Расчет дохода ФЛП: основные моменты, о которых нужно знать предпринимателю

26 января 2025 Пригодится для: Предприниматели 1–3-я группы ЕН

Расчет дохода ФЛП – достаточно важный этап предпринимательской деятельности, ведь допущение ошибки в отчетности может стать причиной налоговой проверки, превышения лимитов, штрафных санкций и других неприятных последствий.

Далее в статье выясним, какие платежи нужно включать в доход, а какие – нет, и определим, как правильно его рассчитывать.

Расчет дохода ФЛП

Состав дохода ФЛП определяется ст. 292 НКУ и включает суммы средств, полученных в денежной или неденежной форме в течение отчетного периода, а также материальный и нематериальный доход. В частности, предприниматели должны отчитываться в своих декларациях о полученных товарах и услугах, которые предоставлялись на безвозмездной основе на основании письменных договоров, и о товарах, которые были переданы ФЛП на хранение. Также «единщики» 3 группы, являющиеся плательщиками НДС, должны указывать в отчете сумму кредиторской задолженности, по которой истек срок исковой давности.Как вывести деньги из ООО

Вместе с тем, статьей 292.11 НКУ определяются виды доходов, которые не включаются в общий доход предпринимателя. Среди них, в том числе следующие:

НДС;
Сумма дохода, полученная между внутренними подразделениями ФЛП на ЕН, поскольку переводы между собственными счетами не облагаются налогом.
Средства за полученную возвратную финансовую помощь, если она была возвращена в течение года.
Доход, поступивший из государственных фондов, например, из Пенсионного, для выплаты работникам.
Средства и стоимость имущества, которые предприниматель внес в уставный капитал.
Суммы авансов, переплат или возвратов за товар или услуги как со стороны клиента/покупателя, так и со стороны ФЛП на основе возврата товара, расторжения договора или письменного заявления.

Полный список средств, которые не нужно обозначать как общий доход предпринимателя, насчитывает 13 видов доходов.

Однако ст. 292 в этом вопросе не является исчерпывающей, поскольку на практике существуют и другие доходы, получаемые ФЛП, однако отчетность по ним не урегулирована Налоговым кодексом.

В частности, у предпринимателей часто возникают вопросы, учитывать ли в общий доход наличные деньги, внесенные лично на свой бизнес-счет, суммы компенсации коммунальных выплат, суммы, которые были выплачены по договору, если деньги были возвращены. Ответы на эти вопросы можно найти на портале «ЗИР», где налоговики дают разъяснения по поводу самых распространенных ситуаций.

Пополнение счета выручкой в наличной или безналичной форме

Довольно часто ФЛП вынуждены положить наличные деньги на свой счет. Согласно разъяснений налоговиков, эти средства включаются в лимит ФЛП, кроме тех случаев, когда предприниматель указал, что это «наличная выручка» и это может быть подтверждено первичной документацией.

Например, если ФЛП имеет кассовый аппарат и Z-отчет, в котором четко видна наличная выручка за определенный период, он может ее спокойно внести на счет без риска повторного налогообложения. Если же кассовый аппарат отсутствует, то на сумму внесенной наличности придется уплатить налог, она прибавится к общему доходу, что может стать причиной превышения годового лимита. Также налоговики могут предъявить претензию предпринимателю о нарушении требований по фискализации платежей.

Итак, если нужно внести наличные деньги на счет ФЛП, необходимо в назначении платежа указать: «Внесение наличной выручки за период…». При этом сумма внесенных средств не должна превышать сумму по Z-отчету за этот период.

Другая ситуация, когда ФЛП вносит на счет средства, ранее указанные как доход, облагаемые налогом и выведенные им на свой счет. В таком случае они не подлежат повторному налогообложению и не считаются доходом, но при этом нужно иметь документальное подтверждение уплаты налогов. В назначении платежа необходимо указать: «Возврат неиспользованной наличной выручки».Аутсорсинг и аутстафинг: что такое и как работает

Если же ФЛП пополняет свой счет денежными средствами, полученными им в виде заработной платы на основном месте работы, то в назначении платежа должно быть указано: «Возврат налогооблагаемых средств». В общий доход в этом случае эта сумма не включается.

