Розрахунок доходу ФОП: основні моменти, про які потрібно знати підприємцю

26 січня 2025 Стане у пригоді для: Підприємці на ЄП

Розрахунок доходу ФОП – досить важливий етап підприємницької діяльності, адже допущення помилки у звітності може стати підставою для податкової перевірки, перевищення лімітів, штрафних санкцій та інших неприємних наслідків.

Далі в статті з’ясуємо, які платежі потрібно включати в дохід, а які – ні, та визначимо як правильно його обраховувати.Як вивести гроші з ТОВ

Розрахунок доходу ФОП

Склад доходу ФОП визначається ст. 292 ПКУ та включає в себе суми коштів, отриманих в грошовій чи негрошовій формі протягом звітного періоду, а також матеріальний та нематеріальний дохід. Зокрема, підприємці повинні звітувати в своїх деклараціях про отримані товари та послуги, які надавалися на безоплатній основі на підставі письмових договорів, чи товари, які були передані ФОП на зберігання. Також «єдинники» 3 групи, які є платниками ПДВ, мають вказувати в звіті суму кредиторської заборгованості, за якою закінчився строк позовної давності.

Разом з тим, статтею 292.11 ПКУ визначаються види доходів, які не включаються до загального доходу підприємця. Серед них, в тому числі наступні:

• ПДВ;
• Сума доходу, отримана між внутрішніми підрозділами ФОП на ЄП, оскільки  перекази між власними рахунками не оподатковуються.
• Кошти за отриману поворотну фінансову допомогу, якщо вона була повернута протягом 12 календарних місяців.
• Дохід, який надійшов із державних фондів, наприклад, з Пенсійного, для виплати працівникам.
• Кошти та вартість майна, які підприємець вніс до статутного капіталу.
• Суми авансів, переплат або повернень за товар чи послуги, як зі сторони клієнта/покупця, так і зі сторони ФОП на основі повернення товару, розірвання договору чи письмової заяви.
• Повний перелік коштів, які не потрібно позначати як загальний дохід підприємця, налічує 13 видів доходів.

Проте ст. 292 в цьому питанні не є вичерпною, оскільки на практиці існують і інші доходи, які отримують ФОП, проте звітування по них не врегульовано Податковим кодексом.

Зокрема, у підприємців часто виникають питання, чи враховувати до загального доходу готівку, внесену особисто на свій бізнес-рахунок, суми компенсації комунальних виплат, суми, які мали бути виплаченими по договору, але потім повернуті. Відповіді на ці питання можна знайти на сервісі «ЗІР», де податківці надають роз’яснення щодо найпоширеніших ситуацій.

Поповнення рахунку виручкою у готівковій або безготівковій формі

Досить часто ФОП мають потребу внести готівку на свій рахунок. Згідно роз’яснень податківців, ці кошти включаються в ліміт ФОП, крім тих випадків, коли підприємець вказав, що це «готівкова виручка» і це може бути підтверджено первинною документацією.

Наприклад, якщо ФОП має касовий апарат і Z-звіт, у якому чітко видно готівкову виручку за певний період, він може її спокійно внести на рахунок без ризику повторного оподаткування. Якщо ж касовий апарат відсутній, то на суму внесеної готівки доведеться сплатити податок, вона додасться до загального доходу, що може стати причиною перевищення річного ліміту. Також податківці можуть висунути претензію підприємцю про порушення вимог щодо фіскалізації платежів.

Тож, якщо потрібно внести готівку на рахунок ФОП, потрібно в призначенні платежу вказувати: «Внесення готівкової виручки за період …». При цьому сума внесених коштів не має перевищувати суму по Z-звіту із касового апарату за цей період.

Інша ситуація, коли ФОП вносить на рахунок кошти, які були раніше вказані як дохід, оподатковані та виведені ним на свій рахунок. В такому випадку вони не підлягають повторному оподаткуванню та не вважаються доходом, але при цьому потрібно мати документальне підтвердження сплати податків. В призначенні платежу необхідно вказати: «Повернення невикористаної готівки».

