Як рахувати дохід ФОП на єдиному податку при заповненні декларації

09 червня 2025 Стане у пригоді для: Підприємці на ЄП

Правильне обчислення доходу — важлива умова діяльності ФОП на єдиному податку. У різних випадках — чи то готівкові розрахунки, безготівкові платежі або надходження у валюті — діють свої правила і нюанси, які важливо знати, аби уникнути помилок і штрафів. Також це допоможе мінімізувати ризик перевищення ліміту доходу, наслідком чого є позбавлення права працювати на спрощеній системі оподаткування.

Далі розберемо, як саме рахувати дохід ФОП на єдиному податку залежно від форми оплати, на що звертати увагу при обліку та як правильно фіксувати суму в податковій звітності.Банківський рахунок ФОП: відкриття, поповнення, користування

Як рахувати дохід ФОП в готівці

Отримувати платежі готівкою і не використовувати при цьому РРО/ПРРО мають право ФОПи на 1 групі ЄП. Якщо підприємець отримує виключно готівку, то сума, яка вказується у декларації, є доволі умовною. Головна вимога — не перевищити ліміт.

Хоча ведення книги обліку доходів для «єдинників» 1 групи не є обов’язковим, все ж краще фіксувати отримані доходи. Робити це можна як в паперовій «книзі», так і в електронній таблиці, щомісячно вказуючи отриманий дохід. При цьому зручно вести облік готівкових та безготівкових платежів окремо.

Такий підхід дасть змогу контролювати використання річного ліміту, а також виводити загальну суму отриманого доходу за звітний період (квартал, рік). Електронну або роздруковану таблицю чи паперовий журнал, в якому ведеться облік доходів, краще зберігати разом з декларацією.

Безготівковий дохід: особливості декларування

Підприємцям на ЄП, які отримують безготівкові платежі, потрібно врахувати деякі важливі моменти:

1. Переміщення коштів між власними рахунками не вважаються доходом.
   Наприклад, якщо у ФОП є два гривневих рахунки у «ПриватБанку» і він перерахував гроші з одного на інший — це просто рух коштів між рахунками.
2. Доходом є вся сума, яку перерахував клієнт/покупець. Якщо підприємцю було сплачено 2000 грн, але на рахунок надійшло 1990 грн, а 10 грн були списані банком як комісія за банківські послуги, доходом ФОП є сума 2000 грн. Якщо ж комісія знімається з клієнта, ніяких уточнень ФОП робити не повинен.
3. Алгоритм підрахунку отриманих через інтернет-еквайринг платежів є таким самим, як і при отриманні переказу коштів на банківський рахунок — доходом є вся сума платежу з врахуванням комісії платіжної системи, а не сума, яку фактично отримав ФОП.
4. Якщо ФОП використовує POS-термінал, то на рахунок йому зараховуються кошти вже з вирахуванням комісії банку. Але доходом є вся сума, яку сплатив покупець/клієнт.

Таким чином, при отриманні безготівкових платежів підприємцям важливо враховувати суму оплати, а не фактично зараховані кошти.

Якою датою фіксувати отриманий дохід

На початку січня 2025 року податкова оприлюднила нове роз’яснення щодо дати зарахування платежу, яким кардинально змінила свою попередню позицію.

Якщо раніше при використанні POS-терміналу датою доходу вважалася дата фактичного зарахування коштів на рахунок ФОП, то тепер датою отримання доходу з метою оподаткування є дата, зазначена у фіскальному чеку. Це потрібно врахувати при здійсненні розрахунків наприкінці звітного періоду. Наприклад, оплата від 31 грудня 2025 року може надійти на рахунок ФОП 1 чи 2 січня 2026 року, проте фіксувати її потрібно як дохід за 2025 рік, в якому був виданий чек.Оплата через QR-код: коли потрібен РРО/ПРРО та чим загрожує відсутність терміналу

Це роз’яснення стосується саме операцій з фіскальними чеками. А от ФОПи 1 групи, які мають право не видавати фіскальні чеки, можуть, як і раніше, орієнтуватися на дату фактичного надходження коштів на рахунок.

Як враховувати одночасно готівковий і безготівковий дохід

ФОП 1 групи підраховувати готівковий та безготівковий дохід досить просто. Для цього в книзі обліку потрібно:

• вказати суму, отриману безготівкою (за банківською випискою),
• вказати суму, отриману готівкою;
• підсумувати і вказати загальний дохід за звітний період.

