Изменение структуры налоговых органов в 2025 году: что важно знать налогоплательщикам

28 января 2025

Основные изменения

В конце декабря 2024 года на официальном сайте ГНСУ появилась информация о реорганизации налоговых инспекций. Согласно заявлению руководства службы:

С 1 января 2025 года структура налоговых инспекций в регионах и Киеве приведена в соответствие с административно-территориальным устройством Украины.

В результате количество государственных налоговых инспекций (ГНИ) в регионах было сокращено.

Теперь в каждой области число ГНИ соответствует количеству административных районов (админрайонов) в этой области согласно классификации КАТЕТТГ. Например:

• В Харьковской области, разделенной на 7 админрайонов, будет 7 налоговых инспекций.
• В Полтавской области, где 4 админрайона, останется 4 ГНИ.

Города с районным делением

Изменения коснулись и крупных городов с районным делением, таких как Харьков, Львов и Днепр.

До реформы в каждом районе таких городов действовала своя налоговая инспекция. Однако с 1 января 2025 года эти инспекции упраздняются. Теперь за весь город будет отвечать одна налоговая инспекция, которая привязана к району, в котором находится город.

Пример: для города Харькова функции всех бывших районных налоговых инспекций теперь выполняет одна инспекция — Харьковская ГНИ.

Особенности Киева

В столице ситуация немного иная. Хотя Киев по КАТЕТТГ разделен на 10 районов, с 2025 года здесь будет функционировать только 3 налоговых инспекции:

• Центральная ГНИ, расположенная в Голосеевском районе.
• Левобережная ГНИ, базирующаяся в Дарницком районе.
• Правобережная ГНИ, расположенная в Оболонском районе.

Несмотря на такое упрощение структуры, общее количество налоговых инспекций в Киеве стало значительно меньше, чем было ранее.

Где найти перечень новых инспекций?

Эти изменения призваны упростить взаимодействие налогоплательщиков с органами ГНС и оптимизировать процесс подачи отчетности. Однако важно своевременно узнать, к какой налоговой инспекции теперь относится ваш бизнес, чтобы избежать ошибок в отчетности и соблюсти требования налогового законодательства.

Как реорганизация ГНС отразилась на налогоплательщиках

Изменения в структуре Государственной налоговой службы (ГНС), начавшиеся с 2025 года, существенно повлияли на налогоплательщиков. Основной проблемой стало определение нового места подачи отчетности и других электронных документов в налоговые органы.

В чем суть изменений?

Реорганизация ГНС привела к изменению налоговых инспекций (ГНИ), к которым закреплены налогоплательщики. Это означает, что:

• Для большинства налогоплательщиков изменилось место подачи отчетности.
• Название инспекции (ГНИ) и ее код теперь могут отличаться от прежних.

Роль обязательных реквизитов в отчетности

Согласно п. 48.3 НКУ, наименование контролирующего органа обязательно для корректного оформления налоговой отчетности.

Если в бумажной форме указано неверное название ГНИ, такая отчетность не будет признана налоговой (п. 48.7 НКУ).

При подаче отчетности в электронной форме выбор неправильной налоговой инспекции (например, закрытой после реорганизации) приведет к отклонению документа с указанием: «Плательщик не состоит на учете в выбранной ГНИ с 01.01.2025».

Что теперь делать налогоплательщикам?

После реорганизации с 1 января 2025 года налогоплательщикам необходимо учитывать новое место учета:

Отчетность, подаваемая с 2025 года (включая отчетность за IV квартал, декабрь 2024 года и весь 2024 год), должна быть направлена в новую налоговую инспекцию.

Исключение составляют случаи, когда налогоплательщик уже в 2024 году находился на учете в той инспекции, которая стала главным органом после реорганизации.

Пример: если плательщик в 2024 году состоял на учете в Одесской ГНИ (код 1553), которая поглотила остальные инспекции Одесского административного района, его место учета не изменится, и подавать отчетность в 2025 году можно в ту же инспекцию.

Новые коды налоговых инспекций

Обновленный список инспекций показал, что некоторые из них имеют трехзначные коды вместо привычных четырехзначных.

При заполнении отчетности к трехзначному коду добавляется ноль спереди.
Например, если до реорганизации код Луцкой ГНИ был 0318, то в новых списках он обозначен как 318. Однако для отчетности код остается прежним — 0318.

Кому повезло?

Количество плательщиков, не затронутых изменениями, невелико. Тем не менее, есть счастливчики, чей код и название инспекции остались прежними.

Рекомендации для налогоплательщиков

Перед подачей отчетности в 2025 году настоятельно рекомендуется:

1. Проверить, изменилась ли ваша налоговая инспекция.
2. Убедиться, что в отчетности указаны корректные данные новой ГНИ.

Эти изменения требуют повышенного внимания, чтобы избежать ошибок в подаче отчетности и сохранить статус налоговой отчетности действительным.

