендация

Чтобы разобраться с суммой и сроками уплаты военного сбора, лучше обратиться за индивидуальной налоговой консультацией (ИНК). Особенно важно уточнить, какую базу налогообложения применять:

• фиксированную сумму ВС для группы 1 или 2 (например, 800 грн);
• или 1,5 % (а возможно, и 5 % как общесистемщик) от фактически полученного дохода за период до начала ЕН.

Мы придерживаемся позиции, что за месяц регистрации ВС необходимо рассчитывать по правилам общей системы — как 1,5 % от чистого дохода. Однако избежать возможных штрафов поможет только официальная ИНК.

 

Выводы по ФЛП на ЕН групп 1 и 2

1. Статус упрощенца для групп 1 и 2 наступает только с первого числа месяца, следующего за регистрацией, даже если в заявлении указано иное.
2. До начала действия ЕН ФЛП работает на общей системе, с соответствующими налоговыми и отчётными обязанностями (НДФЛ, ВС, ЕСВ, учёт доходов/расходов).
3. Лучше воздержаться от хозяйственной деятельности в этот переходный период, чтобы не платить лишние налоги.
4. Военный сбор необходимо платить уже с первого дня месяца регистрации, даже если ЕН-статус ещё не наступил.
5. Чтобы избежать разночтений — запросите ИНК по вопросу ВС.

ФЛП на упрощённой системе: особенности для группы 3

5 % без НДС: всё просто
Предприниматели, выбирающие третью группу ЕН со ставкой 5 %, могут официально получить статус плательщика единого налога с даты государственной регистрации, если правильно оформят необходимые документы. Это возможно как через указание соответствующего выбора в заявлении на регистрацию ФЛП, так и через подачу отдельного заявления на применение упрощённой системы в налоговую. 

Главное условие – подача заявления в течение 10 календарных дней после регистрации (п.п. 298.1.2 НКУ, абзац второй).

Обратите внимание: если последний день подачи заявления совпадает с выходным или праздничным днём, налоговая допускает его перенос на ближайший рабочий день, несмотря на то, что сам НКУ такой нормы не содержит (см. БЗ 107.01.01).

Таким образом, при соблюдении всех условий предприниматель не попадает под общую систему налогообложения даже на один день. Первая декларация по ЕН подаётся за период от даты регистрации до конца квартала, в котором была регистрация. Подать её необходимо в течение 40 календарных дней после завершения квартала.

3 % со ставкой НДС: нюансы
Тем, кто хочет работать на третьей группе со ставкой 3 % (с НДСНалог на добавленную стоимость), придётся пройти дополнительную процедуру. Стать плательщиком НДС в день регистрации ФЛП невозможно, поскольку регистрация плательщиком НДС требует отдельного шага.

Алгоритм таков:

1. Сначала зарегистрироваться на ставке 5 % без НДС.
2. Затем, не позднее чем за 10 календарных дней до начала следующего квартала, подать:

• заявление о переходе на 3 % со ставкой НДС;
• заявление о регистрации плательщиком НДС (см. БЗ 107.01.04).

Чтобы ускорить процесс, в заявлении на регистрацию ФЛП можно сразу указать желание зарегистрироваться плательщиком НДС (стр. 4 формы). Однако выбранная дата НДС-регистрации должна приходиться на первое число месяца, а это значит, что совпадение с датой регистрации ФЛП почти исключено.

Уплата военного сбора (ВС)

Если ФЛП при регистрации выбрал третью группу и подал заявление в срок (в день регистрации или в течение 10 последующих дней), то обязанность по уплате военного сбора возникает с первого дня месяца регистрации. Такая норма закреплена в п.п. 1.15 п. 161 подразд. 10 разд. ХХ НКУ.

В примере с регистрацией 21.05.2025 — уплата ВС начинается с 01.05.2025.

В этом случае за II квартал ВС рассчитывается по правилам ЕН — 1 % от налогооблагаемого дохода ФЛП за квартал.

Проверка ЕН-статуса

Чтобы подтвердить факт включения в реестр плательщиков ЕН и дату регистрации, можно воспользоваться:

• реестром на сайте Налоговой: https://cabinet.tax.gov.ua/registers/edpod;
• извлечением из реестра, которое можно получить одним из трёх способов:

1. По почте;
2. Лично в контролирующем органе;
3. Через Электронный кабинет налогоплательщика.

Для запроса через ЭК:

1. Перейдите в раздел «Заяви, запити для отримання інформації».
2. Создайте и отправьте запрос формы F1302101.
3. В поле способа получения:

• отметьте «в электронном виде» — извлечение поступит в меню «Вхідні/вихідні документи» в виде формы F1402101;
• отметьте «непосредственно в контролирующем органе» — забрать можно в налоговой по адресу регистрации.

Срок предоставления извлечения — до двух рабочих дней с момента получения запроса (см. БЗ 107.01.08).

ФЛП 2 группы: требования к деятельности в 2025 году

Выводы по ФЛП на ЕН группы 3

1. При соблюдении 10-дневного срока, ФЛП может стать упрощенцем группы 3 с даты госрегистрации, не переходя на общую систему.
2. Ставка 5 % без НДС — оптимальный вариант для начала: сразу возможен ЕН-статус.
3. Перейти на 3 % с НДС с даты регистрации нельзя — сначала нужно зарегистрироваться на 5 %, затем отдельно подать заявление на НДС и смену ставки.
4. Военный сбор уплачивается с первого дня месяца госрегистрации, по правилам упрощённой системы.
5. Для подтверждения ЕН-статуса используйте реестр или извлечение через Электронный кабинет.