Как ФЛП доказать налоговое резидентство Украины и не платить налоги за границей

03 июля 2023

Как ФЛП доказать налоговое резидентство Украины и не платить налоги за границей, разберемся далее в статье.

Что такое налоговое резидентство и как оно определяется?

Налоговым резидентом является физическое или юридическое лицо, которое в соответствии с международным законодательством и законодательством страны проживания/пребывания подлежит налогообложению в той или иной стране, согласно установленным критериям.

Таким образом, налоговое резидентство – это статус, указывающий на то, в каком именно государстве человек имеет налоговые обязательства.

Как правило, проблемы с определением налогового резидентства случаются у тех лиц, которые:

• проживают в одной стране, а сфера их профессиональной деятельности находится в другой;
• в течение года постоянно меняют страну проживания;
• сфера личных интересов и сфера бизнес-интересов находятся в разных странах.

С началом полномасштабного вторжения миллионы украинцев вынуждены были уехать за границу, среди них и ФЛП, которые и дальше дистанционно продолжали вести предпринимательскую деятельность в Украине.

Так что возникло еще одно непонятное для многих обстоятельство – как определять налоговое резидентство тем людям, которые вынужденно оказались в другом государстве и проживают там временно, на правах защиты.

Конвенции об избежании двойного налогообложения подписаны между правительством Украины и 73 правительствами других государств, среди которых почти все европейские страны, США, Канада, Мексика, Саудовская Аравия и прочие. Они дают четкий список обстоятельств, при которых человек может считаться резидентом той либо другой страны.

НКУ в ст. 14 п.1 подпункте 213 дает определение, кто считается резидентом Украины.

При этом как для Украины, так и для большинства других стран основными критериями определения налогового резидентства являются следующие:

• проживание в стране 183 дня и больше в году;
• наличие в стране сферы жизненных интересов.

Сфера жизненных интересов имеет две составляющие – личные интересы (семья, личностные связи, наличие жилья в собственности или аренде, обучение, медицинское обслуживание) и бизнес-интересы (ведение бизнеса, работа по найму, независимая профессиональная деятельность).

В большинстве случаев налоговое резидентство определяется именно по факту проживания и наличия сферы личных интересов в стране.

Как ФЛП не платить налоги дважды

Исходя из вышесказанного, многие ФЛП оказались в ситуации, когда они ведут бизнес в Украине и платят налоги по результатам ведения предпринимательской деятельности, при этом их доход облагается налогом еще и в стране проживания.

К тому же, во многих странах нет такой формы предпринимательства, как ФЛП, поэтому доход предпринимателя считается доходом физлица.

НКУ (ст. 14 п.1 подпункт 213) определяет резидентами Украины тех лиц, которые проживая в другой стране, имеют в Украине центр жизненных интересов. То есть их экономические, личные, социальные связи в Украине более выражены, чем в стране проживания.

Это относится и к факту регистрации лица в качестве ФЛП.

Если определение налогового резидентства усложнено, то согласно НКУ, человек является резидентом Украины, если у него украинское гражданство.

Как получить статус налогового резидента Украины

Человек должен подтвердить статус налогового резидента Украины, предоставив местному налоговому органу в стране проживания справку.

Форма справки утверждена Приказом Минфина №248 от 19.08.2022 года.

При этом предполагается возможность подачи заявления на получение справки в электронном виде через Электронный кабинет, что существенно упрощает ее получение тем людям, которые не имеют возможности приехать в Украину.

Справка должна быть выдана контролирующим органом в течение 10 календарных дней с момента подачи заявления.

При этом при необходимости человек может заказать ее транслитерацию на английском языке.

Приказом №248 определен также перечень оснований, по которым может быть отказано заявителю в получении справки.

Особенности определения налогового резидентства в разных странах

Следует отметить, что во многих странах, с которыми заключена конвенция о недопущении двойного налогообложения, отношение к украинцам, проживающим на правах беженцев, достаточно лояльно.

Некоторые государства, например, Ирландия, вообще отказались от претензий на обложение доходов украинцев, полученных в 2022 году.

В то время другие страны придерживаются более строгой позиции по определению налогового резидентства граждан Украины.

Например, правительство Германии фактически всех женщин, переехавших в страну вместе с детьми и зарегистрировавших их в учебных заведениях, автоматически считает налоговыми резидентами именно своей страны, поскольку центр личных интересов (дети) этих женщин находится в Германии и имеются все признаки (запись ребенка в детский сад или школу), указывают на то, что они планируют длительное время проживать именно в этой стране.

В любом случае, предоставленная в налоговый орган страны проживания справка о том, что человек является налоговым резидентом Украины, позволит избежать двойной уплаты налогов на полученный доход и, соответственно, двойной налоговой нагрузки.

Для того чтобы более конкретно понимать условия определения резидентства именно в той стране, из которой ФЛП осуществляет предпринимательскую деятельность, рекомендуется ознакомиться с конвенцией Украины и нужной страны об избежании двойного налогового резидентства, в которой определены все основные аспекты установления данного статуса.

ФЛП-упрощенец получил от контрагента штраф, 3% годовых и инфляционные. Как их следует облагать налогом, и нужно ли вообще?