Как узнать данные о новой налоговой инспекции (ГНИ)

С введением реорганизации ГНС многие налогоплательщики столкнулись с трудностями в определении актуальной налоговой инспекции для подачи отчетности. 

Несмотря на современные технологии и наличие Электронного кабинета (ЭК), процесс автоматического обновления данных не прошел гладко. Рассмотрим, как действовать, чтобы избежать ошибок.

Почему информация обновилась не полностью?

Налоговые органы обновили регистрационные данные в Электронном кабинете, указав новую ГНИ для налогоплательщиков. Однако остальные функции ЭК, такие как автоматический выбор актуальной инспекции при подаче отчетности, остались без изменений.

На практике это выглядит так:

• При создании отчетности за 2024 год в 2025 году по умолчанию выбирается старая ГНИ, которая уже неактуальна.
• Если отчетность отправляется в старую инспекцию, она будет отклонена с формулировкой: «Плательщик не состоит на учете в выбранной ГНИ с 01.01.2025».

Что делать налогоплательщику?

Чтобы ваша отчетность была принята, необходимо:

1. Проверить ГНИ при заполнении отчетности.
2. Если в отчете указана неактуальная инспекция, скорректируйте данные. Для этого:

• Пересоздайте отчетность в ЭК, выбрав новую налоговую инспекцию вручную.
• Обновить настройки в программном обеспечении.
• В Электронном кабинете измените настройки (меню находится в правом верхнем углу).
• В других программных решениях для подачи отчетности обратитесь к разработчикам, чтобы узнать, как обновить информацию о ГНИ.

Как узнать свою новую ГНИ?

Информация о налоговой инспекции доступна в Электронном кабинете:

• В разделе «Учетные данные плательщика» или «Профиль плательщика».
• «Регистрационные данные» — содержит данные о ГНИ по основному месту учета.
• «Информация о неосновных местах учета» — данные о налоговых инспекциях, где вы состоите по неосновным местам учета.

Налоговые органы автоматически обновили данные о ГНИ по основному месту учета для всех налогоплательщиков.

Что с объектами налогообложения?

Данные об объектах налогообложения (даже находящихся по основному месту учета) часто остаются привязанными к старым, уже закрытым инспекциям.

Пока не ясно, потребуется ли переподача формы № 20-ОПП с актуальными данными об объектах налогообложения.

Налоговики могут самостоятельно перенести эту информацию в новые инспекции. Согласно разъяснениям фискалов, подача формы № 20-ОПП необязательна, если изменение административной единицы или ГНИ не влияет на объект налогообложения (см. БЗ 116.11).

Проверка ГНИ по неосновным местам учета

Чтобы убедиться в актуальности данных:

• Сверьте административный район, где находится объект налогообложения, с данными о налоговой инспекции.
• Название инспекции должно соответствовать названию админрайона согласно КАТЕТТГ (исключение — город Киев).
• Если информация совпадает, данные в ЭК можно использовать для подачи отчетности. В противном случае ориентируйтесь на название инспекции, которое соответствует админрайону по КАТЕТТГ.

Последствия реорганизации ГНС: уменьшится ли количество деклараций?

Реорганизация Государственной налоговой службы (ГНС), проведенная с начала 2025 года, привела к укрупнению налоговых инспекций (ГНИ) и увеличению территорий, находящихся под их контролем. Однако это не означает автоматического сокращения количества деклараций, которые обязаны подавать налогоплательщики.

Декларации по имущественным налогам

Плата за землю

Декларация по плате за землю подается отдельно по каждой территориальной громаде (ТГ). Если предприятие арендует коммунальные земли, принадлежащие нескольким ТГ в пределах одного админрайона (например, три ТГ), то:

• В 2024 году подавались три отдельные декларации в разные ГНИ.
• В 2025 году, после реорганизации, количество деклараций останется тем же (три), но подавать их нужно будет в одну ГНИ.

Единый налог для сельхозпроизводителей (сельхозЕН)

При наличии земель в разных ТГ в пределах одного админрайона ранее требовалось подавать несколько отдельных деклараций, каждая из которых направлялась в свою ГНИ.

После изменений все декларации будут поданы в одну инспекцию, но их количество останется прежним.

Налог на недвижимость

В декларации по налогу на недвижимость можно учитывать объекты из нескольких ТГ, которые обслуживаются одной ГНИ.

Если в 2024 году налогоплательщик подавал несколько деклараций по разным ТГ, обслуживаемым разными инспекциями в одном админрайоне, то в 2025 году:

• Будет подаваться одна декларация для всех объектов в одном районе.
• Количество приложений к декларации увеличится, так как каждое приложение рассчитывается отдельно для одной ТГ.

Экологический налог (эконалог)

В одной декларации по эконалогу отражается сумма налога для всех стационарных источников загрязнения в зоне ответственности одной ГНИ.

