ЕСВ для ФЛП в 2025 году: возврат обязательности

25 декабря 2024

Какие изменения планируются?

Преобразование 1: Возврат обязательной уплаты ЕСВЕдиный социальный взнос для ФЛП

Проектом бюджета оговаривается временное приостановление действия п. 9-19 разд. VIII Закона о ЕСВ**. Этот пункт позволял каждому ФЛП без исключения не вносить ЕСВ за себя в течение ВП. 

В итоге, стартуя с уплаты за январь 2025 года, если коррективы будут анонсированы, подобная функция неуплаты ЕСВ больше не будет доступна.

Эта норма является важным условием для многих предпринимателей, так как дает право не оплачивать ЕСВ без дополнительных условий. Однако с 2025 года, в случае утверждения корректив, льгота перестанет действовать.

Преобразование 2: Увеличение максимальной базы для начисления ЕСВ

Согласно проекту, максимальная база для начисления ЕСВ будет увеличена с 15 до 20 минзарплат, но лишь на 2025 год. Что это означает для предпринимателей?

• ФЛП-единщики — изменений не почувствуют, так как они уплачивают фиксированную сумму (22% от минзарплаты). В зависимости от желания они могут вносить больше, однако данная мера не является обязательной.
• ФЛП на ОСОбщая система налогообложения с малой прибылью (чистый доход до 120 тыс. грн в месяц) — для них также ничего не поменяется.
• ФЛП на ОС с прибылью выше 120 тыс. грн в месяц ощутят повышение. Они будут вынуждены вносить ЕСВ на 8800 грн/мес больше, так как минзарплата, от которой зависит расчет, в 2025 году, как ожидается, будет пребывать на уровне 8000 грн.

Почему это важно?

Сейчас предприниматели на ОС с высокой прибылью обладают функцией не вносить ЕСВ за себя благодаря наличию военной льготы. Однако ее отмена в сочетании с увеличением максимальной базы для начисления ЕСВ создаст дополнительную финансовую нагрузку.

Увеличение максимальной базы для ЕСВ: кого это еще коснется?

Максимальная база распространяется не только на ЕСВ, вносимый коммерсантом за себя, но также на то, что он платит за нанятых сотрудников. 

Подытожим:

• допустим, предприниматель нанял сотрудников с зарплатой выше 15 минзарплат (120 тыс. грн), предприниматель будет вынужден вносить большую сумму ЕСВ за каждого указанного сотрудника;
• это изменение станет значительным для тех, кто выплачивает высокие оклады своим работникам или подрядчикам.

Что нужно знать о сроках?

Если коррективы будут утверждены, то:

1. Допустимость не вносить ЕСВ за себя сохраняется до конца текущего 2024 года.
2. За IV квартал 2024 года комменрсанты вправе не беспокоится о плате ЕСВ не взирая на то, что время внесения платежа (20.01.2025) подпадает на последующий год.
3. Первые обязательные платежи в 2025 году следует сделать за I квартал — до 21 апреля 2025 года.

Сроки начала обязательной уплаты ЕСВ

Планируется, что действие п. 9 -19 разд. VIII Закона о ЕСВ будет приостановлено с 2025 года. Это ведёт к тому, что право для бизнеса не вносить ЕСВ за себя в период ВП сохранится до конца декабря 2024 года. Таким образом:

• Физлица-предприниматели не обязаны вносить ЕСВ за весь 2024 год, включая IV квартал.
• В случаях, если ЕСВ не вносится за месяцы 2024 года, не потребуется направлять ЕСВ-приложение к фискальной отчетности за этот период.

Важно: даже если граничное время уплаты ЕСВ за IV квартал 2024 года подпадает на 20.01.2025, это не отменяет права отказаться от платы ЕСВ за себя за весь 2024 год.

С какого момента начнется уплата в 2025 году?

Если коррективы начнут анонсироваться, то предприниматели обязаны будут выплачивать ЕСВ за себя с 2025 года. Платежи нужно тогда вносить поквартально, в релевантности с зафиксированными терминами:

• За I квартал 2025 года — не позже 21 апреля 2025 года;
• За II квартал 2025 года — не позже 21 июля 2025 года;
• И так далее.

Сколько потребуется платить в 2025 году?

