Как определить лимит дохода ФЛП при изменении группы налогообложения?
21 мая 2024
Важным условием деятельности ФЛП на выбранной налоговой группе ЕН является соблюдение установленных для нее лимитов.
Обычно предпринимателю достаточно контролировать размер полученного дохода за месяц или за другой период, чтобы не превысить допустимые нормы в конце года.
Но как определить лимит дохода ФЛП при изменении группы налогообложения в течение года? Разберемся с этим вопросом дальше в статье.
Как определить лимит дохода ФЛП при переходе на «старшую» группу
Лимиты доходов ФЛП на ЕНЕдиный налог определяются в соответствии с размером минимальной заработной платы на 1 января текущего года. Они не изменяются в течение года при увеличении «минималки».
Пропорциональный расчет предельного размера дохода НКУ в течение года не предусмотрен.
Исключением были только «единщики», работавшие на льготной ставке 2% на 3 группе, которые в 2023 году вынужденные были перейти на свою постоянную группу и ставку налогообложения.
Поэтому, независимо от того, переходит ФЛП на «меньшую» группу или на «старшую», предельные нормы дохода предпринимателя по состоянию на 31 декабря 2024 должны соответствовать установленному лимиту для занимаемой группы.
Например, ФЛП в I квартале работал на 2 группе ЕН, а со II квартала перешел на 3 группу. Полученный им доход за I квартал составляет 2 млн. грн. При этом годовой лимит для 3 группы – 8 285 700 грн. Таким образом, у предпринимателя до конца 2024 года «в остатке» 6 285 700 грн неиспользованного лимита для деятельности на 3 группе.
НКУ не регулирует, за какой срок может быть получен весь допустимый для «единщика» доход. Он может получить его в течение несколько месяцев, может – в течение всего отчетного периода. Главное, чтобы в годовой декларации общий доход ФЛП не превышал установленный для его текущей группы лимит.
Как рассчитать лимит при переходе на «меньшую» группу ФЛП
При переходе на «меньшую» группу расчет «остатка» лимита для новой группы производится аналогично, как и при переходе на «старшую» группу.
То есть, если ФЛП из 3 группы переходит на 2 группу, при этом его доход за I квартал составлял 2 млн грн, то на 2 группе до конца года он может заработать еще 3 921 400 грн. (5 921 400 грн (лимит для 2 группы) – 2 000 000 грн (доход ФЛП на 3 группе за I квартал).
Хотя законодательством и не предусмотрены нормы пропорционального расчета дохода предпринимателя, для самопроверки рекомендуется соблюдать условные нормы, разделив оставшуюся сумму лимита на количество месяцев до конца года. Это позволит контролировать доходы и не допустить ситуации, когда превышение лимита станет неприятным сюрпризом при заполнении годовой отчетности.
Кстати, сменить группу ФЛП имеет право с первого числа каждого нового квартала.
Последствия превышения лимита дохода ФЛП
В течение года «единщик» может изменять налоговые группы. Превысив лимит дохода на занимаемой группе, ФЛП вправе со следующего квартала перейти на «старшую» группу и продолжать дальше работать на упрощенной системе налогообложения.
Если же предприниматель вышел за пределы разрешенного для упрощенной системы лимита дохода, который составляет 8 285 700 грн, он будет лишен права работать на ЕН и переведен на общую систему налогообложения. Перейти на упрощенную форму налогообложения он будет иметь право только с 1 января следующего года.
Следует иметь в виду, что если переход происходит из «старшей» группы на «меньшую», то размер полученного предпринимателем дохода на его предыдущей группе не должен быть больше предельного размера дохода на той группе, на которую он претендует.
К примеру, если ФЛП на 2 группе за I квартал уже получил 2 млн дохода, то перейти на 1 группу, для которой лимит составляет 1 185 700 грн в этом году он уже не может.
Подводя итоги, подчеркиваем, что независимо от того, на каких группах работал ФЛП в течение года, к концу года сумма его дохода не должна превышать разрешенный лимит для занимаемой им на тот момент группы.
