Какую важность для ФЛП-единщика несёт место проведения деятельности
22 августа 2023
Говоря о предпринимателе упрощенце, помимо места регистрации (зачастую место регистрации), всегда есть также и место проведения хозяйственной активности, а именно место фактического осуществления своей деятельности.

Данный адрес может иметь совпадением с местом регистрации (налоговым адресом), а может и не совпадать. Данный критерий имеет большое значение для предпринимателя, и оказывает влияние на многие аспекты самой деятельности.
Подробнее об этом поговорим в данном материале.
Каким значением обладает место проведения деятельности?
Для предпринимателей на едином налоге 1 и 2 группы место проведения деятельности обладает достаточно большим значением, так как может оказать влияние на величину ставки ЕНЕдиный налог. Это связано с тем, что конкретные ставки ЕН для данных групп предусматривается местными органами власти. А НКУНалоговый кодекс Украины оговаривает «верхний» возможный предел данных ставок (п.293.2 НКУ).
Важно понимать! ФЛП берёт информацию о величине своей ставки ЕН для 1 и 2 группы в содержании местного решения касательно размеров этих ставок. То есть ставка зависит от налогового адреса.
Кроме этого, что налогоплательщик по 1 или 2 группе проводит свою хозяйственную деятельность на территориях более чем одного сельского, поселкового, городского совета, ему следует уплачивать ЕН по максимальной, установленной НКУ ставке (п.293.7 НКУ).
А именно 10% от прожиточного минимума для трудоспособных лиц, предусмотренного по состоянию на 1 января релевантного для ЕН 1 группы; 20% от МЗП, предусмотренной на 1 января релевантного года – для ЕН 2 группы.
Важно знать! Если предприниматель проводит свою активность за пределами территории, в которой обозначено его местонахождение (налоговый адрес), ему уже требуется выплачивать ЕН по максимальной ставке. Что соответствует проведению деятельности на территории разных сельских, поселковых, городских советов (БЗ 107.01.04).
Всем предпринимателям, независимо от группы налогообложения на едином налоге следует не забывать, что место проведения предпринимательской активности относится к обязательным сведениям заявления о применении упрощённой системы налогообложения (п.п.4 ст.298.3 НКУ).
По данной причине при не указании места проведения деятельности в содержании заявления об избрании ЕН, фискалы на местах могут предположить, что при отсутствии данной информации будет отказано в применении права для ФЛП на применение упрощённой системы налогообложения.
Это можно оспорить, так как в содержании п.299.6 НКУ в перечне случаев, которые могут послужить причиной для отказа в регистрации на ЕН, отсутствует упоминание об основании для отказа при не указании места осуществления деятельности. А данный перечень имеет исчерпывающий характер.
Следовательно при подаче соответствующего заявления без этих данных, налоговики не смогут сразу отказать в регистрации по этому основанию. Эту позицию также разделают и суды (см. постановление ВСУ от 19.04.2023 по делу № 640/25174/20).
Обратите внимание! Подобный подход должен применяться и к не указанию места проведения активности на этапе госрегистрации в качестве ФЛП, который сразу хочет иметь статус плательщика ЕН.
Ошибка в месте проведения деятельности
Данные последствия, а именно при некорректном указании места проведения деятельности способны возникнуть лишь у ФЛП 1 и 2 групп. По причине того, что ставка ЕН стоит в зависимости от места осуществления активности.
Если место регистрации и нахождения совпадают, то ставка ЕН будет по ставке, которая определена органом власти по месту пребывания. Зачастую она меньше максимума. Однако, при несовпадении места регистрации и осуществления деятельности ставка будет максимальной, так как выходит за пределы одного населённого пункта.
Таким образом, при уплате налогов по величине, которая предусмотрена местом регистрации, и при этом осуществлять деятельность в другом месте, возникнет недоплата налогов в соответствующий бюджет. Штраф за недоплату ЕН достигает 50% ставки ЕН (п. 122.1 НКУ). Однако это предусмотрено лишь для тех случае, когда ФЛП не воспользовался «военной» льготой по не уплате ЕН, которая действует с 1 апреля 2022 года по 31 июля 2023 года.
Первичные документы ФЛП
В качестве заключения отметим, что место проведения хозяйственной деятельности и место регистрации в качестве информации, которая указывается о ФЛП обладает достаточно весомым значением. И при нарушениях, связанных с отсутствием отражения этих данный у фискалов, может возникнуть задолженность по уплате ЕН. А, как следствие, неприятные последствия в виде высоких штрафов.
Поэтому, советует привести документы в порядок, и правильно уплачивать ЕН.