Общие правила уплаты для бизнеса
Существуют базовые правила для расчета объема ЕСВ, которые остаются актуальными вне зависимости от льготных категорий или военных послаблений:

ФЛП-единщики:
Платящий ЕНЕдиный налог бизнес обязан вносить ЕСВ за себя в виде не меньше минимальной суммы, независимо от того, ведется ли предпринимательская активность и имеется ли доход.

Расчет платежа производится помесячно, хотя уплата осуществляется поквартально. Со следующего года минимальный месячный взнос составит 22% от минзарплаты (8000 грн) = 1760 грн/мес.

В зависимости от того, есть ли желание, предприниматели смогут выплачивать суммы больше минимальных.

ФЛП на общей ОС:
Для предпринимателей на ОС действуют более сложные правила внесения ЕСВ. 

Ключевые принципы:

• внесение средств производится ежеквартально с итоговым расчетом за год;
• объем ЕСВ высчитывается в размере 22% от чистого дохода за месяц, который фиксируется в Типовой форме учета доходов и расходов;

Но также существуют некоторые другие ограничения:

• при условии того, что рабочий месяц предпринимателоя оказался рентабельным, то сумма ЕСВ не имеет права быть ниже 1760 грн (минимальная ставка) и выше 26400 грн (или 35200 грн, если максимальная база будет увеличена до 20 минзарплат);
• если рабочий месяц нерентабельный или прибыль равна нулю, ЕСВ за этот месяц не уплачивается.

Дополнительные нюансы для ФЛП на ОС

Для того, чтоб верно подсчитать квартальные платежи применяются некоторые особенности, которые необходимо учитывать. 

Например, если какой-то из месяцев квартала был убыточным, то ЕСВ за этот месяц может быть не начислен, но расчет за весь квартал следует вести с учетом прибыльных месяцев.

Кто сможет избежать внесения ЕСВ даже в 2025 году?

Несмотря на аннулирование военной льготы на неуплату ЕСВ, некоторые категории бизнесменов сохраняют право не уплачивать ЕСВ за себя в 2025 году. Эти освобождения были внесены задолго до военного времени и остаются в силе. Вот основные категории, которые смогут воспользоваться этим правом.

ФЛП с инвалидностью
Коммерсанты, обладающие статусом инвалида, по закону обладают правом не уплачивать ЕСВ за себя, если имеют пенсионные или социальные выплаты (ч. 4 ст. 4 Закона о ЕСВ). Группа инвалидности тут не играет роли, и данное освобождение совсем не связано с военными условиями.

Освобождение действует с месяца обретения статуса лица с инвалидностью (категория 201.04 БЗ).

Для подтверждения статуса налоговики могут запросить справку МСЭКМедико-социальная экспертная комиссия (категория 201.01 БЗ).

Важно: если предприниматель теряет статус лица с инвалидностью, ему необходимо начать вносить ЕСВ с месяца потери этого статуса (категория 201.04.02 БЗ).

ФЛП-пенсионеры и лица пенсионного возраста
Пенсионеры, работающие как ФЛП, не вносят ЕСВ при наличии таких условий:

• имеют пенсийные выплаты за выслугу лет;
• имеют пенсийные выплаты в связи с достижением определенного возраста, включая пенсию на льготных условиях или досрочную (допустим, чернобыльцы или граждане, работавшие при условиях труда, которые вредят здоровью).

Освобождение распространяется только на тех, кто имеет пенсию в рамках нормативки Украины (категория 201.04.02 БЗ).

Дополнительно освобождение применяется к лицам, достигшим пенсионного возраста (определенного ст. 26 Закона о пенсионном страховании*) и получающим пенсию или социальную помощь.

Пример: допустим комменрсант получает пенсию по утрате кормильца, он имеет право на освобождение от уплаты ЕСВ лишь при достижении пенсионного возраста. До этого момента ЕСВ должен уплачиваться.

«Свежие» пенсионеры не обязаны дополнительно уведомлять налоговую о своем статусе (категория 201.01 БЗ).

ФЛП — наемные сотрудники
Бизнесмены, которые официально трудоустроены по основному месту труда или работают по гиг-контракту, будут освобождаться от уплаты ЕСВ за себя, если его за них вносит наниматель в размере не менее 22% от МЗП (1760 грн в 2025 году).

