Нужно ли отражать выплаты ФЛП в отчете 4ДФ: рекомендации налоговиков

12 июня 2025 Пригодится для: Предприниматели

Многих предпринимателей интересует вопрос, нужно ли отражать выплаты ФЛП в отчете 4ДФ. Понимание алгоритма действий усложняется тем, что требования закона и рекомендации ГНС отличаются. Кроме того, неподача этого приложения иногда приводит к неприятным последствиям, включая блокировку налоговых накладных.Группа 2 единого налога: допустимая деятельность и ограничения

Как действовать ФЛП, которые осуществляют платежи другим предпринимателям, разберемся далее в статье.

Нужно ли отражать выплаты ФЛП в отчете 4ДФ

ГНС в ответ на обращение комитета ВРУ и Министерства финансов в письме от 24.02.2025 предоставила разъяснение относительно отражения выплат ФЛП в отчетности 4ДФ, если предприниматель, у которого нет наемных работников, осуществляет выплаты другому ФЛП.

Напомним, что согласно ст. 14.1.180 НКУ, налоговым агентом является лицо, выплачивающее доходы физическим лицам, которое обязано удерживать и уплачивать налоги. Что касается выплат ФЛП (как на упрощенной, так и на общей системе), то никакие налоги не удерживаются, ведь каждый предприниматель сам отвечает за уплату налогов. Этот вопрос регулируется ст. 165.1.36, ст. 177 и ст. 178 НКУ.

Таким образом, юридически ответственность за подачу отчетности и уплату налогов несет ФЛП, который получил средства, а не тот, кто осуществил выплату.

Однако, несмотря на отсутствие законодательной нормы, обязывающей отражать в приложении 4ДФ выплаты другим ФЛП, налоговая все же настоятельно рекомендует указывать эту информацию в отчетности. В частности, в форме налогового расчета предусмотрен признак дохода «157» — доход, выплаченный физическому лицу-предпринимателю. Ранее позиция налоговиков была однозначной — выплаты ФЛП нужно показывать в 4ДФ. Но с переходом на помесячную отчетность с 1 января 2025 года старые разъяснения утратили силу, и теперь это требование скорее можно трактовать как рекомендацию.

Какие риски при неотражении выплат?

Формально ФЛП не является налоговым агентом для другого ФЛП, следовательно, не обязан отражать выплаты в 4ДФ. Однако на практике отсутствие этой информации может привести к следующим последствиям:

Блокировка налоговых накладных. Если предприниматель не имеет наемных работников и по отчетности не выплачивает средства другим ФЛП или физлицам, у налогового инспектора могут возникнуть сомнения в наличии у него ресурсов или исполнителей для заявленной хозяйственной деятельности.
Наложение штрафных санкций. Если налоговая определит, что отчет 4ДФ подан не в полном объеме, на ФЛП может быть наложен штраф в размере 1020 грн за первое нарушение или 2040 грн — за повторное в течение года.
Доначисление налогов. Если налоговики решат, что выплаты были произведены не ФЛП, а физическому лицу, предпринимателю придется уплатить доначисленные налоги в размере 18% НДФЛ и 5% военного сбора.

Кроме того, если предприниматель сотрудничает с множеством контрагентов, при проверке увеличивается вероятность выявления неотраженных выплат, что приведет к доначислениям и штрафам. А если таких выплат много — риски автоматически возрастают. В итоге можно получить массу вопросов от налоговой и потратить время на объяснения.Как считать доход ФЛП на едином налоге при заполнении декларации

Таким образом, хотя подача приложения 4ДФ не является обязательной для предпринимателей, выплачивающих средства другим ФЛП, все же рекомендуется заполнять этот отчет с признаком дохода «157». Это снизит риск налоговых проверок и позволит избежать блокировок и штрафов.

Если же ГНС уже доначислила налоги или наложила штраф за неподачу 4ДФ, предприниматель имеет право оспаривать позицию налоговой и доказывать, что он не является налоговым агентом.

Поэтому, даже если юридически обязанности подавать 4ДФ нет, лучше все-таки заполнить это приложение и не тратить ресурсы и время на разбирательства с налоговиками. Такой подход позволит заранее минимизировать риски и избежать непредвиденных последствий.