Яку важливість для ФОП-єдинника несе місце провадження діяльності
22 серпня 2023
Говорячи про підприємця спрощенця, крім місця реєстрації (найчастіше місце реєстрації), завжди є також місце проведення господарської активності, а саме місце фактичного здійснення своєї діяльності.
Ця адреса може мати збігом з місцем реєстрації (податковою адресою), а може і не збігатися. Цей критерій має значення для підприємця, і впливає багато аспекти самої діяльності.
Докладніше про це поговоримо в даному матеріалі.
Яким значенням має місце провадження діяльності?
Для підприємців на єдиному податку 1 і 2 групи місце провадження діяльності має досить велике значення, оскільки може вплинути на величину ставки ЄПЄдиний податок. Це з тим, що конкретні ставки ЄП для даних груп передбачається місцевими органами влади. А ПКУПодатковий кодекс України обумовлює «верхню» можливу межу даних ставок (п.293.2 ПКУ).
Важливо розуміти! ФОП бере інформацію про величину своєї ставки ЄП для 1 та 2 групи у змісті місцевого рішення щодо розмірів цих ставок. Тобто ставка залежить від податкової адреси.
Крім цього, що платник податків за 1 чи 2 групою провадить свою господарську діяльність на територіях більш ніж однієї сільської, селищної, міської ради, йому слід сплачувати ЄП за максимальною, встановленою ПКУ ставкою (п.293.7 ПКУ).
А саме 10% від прожиткового мінімуму для працездатних осіб, передбаченого станом на 1 січня, релевантного для ЄП 1 групи; 20% від МЗП, передбаченої на 1 січня релевантного року – для ЄП 2 групи.
Важливо знати! Якщо підприємець проводить свою активність за межами території, в якій зазначено його місцезнаходження (податкову адресу), йому потрібно виплачувати ЄП за максимальною ставкою. Що відповідає провадженню діяльності на території різних сільських, селищних, міських рад (БЗ 107.01.04).
Усім підприємцям, незалежно від групи оподаткування на єдиному податку, слід не забувати, що місце проведення підприємницької активності належить до обов'язкових відомостей заяви про застосування спрощеної системи оподаткування (п.п.4 ст.298.3 ПКУ).
З цієї причини при не зазначенні місця провадження діяльності у змісті заяви про обрання ЄП, фіскали на місцях можуть припустити, що за відсутності цієї інформації буде відмовлено у застосуванні права для ФОП на застосування спрощеної системи оподаткування.
Це можна оскаржити, оскільки у змісті п.299.6 ПКУ у переліку випадків, які можуть спричинити відмову в реєстрації на ЄП, відсутня згадка про підставу для відмови при не зазначенні місця провадження діяльності. А цей перелік має вичерпний характер.
Отже, при поданні відповідної заяви без цих даних, податківці не зможуть відразу відмовити в реєстрації з цієї підстави. Цю позицію також розділять і суди (див. постанова ВСУ від 19.04.2023 у справі № 640/25174/20).
Зверніть увагу! Подібний підхід має застосовуватися і до не зазначення місця проведення активності на етапі держреєстрації як ФОП, який одразу хоче мати статус платника ЄП.
Помилка у місці провадження діяльності
Дані наслідки, а саме при некоректному зазначенні місця провадження діяльності здатні виникнути лише у ФОП 1 та 2 груп. Через те, що ставка ЄП стоїть залежно від місця здійснення активності.
Якщо місце реєстрації та перебування збігаються, то ставка ЄП буде за ставкою, визначеною органом влади за місцем перебування. Найчастіше вона менша за максимум. Однак, при розбіжності місця реєстрації та провадження діяльності ставка буде максимальною, оскільки виходить за межі одного населеного пункту.
Таким чином, при сплаті податків за величиною, що передбачена місцем реєстрації, і при цьому провадити діяльність в іншому місці, виникне недоплата податків до відповідного бюджету. Штраф за недоплату ЄП сягає 50% ставки ЄП (п. 122.1 ПКУ). Однак це передбачено лише для тих випадків, коли ФОП не скористався «військовою» пільгою щодо несплати ЄП, яка діє з 1 квітня 2022 року до 31 липня 2023 року.
Первинні документи ФОП
Як висновок зазначимо, що місце провадження господарської діяльності та місце реєстрації як інформація, яка вказується про ФОП має досить вагоме значення. І при порушеннях, пов'язаних з відсутністю відображення цих даних у фіскалів, може виникнути заборгованість зі сплати ЄП. А як наслідок, неприємні наслідки у вигляді високих штрафів.
Тому радить привести документи в порядок і правильно сплачувати ЄП.
