Зміна структури податкових органів у 2025 році: що важливо знати платникам податків

28 січня 2025

Основні зміни

Наприкінці грудня 2024 року на офіційному сайті ДПСУ з'явилася інформація про реорганізацію податкових інспекцій. Згідно із заявою керівництва служби:

З 1 січня 2025 року структуру податкових інспекцій у регіонах та Києві приведено у відповідність до адміністративно-територіального устрою України. У результаті кількість державних податкових інспекцій (ДПІ) в регіонах було скорочено.

Тепер у кожній області кількість ДПІ відповідає кількості адміністративних районів (адмінрайонів) у цій області згідно з класифікацією КАТЕТТГ. Наприклад:

• у Харківській області, розділеній на 7 адмінрайонів, буде 7 податкових інспекцій;
• у Полтавській області, де 4 адмінрайони, залишиться 4 ДПІ.

Міста з районним поділом

Зміни торкнулися і великих міст із районним поділом, таких як Харків, Львів і Дніпро.

До реформи в кожному районі таких міст діяла своя податкова інспекція. Однак з 1 січня 2025 року ці інспекції скасовуються. Тепер за все місто відповідатиме одна податкова інспекція, яка прив'язана до району, в якому розташоване місто.

Приклад: для міста Харкова функції всіх колишніх районних податкових інспекцій тепер виконує одна інспекція - Харківська ДПІ.

Особливості Києва

У столиці ситуація трохи інша. Хоча Київ за КАТЕТТГ поділений на 10 районів, з 2025 року тут функціонуватиме лише 3 податкові інспекції:

• Центральна ДПІ, розташована в Голосіївському районі.
• Лівобережна ДПІ, що базується в Дарницькому районі.
• Правобережна ДПІ, розташована в Оболонському районі.

Незважаючи на таке спрощення структури, загальна кількість податкових інспекцій у Києві стала значно меншою, ніж було раніше.

Де знайти перелік нових інспекцій?

Ці зміни покликані спростити взаємодію платників податків з органами ДПС та оптимізувати процес подання звітності. Однак важливо своєчасно дізнатися, до якої податкової інспекції тепер належить ваш бізнес, щоб уникнути помилок у звітності та дотриматися вимог податкового законодавства.

Як реорганізація ДПС позначилася на платниках податків

Зміни в структурі Державної податкової служби (ДПС), що розпочалися з 2025 року, суттєво вплинули на платників податків. Основною проблемою стало визначення нового місця подання звітності та інших електронних документів до податкових органів.

У чому суть змін?

Реорганізація ДПС призвела до зміни податкових інспекцій (ДПІ), до яких закріплені платники податків. Це означає, що:

• Для більшості платників податків змінилося місце подання звітності.
• Назва інспекції (ДПІ) та її код тепер можуть відрізнятися від колишніх.

Роль обов'язкових реквізитів у звітності

Згідно з п. 48.3 ПКУ, найменування контролюючого органу обов'язкове для коректного оформлення податкової звітності.

Якщо в паперовій формі зазначено неправильну назву ДПІ, така звітність не буде визнана податковою (п. 48.7 ПКУ).

При поданні звітності в електронній формі вибір неправильної податкової інспекції (наприклад, закритої після реорганізації) призведе до відхилення документа із зазначенням: «Платник не перебуває на обліку в обраній ДПІ з 01.01.2025».

Що тепер робити платникам податків?

Після реорганізації з 1 січня 2025 року платникам податків необхідно враховувати нове місце обліку:

Звітність, що подається з 2025 року (включно зі звітністю за IV квартал, грудень 2024 року і весь 2024 рік), має бути надіслана до нової податкової інспекції.

Виняток становлять випадки, коли платник податків уже 2024 року перебував на обліку в тій інспекції, яка стала головним органом після реорганізації.

Приклад: якщо платник у 2024 році перебував на обліку в Одеській ДПІ (код 1553), яка поглинула решту інспекцій Одеського адміністративного району, його місце обліку не зміниться, і подавати звітність у 2025 році можна в ту саму інспекцію.

Нові коди податкових інспекцій

Оновлений список інспекцій показав, що деякі з них мають тризначні коди замість звичних чотиризначних.

Під час заповнення звітності до тризначного коду додається нуль спереду.

Наприклад, якщо до реорганізації код Луцької ДПІ був 0318, то в нових списках він позначений як 318. Однак для звітності код залишається колишнім - 0318.

Кому пощастило?

Кількість платників, яких не торкнулися зміни, невелика. Проте є щасливчики, чий код і назва інспекції залишилися колишніми.

Рекомендації для платників податків

Перед поданням звітності у 2025 році настійно рекомендується:

1. Перевірити, чи змінилася ваша податкова інспекція.
2. Переконатися, що у звітності вказано коректні дані нової ДПІ.

Ці зміни потребують підвищеної уваги, щоб уникнути помилок у поданні звітності та зберегти статус податкової звітності дійсним.

