Які податки будуть платити ФОП у 2025 році: розмір ЄП, ЄСВ та військового збору
22 жовтня 2024
Питання збільшення розміру податків останнім часом активно обговорюється у суспільстві. Законопроекти, які опрацьовуються профільними комітетами ВРУ, передбачають збільшення податкового навантаження як на фізосіб, так і на підприємців. Які податки будуть платити ФОП у 2025 році та у яких розмірах, з’ясуємо далі в статті.
Які податки будуть платити ФОП у 2025 році: спрощена система оподаткування
Законопроектом №12000 про держбюджет України на 2025 рік передбачено повернення обов’язку сплачувати ЄСВЄдиний соціальний внесок.
З березня 2022 року діють пільгові умови щодо сплати ЄСВ, за якими за підприємцями залишається право за себе його не платити при відсутності такої можливості. Згідно з законом про збір та облік ЄСВ (№2464-VI), ця пільга мала діяти до закінчення війни та ще рік після цього.
Проте законопроектом про держбюджет на 2025 рік дана пільга скасовується, і ФОП повинні будуть сплачувати ЄСВ в обов’язковому порядку.
Розмір мінімальної заробітної плати залишається на рівні 8000 грн, збільшення прожиткового мінімуму теж не передбачено – в 2025 році він становитиме 3028 грн.
Таким чином, розміри податків залишаються на рівні 2024 року:
- ЄПЄдиний податок для 1 групи ФОП – 302,80 грн (10% від прожиткового мінімуму);
- ЄП для 2 групи ФОП – 1600 грн (20% від «мінімалки»);
- ЄСВ – 1760 грн (20% від «мінімалки»).
Максимальною базою для нарахування ЄСВ буде 20 мінімальних зарплат - 160 тис. грн, а максимальною сумою ЄСВ буде 35 200 грн.
На розгляді ВРУ перебуває законопроект №11416-д, згідно якого передбачаються наступні зміни до ПКУПодатковий кодекс України:
- збільшення військового збору з 1,5 до 5% з доходів фізосіб;
- запровадження військового збору для ФОП 1, 2 та 4 груп у розмірі 10% від «мінімалки»
- встановлення військового збору для 3 групи ФОП на ЄП у розмірі 1% від доходу.
Якщо законопроекти будуть прийняті, то підприємці у 2025 році будуть сплачувати податки в таких розмірах:
- ФОП 1 групи: 302,80 грн (ЄП) + 800 грн (військовий збір) + 1760 грн (ЄСВ) = 2862,80 грн;
- ФОП 2 групи: 1600 грн (ЄП) + 800 грн (військовий збір) + 1760 грн (ЄСВ) = 4160 грн;
- ФОП 3 групи: 3 чи 5% від доходу (ЄП) + 1% від доходу (військовий збір) + 1760 грн (ЄСВ);
- ФОП 4 групи: ставка ЄП залежить від категорії земель та їх розташування + 800 грн (військовий збір) + 1760 грн (ЄСВ).
Встановлений законопроектом розмір військового збору доведеться сплачувати до 31 грудня того року, в якому буде закінчений/скасований воєнний стан в України.
Оподаткування ФОП на загальній системі
Що стосується ФОП на загальній системі, то в 2025 році вони будуть сплачувати наступні податки:
- ПДФОПодаток на доходи фізичних осіб – 18%:
- військовий збір – 5% від доходу;
- ЄСВ – від 1760 грн до 35200 грн.
Норма закону про ЄСВ, згідно якої деякі категорії ФОП звільняються від обов’язку сплачувати ЄСВ, в 2025 році залишається в дії. До таких підприємців відносяться ті, які:
- мають основне місце роботи, на якому за них ЄСВ сплачує роботодавець в розмірі не менше встановленого мінімуму;
- є пенсіонерами або особами з інвалідністю;
- знаходяться на окупованій території.
Також ФОП, які не матимуть прибутку від підприємницької діяльності за певний період чи весь 2025 рік, можуть самостійно визначати базу для нарахування ЄСВ, але його розмір не повинен бути меншим за 1760 грн.
Підводячи підсумки, зауважимо, що попри відсутність зростання ставок ЄП і ЄСВ, податкове навантаження на підприємців у 2025 році зросте. З нового року вони змушені будуть сплачувати ЄСВ в обов’язковому порядку. Разом з тим, передбачено збільшення розміру військового збору, що стане додатковим тягарем для ФОП усіх груп. Також це вплине на розмір доходів фізосіб, мінімальна заробітна плата яких не збільшується, а податків з неї будуть вираховувати на більшу суму. Тож з початком 2025 року всім платникам податків доведеться пристосовуватися до нових податкових умов діяльності.
