Які категорії ФОП можуть не платити ЄСВ у 2026 році

17 березня 2026 Стане у пригоді для: Підприємці на ЄП

Попри те, що пільга, яка передбачала звільнення всіх платників єдиного податку від обов’язку сплачувати ЄСВЄдиний соціальний внесок «за себе» на період воєнного стану, з 2025 року скасована, держава залишає за деякими категоріями підприємців право не сплачувати єдиний соціальний внесок. ЄСВ є обов’язковим платежем для всіх платників податку, який регулюється ЗУ №2464-VI «Про збір та облік єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування».

Які категорії ФОПФізична особа — підприємець можуть не платити ЄСВ взагалі або робити це на добровільних засадах, розглянемо далі в статті.AI-агент в бухгалтерії

Які категорії ФОП можуть не платити ЄСВ: пенсіонери та особи з інвалідністю

Пенсіонери, які займаються підприємницькою діяльністю, звільнені від сплати ЄСВ «за себе». Підставою для застосування пільги є сам факт призначення пенсії, незалежно від віку особи.

Також не повинні сплачувати ЄСВ підприємці, які отримають соціальну допомогу по інвалідності.

Дана категорія ФОП звільняється від сплати внеску з наступного після призначення пенсії/соціальної допомоги місяця. Сповіщувати податкову про припинення сплати ЄСВ та надавати які-небудь документи не потрібно, адже дана інформація передається між державними органами в електронному вигляді автоматично.

У випадку втрати права на застосування пільги необхідно відновити сплату ЄСВ з моменту зміни статусу особи.

Сплата ЄСВ за ФОП іншою особою

Якщо підприємець крім доходу від підприємницької діяльності отримує заробітну плату або інші передбачені законом виплати, з яких здійснюється сплата ЄСВ іншою особою, ФОП звільняється від сплати внеску.

За ФОП може сплачувати ЄСВ:

1. Роботодавець – зобов’язаний сплачувати ЄСВ за всіх своїх найманих працівників.  При цьому на використання підприємцем пільги, яка звільняє його від повторної сплати ЄСВ «за себе», не впливає те, чи робота по найму є основною, чи це сумісництво.  
2. Військова частина – якщо підприємець був мобілізований або ж долучився до війська на підставі контракту. В такому разі ФОП звільняється від сплати ЄСВ «за себе» на весь час служби. Період застосування пільги – з першого дня місяця мобілізації до останнього дня місяця демобілізації. При наявності у ФОП найманих працівників дана пільга формально не застосовується і він повинен сплачувати за них ЄСВ. Але за самого ФОПа ЄСВ все одно сплачує військова частина, тому фактично підприємець внесок за себе не платить.
3. Орган соціального захисту сплачує внесок за осіб, які перебувають у відпустці по догляду за дитиною до 3 років. У цей період мінімальний ЄСВ за підприємця сплачує держава і ФОП не має права сплачувати внесок самостійно. Варто врахувати, що з допомоги по вагітності та пологах внесок не сплачується. Тому, якщо особа не працює за трудовим договором, вона повинна забезпечити сплату ЄСВ до пологів самостійно.
4.  Замовник робіт або послуг, якщо ФОП виконує роботи без відповідного КВЕД. В такому випадку дохід підприємця кваліфікується як дохід фізособи, при отриманні якого саме замовник виступає податковим агентом, який зобов’язується сплатити ЄСВ та стягнути з суми виплати ПДФО та військовий збір.

Для застосування пільги не має значення, чи отримує підприємець дохід від підприємницької діяльності. Важливо лише те, щоб за ФОП було сплачено ЄСВ в розмірі, не нижчому за встановлений законом мінімум – 1 902,34 грн у 2026 році. Якщо за певний місяць роботодавцем чи іншим органом буде сплачена сума менша за розмір мінімального внеску, підприємець за цей період зобов’язаний самостійно сплатити ЄСВ у повному розмірі.Повторна реєстрація ФОП: особливості оподаткування

Нагадаємо, що мінімальний ЄСВ становить 22% від розміру мінімальної заробітної плати, розмір якої у 2026 році – 8 647 грн.

ФОП, зареєстровані на ТОТ

Підприємці, які зареєстровані на територіях, що перебувають під окупацією, звільняються від сплати ЄСВ. Дана категорія ФОП також звільнена від необхідності подавати звітність по ЄСВ та до неї не застосовуються штрафні санкція за виявлені порушення.

Пільга діє з першого числа місяця, в якому розпочалася окупація відповідної території, і до останнього числа місяця, в якому окупацію буде припинено.

Проте у такому випадку підприємець не має права займатися господарською діяльністю на підконтрольній Україні території. Для цього необхідно змінити місце реєстрації, після чого з наступного місяця виникає обов’язок знову сплачувати ЄСВ.

Перелік ТОТ визначається наказом Міністерства з питань реінтеграції тимчасово окупованих територій України №309 від 22.12.2022 року.

ФОП на загальній системі оподаткування

ФОП, які працюють на загальній системі оподаткування, мають право не сплачувати ЄСВ, якщо за звітній період не мали чистого доходу чи отримали збитки. Проте вони можуть сплатити внесок на добровільній основі, самостійно визначивши базу нарахування. При цьому розмір ЄСВ має бути не менше мінімального – 1902,34 грн. Це дозволить зарахувати відповідний період до страхового стажу.

Нагадаємо, що, відповідно до ст. 32 ЗУ № 4695-IX «Про Державний бюджет України на 2026 рік», максимальна база нарахування ЄСВ становить 20 «мінімалок» – 172 940 грн на місяць, з яких необхідно сплатити 38 046,80 грн внеску. Якщо фактичний чистий дохід підприємця перевищує цей показник, ЄСВ все одно нараховується лише в межах встановленого законодавством ліміту.Додатковий капітал ТОВ та особливості його формування

Заключення

Перелік категорій підприємців, які можуть не платити ЄСВ «за себе», є вичерпним. Якщо у ФОП працевлаштовані наймані працівники, за них він зобов’язаний сплачувати внесок при будь-яких обставинах, навіть маючи статус, на який поширюється пільга.

При цьому підприємцям важливо правильно визначати підстави для застосування пільг та контролювати факт сплати внеску іншими особами. У разі помилок або неправильного застосування пільги податкова служба може донарахувати ЄСВ та накласти штраф.

Варто врахувати, що звільнення від сплати внеску не означає автоматичного зарахування відповідного періоду до страхового стажу. У більшості випадків стаж формується лише за ті місяці, за які було сплачено ЄСВ у розмірі не меншому за мінімальний.