Если ранее источники загрязнения находились в разных ТГ одного админрайона, и подача деклараций осуществлялась в разные инспекции, то с 2025 года:

• Будет подаваться одна декларация.
• Количество приложений, содержащих расчеты для каждого источника загрязнения, возрастет.

Розничный акцизный налог

До реорганизации возникали сложности, если точки розничной продажи подакцизных товаров находились в разных районах одного города, обслуживаемых разными инспекциями.

После изменений (за исключением Киева):

• Подача декларации осуществляется в одну ГНИ, которая обслуживает весь админрайон.
• Налог рассчитывается в приложении 6 к декларации, где указывается информация о всех точках продажи в пределах одного кода КАТЕТТГ.

Другие налоги

Налог на добавленную стоимость (НДС), налог на прибыль, единый налог (ЕН) групп 1—3

Отчетность по этим налогам подается по основному месту учета налогоплательщика. Единственное изменение — новая ГНИ, в которую необходимо подавать декларации.

Изменения в регистрации налоговых накладных и их влияние на работу РРО

Реорганизация ГНС повлияла на ряд процедур, связанных с регистрацией налоговых накладных (НН) и расчетов корректировки (РК) в Едином реестре налоговых накладных (ЕРНН). Рассмотрим основные аспекты и рекомендации для плательщиков НДСНалог на добавленную стоимость.

Регистрация налоговых накладных (НН) и расчетов корректировки (РК)

Изменение налоговой инспекции, в которой плательщик НДС состоит на учете, формально не должно было повлиять на регистрацию НН/РК. Однако на практике это создало сложности, связанные с форматом файлов, используемых для регистрации.

Формат файла НН/РК

При создании НН/РК в формате .XML файлу автоматически присваивается имя, содержащее код ГНИ:

• Первые и последние четыре цифры названия файла — это код ГНИ по основному месту учета.
• После изменения ГНИ, в которой плательщик стоит на учете, код ГНИ в названии файла должен быть обновлен. Если этого не сделать, то ЕРНН откажет в регистрации.

Ситуации, требующие обновления кода ГНИ

1. Новые НН/РК, датированные 2025 годом. При создании НН/РК в 2025 году файл должен содержать код новой ГНИ.
2. Старые НН/РК, датированные 2024 годом. Если в начале 2025 года вы попытаетесь зарегистрировать НН, созданную в 2024 году, с кодом старой инспекции, система ЕРНН отклонит регистрацию.
   Для регистрации таких НН необходимо заново создать их в 2025 году, указав код новой ГНИ.

Работа с программным обеспечением (ПО)

Электронный кабинет (ЭК).
При создании НН/РК в ЭК нужно выбирать код новой ГНИ вручную, если настройки не обновлены. Чтобы автоматизировать процесс, обновите данные о ГНИ в настройках ЭК. Однако, как показала практика, в начале 2025 года (например, 3 января) в перечне доступных документов в ЭК отсутствовали НН и РК. Причины этого пока не ясны.

Сторонние программные решения.
В настройках вашего ПО также необходимо вручную указать данные о новой ГНИ, в которой вы состоите с 1 января 2025 года.

Влияние на РРО/ПРРО

Изменение ГНИ, в которой плательщик стоит на учете, не затрагивает работу регистраторов расчетных операций (РРО) или программных РРО (ПРРО).

Почему изменения не требуются?

Информация из чеков РРО/ПРРО не содержит данных о налоговой инспекции, где плательщик состоит на учете.

Соответственно, необходимость в перерегистрации кассовых аппаратов из-за смены ГНИ отсутствует.

Как единщику не нарушить предельный объем дохода

1. Реорганизация ГНИ: количество налоговых инспекций сократилось, их структура приведена в соответствие с административно-территориальным делением. Для большинства плательщиков изменилось место подачи отчетности.
2. Отчетность: 
   - Все декларации за 2025 год (включая отчетность за 2024 год) необходимо подавать в новую ГНИ. 
   - Количество деклараций по имущественным налогам (плата за землю, сельхозЕН) не уменьшится, но они будут подаваться в одну инспекцию. 
   - Для налога на недвижимость и эконалога потребуется меньше деклараций, но больше приложений.
3. Регистрация НН/РК: название файла НН/РК должно содержать код новой ГНИ. Без этого ЕРНН откажет в регистрации. Старые НН, датированные 2024 годом, нужно пересоздать с кодом новой ГНИ для регистрации в 2025 году.
4. Работа с ПО: в настройках ЭК и стороннего ПО необходимо обновить данные о новой ГНИ. В начале года могут наблюдаться технические сбои, связанные с доступностью функций в ЭК.
5. РРО/ПРРО: реорганизация ГНИ не требует изменений или перерегистрации кассовых аппаратов.
6. Рекомендации:
   - Проверяйте актуальность данных о новой ГНИ перед подачей отчетности и регистрацией НН/РК.
   - Убедитесь, что ПО настроено на работу с обновленными данными.