ЄСВ для ФОП у 2025 році: повернення обов'язковості

25 грудня 2024

Які зміни плануються?

Перетворення 1: Повернення обов'язкової сплати ЄСВЄдиний соціальний внесок для ФОП

Проектом бюджету обумовлюється тимчасове зупинення дії п. 9-19 розд. VIII Закону про ЄСВ. Цей пункт дозволяв кожному ФОП без винятку не вносити ЄСВ за себе протягом ВП. 

У результаті, стартуючи зі сплати за січень 2025 року, якщо корективи будуть анонсовані, подібна функція несплати ЄСВ більше не буде доступною.

Ця норма є важливою умовою для багатьох підприємців, оскільки дає право не оплачувати ЄСВ без додаткових умов. Однак із 2025 року, у разі затвердження коректив, пільга перестане діяти.

Перетворення 2: Збільшення максимальної бази для нарахування ЄСВ

Згідно з проектом, максимальну базу для нарахування ЄСВ буде збільшено з 15 до 20 мінзарплат, але лише на 2025 рік. Що це означає для підприємців?

• ФОП-єдинники – змін не відчують, оскільки вони сплачують фіксовану суму (22% від мінзарплати). Залежно від бажання вони можуть вносити більше, однак цей захід не є обов'язковим.
• ФОП на ЗСЗагальна система оподаткування із малим прибутком (чистий дохід до 120 тис. грн на місяць) — для них також нічого не зміниться.
• ФОП на ЗС із прибутком понад 120 тис. грн на місяць відчують підвищення.Вони будуть змушені вносити ЄСВ на 8800 грн/міс більше, оскільки мінзарплата, від якої залежить розрахунок, 2025 року, як очікується, перебуватиме на рівні 8000 грн.

Чому це важливо?

Зараз підприємці на ЗС з високим прибутком мають функцію не вносити ЄСВ за себе завдяки наявності військової пільги. Однак її скасування у поєднанні із збільшенням максимальної бази для нарахування ЄСВ створить додаткове фінансове навантаження.

Збільшення максимальної бази для ЄСВ: кого це торкнеться?

Максимальна база поширюється не тільки на ЄСВ, що вноситься комерсантом за себе, але також на те, що він платить за найнятих співробітників.

Підсумуємо:

• припустимо, підприємець найняв співробітників із зарплатою понад 15 мінзарплат (120 тис. грн), підприємець буде змушений вносити велику суму ЄСВ за кожного вказаного співробітника;
• ця зміна стане значною для тих, хто виплачує високі оклади своїм працівникам або підрядникам.

Що потрібно знати про терміни?

Якщо корективи буде затверджено, то:

1. Допустимість не вносити ЄСВ за себе зберігається до кінця 2024 року.
2. За IV квартал 2024 року коменрсанти мають право не турбуватися про плату ЄСВ, незважаючи на те, що час внесення платежу (20.01.2025) підпадає на наступний рік.
3. Перші обов'язкові платежі у 2025 році слід зробити за І квартал – до 21 квітня 2025 року.

Строки початку обов'язкової сплати ЄСВ

Планується, що дія п. 9-19 розд. VIII Закону про ЄСВ буде призупинена з 2025 року.

• Фізособи-підприємці не зобов'язані вносити ЄСВ за весь 2024 рік, включаючи IV квартал.
• У випадку, якщо ЄСВ не вноситься за місяці 2024 року, не потрібно надсилати ЄСВ-додаток до фіскальної звітності за цей період.

Важливо: навіть якщо граничний час сплати ЄСВ за IV квартал 2024 року підпадає на 20.01.2025, це не скасовує права відмовитись від плати ЄСВ за себе за весь 2024 рік.

З якого моменту розпочнеться сплата у 2025 році?

Якщо корективи почнуть анонсуватися, то підприємці зобов'язані виплачувати ЄСВ за себе з 2025 року.

• За I квартал 2025 року – не пізніше 21 квітня 2025 року;
• За ІІ квартал 2025 року – не пізніше 21 липня 2025 року;
• І таке інше.

Скільки потрібно платити у 2025 році?

Загальні правила сплати для бізнесу
Існують базові правила для розрахунку обсягу ЄСВ, які залишаються актуальними незалежно від пільгових категорій чи військових послаблень:

ФОП-єдинники:
Бізнес, що сплачує ЄПЄдиний податок, зобов'язаний вносити ЄСВ за себе у вигляді не менше мінімальної суми, незалежно від того, чи ведеться підприємницька активність і чи є дохід.

Розрахунок платежу провадиться помісячно, хоча сплата здійснюється поквартально. 22% від мінзарплати (8000 грн.) = 1760 грн./міс. Залежно від того, чи є бажання, підприємці зможуть виплачувати суми більші за мінімальні.

ФОП на загальній ЗС:
Для підприємців на ЗС діють складніші правила внесення ЄСВ. Ключові принципи:

• внесення коштів здійснюється щокварталу з підсумковим розрахунком протягом року;
• обсяг ЄСВ обчислюється у розмірі 22% від чистого доходу за місяць, що фіксується у Типовій формі обліку доходів та витрат*.

Але також існують деякі інші обмеження:

• за умови того, що робочий місяць підприємця виявився рентабельним, то сума ЄСВ не має права бути нижчою за 1760 грн (мінімальна ставка) та вищою 26400 грн (або 35200 грн, якщо максимальна база буде збільшена до 20 мінзарплат);
• якщо робочий місяць нерентабельний або прибуток дорівнює нулю, ЄСВ не сплачується за цей місяць.