Якщо ж ФОП поповнює свій рахунок коштами, отриманими ним у вигляді заробітної плати на основному місці роботи, то в призначенні платежу має бути вказано: «Повернення оподаткованих коштів». В загальний дохід в такому разі ця сума не включається.Які є адреси ФОП

Дохід у валюті

Згідно ст.292.5 ПКУ, дохід в іноземній валюті перераховується за курсом гривні, встановленим НБУ на дату отримання. Саме з суми, яку отримав ФОП в перерахунку на гривні він повинен сплатити податок. Навіть якщо він продасть валюту пізніше по вищому курсу, виручивши з операції додатковий дохід, або навпаки – втратить певний відсоток коштів при зниженні курсу.

Якщо ж підприємець отримує кошти через платіжні сервіси, наприклад, Payoneer, то для оподаткування на спрощеній системі вони мають бути перераховані на український рахунок. За роз’ясненнями податківців, оподатковується сума доходу на момент її отримання в перерахунку на гривні по курсу НБУ.

Варто зауважити, що перераховувати кошти на закордонний рахунок фізособи не можна, оскільки його не можна зареєструвати як рахунок ФОП. Податкова не має доступу до таких рахунків і, відповідно, не може здійснювати перевірку.

Також важливо мати первинні документи, які підтверджують законність отримання коштів, без них податкова може перекваліфікувати дохід від підприємницької діяльності в дохід фізособи та оподаткувати 18% ПДФО + 5% військового збору.

Орендні платежі та компенсація комунальних виплат

«Єдинники», які здають приміщення в оренду та отримують за це дохід, повинні вказувати його в своїх деклараціях. При цьому варто враховувати, що не може розмір орендної плати бути нижчим за мінімальний по регіону.

Наприклад, якщо ФОП з метою зменшення податкового навантаження вкаже в договорі символічний або занижений розмір оплати за оренду приміщення, то податкова все одно донарахує податок в розрахунку 200–300 грн за 1 м². Це, в свою чергу, може стати причиною перевищення річного ліміту. Що стосується гарантійного платежу по договору оренди, податкова вважає, що він повинен включатися в дохід, навіть якщо повертається після закінчення дії договору.

Тому, якщо ФОП бажає здати приміщення в оренду на безплатній основі, то краще скористатися договором позички. Він може бути безоплатним і не впливатиме на ліміт.

Проблеми ФОП: дохід, якого не булоКомпенсація комунальних платежів оподатковується на загальних підставах - 18% ПДФО та військовим збором. Податківці наголошують, що цей дохід не може бути доходом «єдинника», відповідно, виявлення таких платежів може стати причиною позбавлення ФОП права перебувати на спрощеній системі.

Помилкові платежі, повернення коштів

Не включаються до доходу кошти, які ФОП:

• помилково сплатив комусь і вони були повернуті йому на рахунок;
• отримав помилково від когось і повернув назад;
• отримав в рамках договору, який на момент зарахування платежу вже був розірваний, при умові, що кошти були повернуті;
• завдаток, повернутий клієнту.

Податкова уточнює, що навіть якщо повернення коштів відбулося наступного року, можна відняти ці суми з доходу за попередній рік.

Гранти та депозит
Гранти, отримані з державних, міжнародних чи місцевих бюджетів, не включаються в дохід ФОП, не впливають на ліміт, а оподатковуються як дохід фізичної особи.

Так само оподатковуються і проценти, які були нараховані на залишок коштів на бізнес-рахунку підприємця. Ці кошти також не включається до доходу ФОП.

Заключення

У розрахунку доходу важливе значення має правильний підрахунок всіх платежів, виключення тих коштів, які не кваліфікуються як дохід «єдинника», недопущення дублювання доходів з РРО та з IBAN-рахунку. Що стосується останнього, то зручно мати два банківські рахунки, на один з яких будуть надходити кошти з каси, а на інший - з IBAN-рахунків покупців/клієнтів.

Загалом, дуже важливо тримати під контролем усі фінансові операції, які впливають на ліміти доходу ФОП, аби уникнути помилок при подачі звітності та не мати питань зі сторони податківців.