Як дізнатися дані про нову податкову інспекцію (ДПІ)

Із запровадженням реорганізації ДПС багато платників податків зіткнулися з труднощами у визначенні актуальної податкової інспекції для подання звітності. Незважаючи на сучасні технології та наявність Електронного кабінету (ЕК), процес автоматичного оновлення даних не пройшов гладко. Розглянемо, як діяти, щоб уникнути помилок.

Чому інформація оновилася не повністю?

Податкові органи оновили реєстраційні дані в Електронному кабінеті, вказавши нову ДПІ для платників податків. Однак інші функції ЕК, такі як автоматичний вибір актуальної інспекції під час подання звітності, залишилися без змін.

На практиці це виглядає так:

• При створенні звітності за 2024 рік у 2025 році за замовчуванням обирається стара ДПІ, яка вже неактуальна.
• Якщо звітність надсилається до старої інспекції, її буде відхилено з формулюванням: «Платник не перебуває на обліку в обраній ДПІ з 01.01.2025».

Що робити платнику податків?

Щоб ваша звітність була прийнята, необхідно:

1. Перевірити ДПІ під час заповнення звітності.
2. Якщо у звіті вказано неактуальну інспекцію, скоригуйте дані. Для цього:

• Перестворити звітність в ЕК, вибравши нову податкову інспекцію вручну.
• Оновити налаштування в програмному забезпеченні.
• В Електронному кабінеті змініть налаштування (меню знаходиться в правому верхньому кутку).
• В інших програмних рішеннях для подання звітності зверніться до розробників, щоб дізнатися, як оновити інформацію про ДПІ.

Як дізнатися свою нову ДПІ?

Інформація про податкову інспекцію доступна в Електронному кабінеті:

1. У розділі «Облікові дані платника» або «Профіль платника».
2. «Реєстраційні дані» - містить дані про ДПІ за основним місцем обліку.
3. «Інформація про неосновні місця обліку» - дані про податкові інспекції, де ви перебуваєте за неосновними місцями обліку.

Податкові органи автоматично оновили дані про ДПІ за основним місцем обліку для всіх платників податків.

Що з об'єктами оподаткування?

Дані про об'єкти оподаткування (навіть ті, що перебувають за основним місцем обліку) часто залишаються прив'язаними до старих, уже закритих інспекцій.

Поки що незрозуміло, чи знадобиться переподання форми № 20-ОПП з актуальними даними про об'єкти оподаткування.

Податківці можуть самостійно перенести цю інформацію в нові інспекції. Згідно з роз'ясненнями фіскалів, подання форми № 20-ОПП необов'язкове, якщо зміна адміністративної одиниці або ДПІ не впливає на об'єкт оподаткування (див. БЗ 116.11).

Перевірка ДПІ за неосновними місцями обліку

Щоб переконатися в актуальності даних:

• Звірте адміністративний район, де знаходиться об'єкт оподаткування, з даними про податкову інспекцію.
• Назва інспекції має відповідати назві адмінрайону згідно з КАТЕТТГ (виняток - місто Київ).
• Якщо інформація збігається, дані в ЕК можна використовувати для подання звітності. В іншому випадку орієнтуйтеся на назву інспекції, яка відповідає адмінрайону за КАТЕТТГ.

Наслідки реорганізації ДПС: чи зменшиться кількість декларацій?

Реорганізація Державної податкової служби (ДПС), проведена з початку 2025 року, призвела до укрупнення податкових інспекцій (ДПІ) та збільшення територій, які перебувають під їхнім контролем. Однак це не означає автоматичного скорочення кількості декларацій, які зобов'язані подавати платники податків.

Декларації з майнових податків

Плата за землю

Декларація з плати за землю подається окремо по кожній територіальній громаді (ТГ). Якщо підприємство орендує комунальні землі, що належать кільком ТГ у межах одного адмінрайону (наприклад, три ТГ), то:

• У 2024 році подавалися три окремі декларації до різних ДПІ.
• У 2025 році, після реорганізації, кількість декларацій залишиться тією самою (три), але подавати їх потрібно буде в одну ДПІ.

Єдиний податок для сільгоспвиробників (сільгоспЄП)

За наявності земель у різних ТГ у межах одного адмінрайону раніше потрібно було подавати кілька окремих декларацій, кожна з яких надсилалася до своєї ДПІ.

Після змін усі декларації буде подано в одну інспекцію, але їхня кількість залишиться колишньою.

Податок на нерухомість

У декларації з податку на нерухомість можна враховувати об'єкти з декількох ТГ, які обслуговуються однією ДПІ.

Якщо у 2024 році платник податків подавав кілька декларацій за різними ТГ, що обслуговуються різними інспекціями в одному адмінрайоні, то у 2025 році:

• Подаватиметься одна декларація для всіх об'єктів в одному районі.
• Кількість додатків до декларації збільшиться, оскільки кожен додаток розраховується окремо для однієї ТГ.

Екологічний податок (екоподаток)

В одній декларації з екоподатку відображається сума податку для всіх стаціонарних джерел забруднення в зоні відповідальності однієї ДПІ.

Якщо раніше джерела забруднення знаходилися в різних ТГ одного адмінрайону, і подача декларацій здійснювалася в різні інспекції, то з 2025 року:

• Подаватиметься одна декларація.
• Кількість додатків, що містять розрахунки для кожного джерела забруднення, зросте.

