Як повернути помилково сплачений ЄСВ?

13 березня 2024

Можливі варіанти вирішення проблеми

Вирішення проблеми надмірно сплачених внесків ЄСВЄдиний соціальний внесок має два шляхи. 

Відповідно до частини 13 статті 9 Закону України «Про ЄСВ» можливі такі варіанти для вирішення цього питання:

1. Зарахувати переплату по ЄСВ рахунок майбутніх платежів.
2. Повернути переплату.

Однак із цього правила є винятки. При застосуванні санкцій згідно із Законом України «Про санкції», помилково нараховані суми ЄСВ не можуть бути піддані поверненню протягом періоду застосування санкцій.

Який алгоритм існує у цій ситуації: Порядок No 417, затверджений Мінфіном від 23.07.2021, який роз'яснює механізм процесу заліку чи повернення коштів, має застосовуватись у цій ситуації.

Поради податкових органів: Мінфін рекомендує використовувати Порядок № 417, у тому числі, коли переплата відбулася через сплату мінімального внеску за працівників на тривалі відпустки без збереження заробітної плати.

Таким чином, для вирішення проблеми надмірно сплачених внесків ЄСВ в Україні обумовлюються різні варіанти від заліку в рахунок майбутніх платежів до повернення коштів. Важливо дотримуватись фіксованих порядків та рекомендацій фіскалів для правильного вирішення подібних ситуацій.

Умови застосування заліку

Процедура заліку застосовується у випадках, коли ЄСВ був нарахований у зайвому розмірі на правильний для цього рахунок.

Алгоритм заліку: Залік здійснюється автоматично за тим самим рахунком з урахуванням передбаченого законом розміру ЄСВ та календарної черги появи зобов'язань щодо ЄСВ без необхідності додаткових зусиль з боку платника.

Потенційні незручності при заліку:

• Формування довідки-розрахунку: у деяких випадках залік переплати ЄСВ у рахунок майбутніх платежів може створити незручності, оскільки може знадобитися надання довідки-розрахунку в ДПСДержавна податкова служба для надання платіжних послуг.
• Необхідність узгодження суми у платіжних інструкціях: сума єдиного внеску у довідці має відповідати реальній сумі податку у платіжних інструкціях, щоб уникнути можливих помилок чи додаткових формальностей.

Повернення коштів та можливі дії

Повернення переплати. У разі потреби повернення надмірно нарахованих коштів потрібні чіткі дії з боку суб'єкта господарювання. Залік помилково нарахованого ЄСВ у рахунок наступних платежів представляє зручний алгоритм для корекції зайво зарахованих сум, проте може вимагати додаткових процедур та документообігу для підготовки довідки-розрахунку. Важливо дотримуватись правил і процедур для уникнення недоліків і непорозумінь у цьому процесі.

Ситуації повернення сум ЄСВ, зафіксовані в Порядку № 417:

1. Надмірне/помилкове нарахування: суми ЄСВ або фінансових санкцій, зараховані у граничному чи помилковому розмірі на правильний рахунок для сплати ЄСВ. Таким чином, помилка спостерігається у величині нарахованого ЄСВ.
2. Помилкова сплата на неправильний рахунок: суми ЄСВ чи фінансових санкцій, зараховані помилково не на релевантний рахунок для сплати ЄСВ. Тут помилка вбачається у некоректному рахунку одержувача.
3. Помилкова сплата на бюджетний рахунок: сплата коштів ЄСВ на бюджетний рахунок за надходженнями замість належного рахунку для сплати ЄСВ.
4. Помилкова сплата податкових платежів.
5. Виявлення технічних помилок: виявлення помилок при зарахуванні сум на рахунок для сплати ЄСВ, спричинених технічними чи методологічними проблемами. Це найлегший варіант, тому що в даному випадку гроші повернутися автоматично.

Таким чином, Мінфін передбачив усі можливі випадки щодо цієї ситуації, а також усі шляхи вирішення проблеми.