Однако, в противоположность от пенсионеров или лиц с инвалидностью, ФЛП — нанятые сотрудники не обладают правом добровольной уплаты ЕСВ за себя.

ФЛП на ОС без чистой прибыли
Если бизнесмен на общей системе в отчетном месяце не имел прибыли, то ему не обязательно вносить ЕСВ за этот месяц (п. 2 ч. 1 ст. 7 Закона о ЕСВ). Вышеуказанное правило активно с 2021 года.

Примеры:

• когда прибыль отсутствует или траты равновелики прибыли, то чистая прибыль = 0 грн. Аналогично, ЕСВ за этот месяц вносить не требуется;
• ФЛП может добровольно внести ЕСВ за нерентабельный месяц, если сочтет это необходимым (мин. 1760 грн).

Мобилизованные ФЛП
Бизнесмены, призванные на военную службу, обладают правом не уплачивать ЕСВ за себя на весь срок службы. Это касается:

ФЛП без нанятых сотрудников, призванных в процессе мобилизации:

• освобождение действует на весь срок службы (абз. 1 п. 9-2 разд. VIII Закона о ЕСВ);
• исключение: ФЛП, контрактники, и те, кто проходит срочную службу (категория 201.04.02 БЗ).

Резервисты, призванные в особый период:

• освобождение является активным на весь срок их службы (п. 9-18 разд. VIII Закона о ЕСВ);

Для получения освобождения необходимо подать в налоговую копию военного билета или другой бумаги, подтверждающего факт призыва предпринимателя, и написать заявление по форме из приложения 1 к Инструкции No 449 (она подходит для ФЛП без нанятых сотрудников, если не прописывать суммы начисленного ЕСВ).

Совет: с целью избежания начисления долгов по ЕСВ, мобилизованным ФЛП рекомендуется уведомить фискалов о своем статусе через Электронный кабинет, приложив копию военного билета.

ФЛП, лишенные свободы вследствие войны
Согласно п. 9-18 разд. VIII Закона о ЕСВ, освобождаются от уплаты ЕСВ за себя ФЛП без нанятых сотрудников, которые:

• находились лишенными личной свободы по причине вооруженной агрессии против Украины;
• сохраняют это право на период лишения свободы и шесть месяцев после освобождения.

Для получения освобождения необходимо направить заявление в Налоговую службу в период 90 дней после освобождения или окончания реабилитации.

ФЛП с регистрацией на временно оккупированных зонах страны
Бизнесмены, зарегистрированные на временно оккупированных территориях, обладают правом не уплачивать ЕСВ и штрафы за его неуплату (п. 9-13 разд. VIII Закона о ЕСВ).

Стоит запомнить: если бизнесмен продолжает вести деятельность на подконтрольной территории, ему необходимо перерегистрировать личное место жительства.

Налоговые проверки и их виды: кого из ФЛП чаще всего проверяют налоговики

1. Возобновление обязательной уплаты ЕСВ: С 2025 года ФЛП теряют право на военную льготу, освобождающую от уплаты ЕСВ за себя. Уплата станет необходительной для всех, за исключением льготных категорий.
2. Возрастание максимальной базы ЕСВ: Максимальная база для начисления ЕСВ пока что увеличится до 20 минимальных зарплат, что повлияет на ФЛП с высокими доходами и работодателей с высокооплачиваемыми сотрудниками.
3. Сохранение льгот: ФЛП с инвалидностью, пенсионеры, мобилизованные, лица без дохода на общей системе и зарегистрированные на временно оккупированных территориях сохранят освобождение от уплаты ЕСВ за себя.
4. Периоды внесения платы: Для ФЛП периоды внесения платы ЕСВ в 2025 году останутся квартальными, начиная с I квартала (до 21 апреля 2025 года). За 2024 год уплата остается необязательной, если льгота была использована.
5. Необходимость документов: Для получения освобождения от уплаты ЕСВ льготным категориям необходимо предоставить в налоговую подтверждающие документы (пенсионные справки, справки МСЭК, военные билеты и т.д.).
6. Добровольная уплата: ФЛП имеют право по личной инициативе отчислять ЕСВ за нерентабельные или нулевые месяцы для сохранения страхового стажа.