Роздрібний акцизний податок

До реорганізації виникали складнощі, якщо точки роздрібного продажу підакцизних товарів знаходилися в різних районах одного міста, які обслуговуються різними інспекціями.

Після змін (за винятком Києва):

• Подання декларації здійснюється в одну ДПІ, яка обслуговує весь адмінрайон.
• Податок розраховується в додатку 6 до декларації, де вказується інформація про всі точки продажу в межах одного коду КАТЕТТГ.

Інші податки

Податок на додану вартість (ПДВ), податок на прибуток, єдиний податок (ЄП) груп 1-3

Звітність за цими податками подається за основним місцем обліку платника податків. Єдина зміна - нова ДПІ, до якої необхідно подавати декларації.

Зміни в реєстрації податкових накладних та їх вплив на роботу РРО

Реорганізація ДПС вплинула на низку процедур, пов'язаних із реєстрацією податкових накладних (ПН) та розрахунків коригування (РК) у Єдиному реєстрі податкових накладних (ЄРПН). Розглянемо основні аспекти та рекомендації для платників ПДВПодаток на додану вартість .

Реєстрація податкових накладних (ПН) та розрахунків коригування (РК)

Зміна податкової інспекції, в якій платник ПДВ перебуває на обліку, формально не повинна була вплинути на реєстрацію ПН/РК. Однак на практиці це створило складнощі, пов'язані з форматом файлів, що використовуються для реєстрації.

Формат файлу ПН/РК

При створенні ПН/РК у форматі .XML файлу автоматично присвоюється ім'я, що містить код ДПІ:

• Перші та останні чотири цифри назви файлу - це код ДПІ за основним місцем обліку.
• Після зміни ДПІ, в якій платник перебуває на обліку, код ДПІ в назві файлу має бути оновлено. Якщо цього не зробити, то ЄРПН відмовить у реєстрації.

Ситуації, що потребують оновлення коду ДПІ

1. Нові ПН/РК, датовані 2025 роком. При створенні ПН/РК у 2025 році файл повинен містити код нової ДПІ.
2. Старі ПН/РК, датовані 2024 роком. Якщо на початку 2025 року ви спробуєте зареєструвати ПН, створену у 2024 році, з кодом старої інспекції, система ЄРПН відхилить реєстрацію.
   Для реєстрації таких ПН необхідно заново створити їх у 2025 році, вказавши код нової ДПІ.

Робота з програмним забезпеченням (ПЗ)

Електронний кабінет (ЕК).
При створенні ПН/РК в ЕК потрібно обирати код нової ДПІ вручну, якщо налаштування не оновлені. Щоб автоматизувати процес, поновіть дані про ДПІ в налаштуваннях ЕК. Проте, як показала практика, на початку 2025 року (наприклад, 3 січня) у переліку доступних документів в ЕК були відсутні ПН і РК. Причини цього поки що не зрозумілі.

Сторонні програмні рішення.
У налаштуваннях вашого ПЗ також необхідно вручну зазначити дані про нову ДПІ, в якій ви перебуваєте з 1 січня 2025 року.

Вплив на РРО/ПРРО

Зміна ДПІ, в якій платник стоїть на обліку, не зачіпає роботу реєстраторів розрахункових операцій (РРО) або програмних РРО (ПРРО).

Чому зміни не потрібні?

Інформація з чеків РРО/ПРРО не містить даних про податкову інспекцію, де платник перебуває на обліку.

Відповідно, необхідність у перереєстрації касових апаратів через зміну ДПІ відсутня.

Як єдиннику не порушити граничний обсяг доходу

1. Реорганізація ДПІ: кількість податкових інспекцій скоротилася, їхню структуру приведено у відповідність до адміністративно-територіального поділу. Для більшості платників змінилося місце подання звітності.
2. Звітність:
   - Усі декларації за 2025 рік (включно зі звітністю за 2024 рік) необхідно подавати до нової ДПІ.
   - Кількість декларацій з майнових податків (плата за землю, сільгоспЄП) не зменшиться, але вони подаватимуться в одну інспекцію.
   - Для податку на нерухомість та екоподатку потрібно менше декларацій, але більше додатків.
3. Реєстрація ПН/РК: назва файлу ПН/РК має містити код нової ДПІ. Без цього ЄРПН відмовить у реєстрації. Старі ПН, датовані 2024 роком, потрібно перестворити з кодом нової ДПІ для реєстрації у 2025 році.
4. Робота з ПЗ: у налаштуваннях ЕК і стороннього ПЗ необхідно оновити дані про нову ДПІ. На початку року можуть спостерігатися технічні збої, пов'язані з доступністю функцій в ЕК.
5. РРО/ПРРО: реорганізація ДПІ не вимагає змін або перереєстрації касових апаратів.
6. Рекомендації:
   - Перевіряйте актуальність даних про нову ДПІ перед поданням звітності та реєстрацією ПН/РК.
   - Переконайтеся, що ПЗ налаштоване на роботу з оновленими даними.