Який процес повернення коштів?

Першим кроком для платника, який прагне повернути надмірно нараховані суми ЄСВ у вищезазначених випадках (пункти 1 — 4), є направлення заяви про повернення коштів. Форму, а також процедуру даних дій чітко прописано Порядком No417.

Повернення без участі платника: у разі перерахування на рахунок для сплати ЄСВ з єдиного рахунку через технічні помилки, повернення коштів відбувається без участі платника (п. 23 Порядку № 417).

Повернення при реорганізації: при реорганізації суб'єктів господарювання їх правонаступник має право на повернення переплати ЄСВ за попередником. Таким чином, для повернення надмірно нарахованих сум ЄСВ у різних випадках необхідно слідувати встановленим процедурам та подавати релевантну заяву залежно від характеру помилки чи надмірності.

Для запиту повернення надмірно або помилково нарахованих коштів ЄСВ необхідно:

1. Вибір територіального органу ДПС: заяву потрібно направити до територіального органу Державної податкової служби (ДПС), відповідальної за облік коштів, які були надмірно або помилково нараховані.
2. Формат заяви: залежно від ситуації, заява може бути подана у законом передбаченій формі або вільній формі.
3. Випадок за пунктом 3: якщо відбулася помилкова сплата ЄСВ, яка потрапила на рахунок з обліку доходів бюджету, потрібно направити заяву у вільній формі відповідно до вимог статті 43 ПКУ.
4. Повернення сум ЄСВ: у випадках, коли надмірні або помилкові суми були надіслані на рахунки ЄСВ, заява повинна бути складена відповідно до форми, зафіксованої у Додатку 1 до Порядку No 417. 
5. Подання заяви: заява про повернення коштів ЄСВ. може бути надіслано на папері особисто або через пошту, а також в електронній формі через електронний кабінет з дотриманням вимог законодавства про захист інформації.
6. Необхідні документи: до заяви обов'язково потрібно прикріпити копію розрахункового документа, що доводить сплату коштів на рахунок для ЄСВ. Електронна копія цього документа має бути додана під час надсилання заяви в електронному вигляді. Це є імперативним атрибутом документа, оскільки підтверджує помилкове волевиявлення щодо нарахування ЄСВ.

Відмова у поверненні коштів

Існують ситуації, коли фіскали здатні відмовити у поверненні коштів, наприклад, якщо респондент має податковий борг. У таких випадках суми можуть бути повернуті лише після повного погашення. Ця процедура подання заяви на повернення коштів ЄСВ дає загальне уявлення про те, як можна запросити повернення надмірно чи помилково нарахованих коштів, ґрунтуючись на нормах українського законодавства.

Форми подання заяви: 

1. Можете створити заяву на папері та особисто віднести її собі до податкової або відправити поштою.
2. Можна подати заяву в електронній формі через електронний кабінет, таким чином заощадивши час та ресурси.

Документи, необхідні для заяви:

• Обов'язково прикладайте копію розрахункового документа (наприклад, квитанції або платіжної інструкції), що доводить сплату коштів на рахунок для ЄСВ.
• Ця копія має бути засвідчена особисто платником ЄСВ.

Електронна заява: при поданні заяви за допомогою Інтернету необхідно додати електронну копію розрахункового документа.

Відмова у поверненні: податкові органи можуть відмовити у поверненні коштів з різних причин, наприклад, якщо надані документи не відповідають вимогам або містять помилки. Отже, якщо у вас виникне необхідність повернення сплачених коштів по ЄСВ, переконайтеся, що ваша заява складена правильно та додані всі необхідні документи. Адже, як кажуть, він криється в деталях!

