Як закинути власні гроші на ФОП-рахунок спрощенця?

25 березня 2025

Як було раніше?

Практично кожен ФОП стикався з ситуацією, коли терміново були потрібні гроші на рахунку для оплати податків, купівлі товарів чи інших потреб бізнесу, але на рахунку їх не було. У такій ситуації логічним рішенням було поповнення рахунку власними грошима. 

На перший погляд це не здається чимось забороненим. У статті 320 Цивільного кодексу України прямо зазначено, що фізична особа має право використати власні кошти у підприємницькій діяльності.

Але що казали податківці?

Податкова служба історично підходила до цього питання по-різному в залежності від того, як ФОП веде облік: за загальною системою чи спрощеною системою оподаткування.

• Загальносистемники. Для підприємців на загальній системі податкова завжди дотримувалася позиції, що поповнення підприємницького рахунку власними коштами не є оподатковуваним доходом. Це логічно, оскільки власні кошти не призводять до приросту активів — це просто переміщення грошей із однієї "кишені" до іншої  (104.04 БЗ).
• Спрощенці. А ось для ФОП на єдиному податку податкова завжди застосовувала іншу логіку. Поповнення рахунку власними грошима прирівнювалося до доходу, з якого потрібно було сплачувати єдиний податок. Цей підхід виглядав несправедливо та нелогічно, але змінити його можна було лише через суд.

Така відмінність у підходах податківців пояснювалося тим, що раніше спрощенці, на відміну загальносистемників, не використовували касові апарати (РРОРеєстратор розрахункових операцій (касовий апарат).). Тому податкова розглядала будь-яку готівку як потенційний неврахований дохід і прагнула її оподаткувати.

Як стало зараз?

2024 року ситуація почала змінюватися. Хоча зміни йдуть поступово й із застереженнями, але податкова служба рухається у бік більш справедливого підходу. 

Так, у нещодавніх індивідуальних податкових консультаціях (ІПК) від 03.05.2024 № 2535/ІПК/99-00-24-03-03 та від 06.05.2024 № 2588/ІПК/99-00-24-03-03 податківці вперше дозволили не включати до підприємницького доходу та не сплачувати єдиний податок з власних коштів, які ФОП вносить на свій рахунок, при виконанні двох умов:

1. Ці кошти вже оподатковувалися на доходи фізичних осіб (ПДФОПодаток на доходи фізичних осіб) та військовим збором (ВЗ) на етапі їх отримання.
2. Підприємець має документи, що підтверджують сплату цих податків.

Ці зміни, безперечно, позитивні. Однак, як це часто буває, вони не повністю відповідають законодавству. Адже в Податковому кодексі України немає жодних положень про те, що власні кошти фізичної особи не вважаються її підприємницьким доходом за умови сплати з них ПДФО та ВЗВійськовий збір.

Швидше за все, податківці розпочали з недопущення подвійного оподаткування.Наприклад, якщо ПДФО та ВЗ вже були утримані із заробітної плати, то єдиний податок із цих грошей можна не платити при їх внесенні на ФОП-рахунок.

Які гроші можна вносити на рахунок без ризику?

На жаль, поточний підхід податківців стосується лише коштів, з яких уже було сплачено ПДФО та ВЗ. Це означає, що інші види доходів, які не оподатковуються цими податками, наприклад:

• кошти від продажу нерухомості або автомобіля (перший продаж на рік, звільнений від ПДФО),
• кредити чи гранти,
• раніше зняті з підприємницького рахунку кошти, з яких вже було сплачено єдиний податок,
• поки що не можна використовувати для поповнення рахунку без ризику, що податківці вважають їх доходом.

Як діяти зараз?

Якщо ви хочете поповнити свій ФОП-рахунок власними коштами, з яких вже було сплачено ПДФО та ВЗ, слід зробити наступні кроки:

1. Отримайте індивідуальну податкову консультацію (ІПК) з цього питання. На даний момент у базі знань податкової служби все ще діють старі консультації, згідно з якими власні кошти, внесені на ФОП-рахунок, вважаються доходом спрощенця. Без ІПКІндивідуальна податкова консультація. поповнювати рахунок краще не варто, оскільки податківці можуть "грати за старими правилами".
2. Документально підтвердіть сплату ПДФО та ВЗ. Для цього можна скористатися Електронним кабінетом платника податків. У розділі "Введення звітності" потрібно вибрати запит з ідентифікатором F1319103, заповнити його та надіслати до ДПСУ. У відповідь прийде довідка про суму доходів та утримані податки.

Про те, “як закинути власні гроші на ФОП-рахунок спрощенця?” читайте за посиланням.

Альтернативні способи сплатити контрагентам

Є засоби оплатити контрагентам, взагалі не поповнюючи підприємницький рахунок. Наприклад:

• Внести готівку через касу банку або термінал для їх зарахування безпосередньо на рахунок контрагента. І тут кошти надходять до контрагенту в безготівковій формі, але в ФОП-рахунок вони потрапляють. Отже, податківці не зможуть вважати це доходом ФОП.

Якщо податкова служба зацікавиться походженням цих коштів, можна зазначити, що це законно отримані громадянином гроші, наприклад, заробітна плата, з якої вже сплачено всі податки.

Використання коштів з ФОП-рахунку для особистих потреб та навпаки

1. Раніше податківці наполягали на тому, що поповнення ФОП-рахунку власними коштами — це дохід спрощенця, з якого потрібно сплачувати єдиний податок.
2. Наразі податкова іноді дозволяє не сплачувати єдиний податок із таких коштів, якщо є документи, що підтверджують сплату ПДФО та ВЗ. Проте, без отримання індивідуальної податкової консультації, ми настійно не рекомендуємо так діяти.
3. Найбезпечнішими способами поповнення рахунку залишаються: отримання фінансової допомоги від третіх осіб, внесення на рахунок готівкової виручки від підприємницької діяльності, переведення коштів з одного підприємницького рахунку на інший.
4. Більш ризикованими є: поповнення рахунку власними коштами, з яких сплачено ПДФО та ВЗ (з документальним підтвердженням) або готівкою, яку раніше зняли з ФОП-рахунку.
5. Категорично не рекомендується: надавати фінансову допомогу самому собі або вносити на підприємницький рахунок власні заощадження, з яких не утримано ПДФО та ВЗ, або відсутні документи про сплату цих податків.