Как забросить собственные деньги на ФЛП-счет упрощенца?

25 марта 2025

Как было раньше?

Практически каждый ФЛП сталкивался с ситуацией, когда срочно требовались деньги на счету для оплаты налогов, покупки товаров или других нужд бизнеса, но на счету их не было. В такой ситуации логичным решением выглядело пополнение счета собственными деньгами. 

На первый взгляд, это не кажется чем-то запрещённым. В статье 320 Гражданского кодекса Украины прямо указано, что физическое лицо имеет право использовать собственные средства в предпринимательской деятельности.

Но что говорили налоговики?

Налоговая служба исторически подходила к этому вопросу по-разному в зависимости от того, как ФЛП ведёт учет: по общей системе или на упрощенной системе налогообложения.

• Общесистемщики. Для предпринимателей на общей системе налоговая всегда придерживалась позиции, что пополнение предпринимательского счета собственными средствами не является налогооблагаемым доходом. Это логично, поскольку собственные средства не приводят к приросту активов — это просто перемещение денег с одного "кармана" в другой  (104.04 БЗ).
• Упрощенцы. А вот для ФЛП на едином налоге налоговая всегда применяла иную логику. Пополнение счета собственными деньгами приравнивалось к доходу, с которого необходимо было уплачивать единый налог. Этот подход выглядел несправедливо и нелогично, но изменить его можно было только через суд.

Такое различие в подходах налоговиков объяснялось тем, что ранее упрощенцы, в отличие от общесистемщиков, не использовали кассовые аппараты (РРОРегистратор расчётных операций (кассовый аппарат).). Поэтому налоговая рассматривала любую наличность как потенциальный неучтённый доход и стремилась её обложить налогом.

Как стало сейчас?

В 2024 году ситуация начала меняться. Хотя изменения идут постепенно и с оговорками, но налоговая служба двигается в сторону более справедливого подхода. 

Так, в недавних индивидуальных налоговых консультациях (ИНК) от 03.05.2024 № 2535/ІПК/99-00-24-03-03 и от 06.05.2024 № 2588/ІПК/99-00-24-03-03 налоговики впервые разрешили не включать в предпринимательский доход и не уплачивать единый налог с собственных средств, которые ФЛП вносит на свой счет, при выполнении двух условий:

1. Эти средства уже облагались налогом на доходы физических лиц (НДФЛНалог на доходы физических лиц ) и военным сбором (ВС) на этапе их получения.
2. У предпринимателя есть документы, подтверждающие уплату этих налогов.

Эти изменения несомненно положительны. Однако, как это часто бывает, они не полностью соответствуют законодательству. Ведь в Налоговом кодексе Украины нет никаких положений о том, что собственные средства физического лица не считаются его предпринимательским доходом при условии уплаты с них НДФЛ и ВСВоенный сбор.

Скорее всего, налоговики начали с недопущения двойного налогообложения. Например, если НДФЛ и ВС уже были удержаны с заработной платы, то единый налог с этих денег можно не платить при их внесении на ФЛП-счет.

Какие деньги можно вносить на счет без риска?

К сожалению, текущий подход налоговиков касается только средств, с которых уже были уплачены НДФЛ и ВС. Это означает, что другие виды доходов, которые не облагаются этими налогами, например:

• средства от продажи недвижимости или автомобиля (первая продажа в году, освобожденная от НДФЛ),
• кредиты или гранты,
• ранее снятые с предпринимательского счета средства, с которых уже был уплачен единый налог,
• пока что нельзя использовать для пополнения счета без риска, что налоговики посчитают их доходом.

Как действовать сейчас?

Если вы хотите пополнить свой ФЛП-счет собственными средствами, с которых уже был уплачен НДФЛ и ВС, следует предпринять следующие шаги:

1. Получите индивидуальную налоговую консультацию (ИНК) по этому вопросу. На данный момент в базе знаний налоговой службы все еще действуют старые консультации, согласно которым собственные средства, внесённые на ФЛП-счет, считаются доходом упрощенца. Без ИНКИндивидуальная налоговая консультация. пополнять счет лучше не стоит, так как налоговики могут "играть по старым правилам".
2. Документально подтвердите уплату НДФЛ и ВС. Для этого можно воспользоваться Электронным кабинетом налогоплательщика. В разделе "Введение отчетности" нужно выбрать запрос с идентификатором F1319103, заполнить его и отправить в ГНСУ. В ответ придет справка о сумме доходов и удержанных налогах.

О том, как забросить собственные деньги на ФЛП-счет упрощенца? читайте по ссылке.

Альтернативные способы оплатить контрагентам

Есть способы оплатить контрагентам, вообще не пополняя предпринимательский счет. Например:

• Внести наличные деньги через кассу банка или терминал для их зачисления напрямую на счет контрагента. В этом случае средства поступают к контрагенту в безналичной форме, а на ФЛП-счет они не попадают. Следовательно, налоговики не смогут посчитать это доходом ФЛП.

Если налоговая служба заинтересуется происхождением этих средств, можно указать, что это законно полученные гражданином деньги, например, заработная плата, с которой уже были уплачены все налоги.

Использование средств с ФЛП-счета для личных нужд и наоборот

1. Ранее налоговики настаивали, что пополнение ФЛП-счета собственными средствами — это доход упрощенца, с которого нужно уплачивать единый налог.
2. Сейчас налоговая иногда разрешает не уплачивать единый налог с таких средств, если есть документы, подтверждающие уплату НДФЛ и ВС. Однако без получения индивидуальной налоговой консультации мы настоятельно не рекомендуем так действовать.
3. Самыми безопасными способами пополнения счета остаются: получение возвратной финансовой помощи от третьих лиц, внесение на счет наличной выручки от предпринимательской деятельности, перевод средств с одного предпринимательского счета на другой.
4. Более рискованными являются: пополнение счета собственными средствами, с которых уплачен НДФЛ и ВС (с документальным подтверждением) или наличностью, которую ранее сняли с ФЛП-счета.
5. Категорически не рекомендуется: предоставлять финансовую помощь самому себе или вносить на предпринимательский счет собственные сбережения, с которых не удержан НДФЛ и ВС, либо отсутствуют документы об уплате этих налогов.