Розбираємо, коли можна зіткнутися з відмовою у поверненні сплачених коштів ЄСВ. Заява може відхилятися ДПС у разі:

• Неправильної форми відправлення, а саме недотримання передбаченого формату.
• Недостовірної інформації у змісті документа, яка унеможливлює виконання вашого прохання.
• Направлення заяви не до відповідної за територіальністю ДПС. Тут важливо не помилиться з респондентом, оскільки помилкова фіскальна служба не дозволить вашої проблеми. 
• Наявності заборгованості зі сплати ЄСВ чи фінансових санкцій. Даний випадок має імперативний характер.
• Не додаток до заяви копії розрахункового документа, що доводить нарахування коштів на рахунок для ЄСВ. Дане нарахування має бути підкріплене релевантними паперами, які стануть доказом ваших хибних дій.

Повідомлення про відмову:

• Якщо ваша заява не проходить, податкова зобов'язана надіслати вам повідомлення з перерахуванням причин відмови у поверненні коштів.
• Під час подання заяви через електронний кабінет, це повідомлення також буде надано в електронному вигляді.

Тож якщо хочеш успішно повернути собі сплачені гроші за ЄСВ, переконайся, що твоя заява відповідає всім вимогам та правилам подання. Будь уважним до деталей і не забувай додавати всі необхідні документи! В іншому випадку ризикуєте зазнати фіаско.

Процес повернення сплачених коштів за ЄСВ та терміни, які в цей процес залучені

Термін повернення: після отримання заяви про повернення коштів, податкові органи проводять перевірку наданої інформації протягом 10 робочих днів. При позитивному рішенні підрозділ податкової служби, відповідальний за адміністрування ЄСВ, складає висновок, який передається до бухгалтерії. Протягом 3 робочих днів з отримання висновку бухгалтерія готує розрахунковий документ повернення коштів і спрямовує їх у Казначейство. Повернення коштів виконується Казначейством за рахунок поточних надходжень на момент запиту. Якщо немає коштів, повернення може бути затримане. Якщо неможливе єдине повернення на повну суму, можуть бути оформлені відповідні документи на часткове повернення.

Сплата на неправильний рахунок:

• Оплата ЄСВ на невідповідний рахунок може призвести до різних наслідків для платника, таких як: затримка в обробці платежу та повернення коштів.
• Невідповідність факту сплати та даних бухгалтерського обліку, що вимагатиме додаткового узгодження та виправлення. Тож пам'ятай, що точність і уважність при сплаті та поверненні коштів — це ключ до успішного завершення процесу.

Позиція податкових органів: податківці стверджують, що помилкова сплата коштів на невідповідний рахунок створює заборгованість, за яку нараховуються пеня (0,1% за кожний день прострочення) та штрафи (20% від несвоєчасно сплаченої суми), посилаючись на лист ДПСУ від 22.10. 2021 р. No 3969/ІПК/99-00-04-03-03-05. 

Позиція судів: судова практика вибудовується на стороні платників, стверджуючи, що штрафи та пеня, передбачені законом, застосовуються при несплаті або несвоєчасній сплаті ЄСВ, а не за помилкової сплати на невідповідний рахунок. Помилка при нарахуванні в обумовлений термін не повинна трактуватися як невиконання зобов'язань, тому не може спричинити притягнення платника до відповідальності за несплату або затримку сплати ЄСВ. 

Судові прецеденти: рішення судів підтверджують, що навіть при помилковій сплаті коштів на невідповідний рахунок платник не повинен відповідати за несплату або несвоєчасну сплату ЄСВ. Отже, якщо у тебе виникли проблеми через помилкову сплату ЄСВ на неправильний рахунок, май на увазі, що судова практика схиляється до того, що тобі не перешкоджатиме повернення коштів. Цікавий кейс, правда?

Зміни для ФОП у 2024 році: розмір ЄП та ЄСВ, граничні межі доходів, податкові перевірки

Можете не зневірятися при неправильному нарахуванні ЄСВ. Закон передбачає різні варіанти повернення помилково нарахованих сум ЄСВ для кожного конкретного випадку. Тому не впадайте у відчай, ця ситуація не безвихідна.