Доход в валюте

Согласно ст.292.5 НКУ, доход в иностранной валюте пересчитывается по курсу гривны, установленному НБУ на дату получения. Именно с суммы, полученной ФЛП в пересчете на гривны, он должен уплатить налог. Даже если он продаст валюту позже по высшему курсу, выручив из сделки дополнительный доход, или наоборот – потеряет определенный процент средств при снижении курса.

Если же предприниматель получает средства через платежные сервисы, например, Payoneer, то для налогообложения на упрощенной системе они должны быть перечислены на украинский счет. По разъяснениям налоговиков, облагается налогом сумма дохода на момент ее получения в пересчете на гривны по курсу НБУ.

Следует заметить, что перечислять средства на зарубежный счет физлица нельзя, поскольку его нельзя зарегистрировать как счет ФЛП. Налоговая не имеет доступа к таким счетам и, соответственно, не может их проверять.

Также важно иметь первичные документы, подтверждающие законность получения средств, без них налоговая может переквалифицировать доход от предпринимательской деятельности в доход физлица и обложить 18% НДФЛ + 5% военного сбора.

Арендные платежи и компенсация коммунальных выплат

«Единщики», которые сдают помещение в аренду и получают за это доход, должны указывать его в своих декларациях. При этом следует учитывать, что не может размер арендной платы быть ниже минимального по региону.

Например, если ФЛП с целью уменьшения налогового бремени укажет в договоре символический или заниженный размер оплаты за аренду помещения, то налоговая все равно доначислит налог в расчете 200–300 грн за 1 м². Это может стать причиной превышения годового лимита. В случае гарантийного платежа по договору аренды налоговая считает, что он должен включаться в доход, даже если возвращается по истечении договора.

Поэтому, если ФЛП желает сдать помещение в аренду на бесплатной основе, то лучше воспользоваться договором ссуды. Он может быть безвозмездным и не будет влиять на лимит.

Компенсация коммунальных платежей облагается налогом на общих основаниях - 18% НДФЛ и военным сбором. Налоговики отмечают, что этот доход не может являться доходом «единщика», соответственно, выявление таких платежей может стать причиной лишения ФЛП права находиться на упрощенной системе.

Ошибочные платежи, возврат средств

Не включаются в доход средства, которые ФЛП:

по ошибке оплатил кому-то и они были возвращены ему на счет;
получил ошибочно от кого-то и вернул обратно;
получил в рамках договора, который к моменту зачисления платежа уже был расторгнут, при условии, что средства были возвращены;
задаток, возвращенный клиенту.

Налоговая уточняет, что даже если возврат средств произошел в следующем году, можно вычесть эти суммы из дохода за предыдущий год.

Гранты и депозит

Гранты, полученные из государственных, международных или местных бюджетов, не включаются в доход ФЛП, не влияют на лимит, а облагаются налогом как доход физического лица.Фискалы пытаются добраться к средствам на личных счетах предпринимателей

Так же облагаются налогами и проценты, которые были начислены на остаток средств на бизнес-счете предпринимателя. Эти средства также не включаются в доход ФЛП.

Заключение

В расчете дохода важное значение имеет правильный подсчет всех платежей, исключение тех средств, которые не квалифицируются как доход «единщика», недопущение дублирования доходов с РРО и с IBAN-счета. Что касается последнего, то удобно иметь два банковских счета, на один из которых будут поступать денежные средства из кассы, а на другой – с IBAN-счетов покупателей/клиентов.

В общем, очень важно контролировать все финансовые операции, влияющие на лимиты дохода ФЛП, чтобы избежать ошибок при подаче отчетности и не иметь вопросов со стороны налоговиков.