Якщо ж ФОП використовує РРО/ПРРО, то потрібно оперувати цифрами із звітів. Складність у цьому випадку може полягати в тому, через РРО/ПРРО проводяться чеки як на готівкові платежі, так і на безготівкові. В такому випадку найлегшим виходом буде:

1. Взяти з банківської виписки (з урахуванням комісій) суму доходу, отриману безготівковими платежами.
2. «Витягнути» із касового апарату звіт по платежах, які були здійснені готівкою. Більшість РРО/ПРРО мають функцію видачі звітів за вказаний період. З отриманого зведеного звіту, де вказані надходження готівкою, безготівковими платежами та через POS-термінал, потрібно взяти потрібну суму і вказати її у звіті.

Це найпростіший спосіб звести безготівкові та готівкові платежі. Звітуватися виключно по РРО/ПРРО буде неправильно, тому що багато безготівкових операцій не фіскалізуються, відповідно, вони не потрапляють у звіти РРО/ПРРО. А от готівка повинна бути проведена вся, тому її зручно рахувати саме таким чином.

Якщо ж реєстратор розрахункових операцій не надає зведених звітів, можна витягнути інформацію по платежах з Електронного кабінету платника.

Для цього потрібно у розділі «Дані по РРО» обрати «Зведені звіти», після чого:Як ФОП-єдиннику декларувати цивільні доходи

• обрати фіскальний номер РРО;
• вказати період (максимум — 1 місяць, тобто потрібно сформувати 12 звітів за рік);
• натиснути «Пошук».

Після цього системою буде сформована звітна таблиця з розбивкою: реалізація загалом, готівка, безготівка. Її можна експортувати в Excel і швидко порахувати загальну суму готівки за рік.

Дохід у валюті: як правильно рахувати

Якщо ФОП надає послуги чи продає товари за кордон і отримує валюту, є два варіанти зарахування доходу:

1. Кошти заходять з-за кордону відразу на рахунок ФОП в Україні.
2. Кошти спочатку надходять на закордонний рахунок підприємця, а звідти він перераховує їх на рахунок ФОП в Україні.

Якщо кошти у валюті надійшли безпосередньо на рахунок ФОП, то дохід необхідно вказувати у гривні станом на дату зарахування платежу. При цьому сума доходу визначається за курсом НБУ на дату надходження коштів. Офіційний курс можна знайти на сайті НБУ. Також деякі банки (наприклад, «ПриватБанк», «Монобанк») еквівалентну у гривні суму по курсу НБУ на дату зарахування платежу відображують у виписці.  

Що стосується комісії, яку знімає банк, то її також варто декларувати як дохід, враховуючи суму платежу по виставленому рахунку, а не фактично отриману.

Коли підприємець отримує кошти на закордонний рахунок і хоче їх задекларувати як дохід ФОП, він повинен враховувати наступне. Підприємець може задекларувати кошти, які були зараховані на іноземний рахунок, але перед цим зобов'язаний перерахувати їх на свій український рахунок ФОП. Цей перерахунок має відбутися в межах того ж кварталу, в якому надійшли кошти на іноземний рахунок.Як закинути власні гроші на ФОП-рахунок спрощенця?

Сума доходу відображується у гривні за курсом НБУ на дату надходження коштів на іноземний рахунок, а не на дату їх перерахунку в Україну.

• При декларуванні враховується виписка з іноземного рахунку (оскільки за нею визначається дата і сума надходження).
• Виписка з українського банку також важлива, адже вона підтверджує факт перерахування на рахунок ФОП.
• Комісії за перерахунок не зменшують суму доходу —  декларується вся сума, яка надійшла на закордонний рахунок, незалежно від подальших витрат на комісії.

Якщо підприємець не перераховує кошти на український рахунок ФОП, то податкова не визнає їх підприємницьким доходом. У такому разі сума вважатиметься доходом фізичної особи, а отже оподатковуватиметься за загальною ставкою: 18% ПДФО + 5% військового збору.

Підводячи підсумки, наголошуємо, правильний облік допомагає не тільки уникнути проблем із податковою, а й забезпечує контроль за лімітом. Дотримання цих принципів робить процес подання декларації простішим та безпечнішим.