Додаткові нюанси для ФОП на ЗС

А, щоб правильно підрахувати квартальні платежі використовуються деякі особливості, які потрібно враховувати. Наприклад, якщо якийсь із місяців кварталу був збитковим, то ЄСВ за цей місяць може бути не нарахований, але розрахунок за весь квартал слід вести з урахуванням прибуткових місяців.

Хто зможе уникнути внесення ЄСВ навіть у 2025 році?

Незважаючи на анулювання військової пільги на несплату ЄСВ, деякі категорії бізнесменів зберігають право не сплачувати ЄСВ за себе у 2025 році. Ці звільнення були внесені задовго до воєнного часу і залишаються чинними. Ось основні категорії, які матимуть змогу скористатися цим правом.

ФОП з інвалідністю
Комерсанти, які мають статус інваліда, за законом мають право не сплачувати ЄСВ за себе, якщо мають пенсійні чи соціальні виплати (ч. 4 ст. 4 Закону про ЄСВ). Група інвалідності тут відіграє ролі, і це звільнення не пов'язані з військовими умовами.

Звільнення діє з місяця набуття статусу особи з інвалідністю (категорія 201.04 БЗ).

Для підтвердження статусу податківці можуть подати запит на довідку МСЕКМедико-соціальна експертна комісія (категорія 201.01 БЗ).

Важливо: якщо підприємець втрачає статус особи з інвалідністю, йому необхідно розпочати вносити ЄСВ із місяця втрати цього статусу (категорія 201.04.02 БЗ).

ФОП-пенсіонери та особи пенсійного віку
Пенсіонери, які працюють як ФОП, не вносять ЄСВ за таких умов:

• мають пенсійні виплати за вислугу років;
• мають пенсійні виплати у зв'язку з досягненням певного віку, включаючи пенсію на пільгових умовах або дострокову (припустимо, чорнобильці чи громадяни, які працювали за умов праці, які шкодять здоров'ю).

Звільнення поширюється лише на тих, хто має пенсію у рамках нормативки України (категорія 201.04.02 БЗ).

Додатково звільнення застосовується до осіб, які досягли пенсійного віку (визначеного ст. 26 Закону про пенсійне страхування) та отримують пенсію чи соціальну допомогу. Приклад: припустимо, коменрсант отримує пенсію зі втрати годувальника, він має право на звільнення від сплати ЄСВ лише при досягненні пенсійного віку. До цього моменту ЄСВ має сплачуватись.

"Свіжі" пенсіонери не зобов'язані додатково повідомляти податкову про свій статус (категорія 201.01 БЗ).

ФОП - наймані співробітники
Бізнесмени, які офіційно працевлаштовані за основним місцем праці або працюють за гіг-контрактом, звільнятимуться від сплати ЄСВ за себе, якщо його за них вносить наймач у розмірі не менше 22% від МЗП (1760 грн. у 2025 році).

Проте, на противагу пенсіонерам або особам з інвалідністю, ФОП — найняті співробітники не мають права добровільної сплати ЄСВ за себе.

ФОП на ЗС без чистого прибутку
Якщо бізнесмен на загальній системі у звітному місяці не мав прибутку, йому не обов'язково вносити ЄСВ за цей місяць (п. 2 ч. 1 ст. 7 Закону про ЄСВ). Вищезгадане правило активно з 2021 року.

Приклади:

• коли прибуток відсутній або витрати рівновеликі, то чистий прибуток = 0 грн. Аналогічно, ЄСВ за цей місяць не потрібно вносити;
• ФОП може добровільно внести ЄСВ за нерентабельний місяць, якщо вважатиме це за необхідне (мін. 1760 грн).

Мобілізовані ФОП
Бізнесмени, покликані на військову службу, мають право не сплачувати ЄСВ за себе на весь термін служби. Це стосується:

ФОП без найнятих співробітників, покликаних у процесі мобілізації:

• звільнення діє на весь термін служби (абз. 1 п. 9-12 розд. VIII Закону про ЄСВ);
• виняток: ФОП, контрактники та ті, хто проходить термінову службу (категорія 201.04.02 БЗ).

Резервисти, покликані у особливий період:

• звільнення є активним на весь термін їхньої служби (п. 9±8 розд. VIII Закону про ЄСВ).

Для отримання звільнення необхідно подати до податкової копії військового квитка або іншого паперу, що підтверджує факт заклику підприємця, та написати заяву за формою із додатка 1 до Інструкції No 449 (вона підходить для ФОП без найнятих працівників, якщо не прописувати суми нарахованого ЄСВ).

Порада: з метою уникнення нарахування боргів по ЄСВ, мобілізованим ФОП рекомендується повідомити фіскалів про свій статус через Електронний кабінет, додавши копію військового квитка.

ФОП, позбавлені волі внаслідок війни
Відповідно до п. 9-18 розд. VIII Закону про ЄСВ, звільняються від сплати ЄСВ за себе ФОП без найнятих працівників, які:

• були позбавленими особистої свободи через збройну агресію проти України;
• зберігають це право на період позбавлення волі та шість місяців після звільнення.

Для отримання звільнення необхідно надіслати заяву до Податкової служби у період 90 днів після звільнення або закінчення реабілітації.

ФОП із реєстрацією на тимчасово окупованих зонах країни
Бізнесмени, зареєстровані на тимчасово окупованих територіях, мають право не сплачувати ЄСВ та штрафи за його несплату (п. 9-13 розд. VIII Закону про ЄСВ).

Варто запам'ятати: якщо бізнесмен продовжує діяльність на підконтрольній території, йому необхідно перереєструвати особисте місце проживання.

Податкові перевірки та їх види: кого з ФОП найчастіше перевіряють податківці

1. Відновлення обов'язкової сплати ЄСВ: З 2025 року ФОП втрачає право на військову пільгу, що звільняє від сплати ЄСВ за себе. Сплата стане необхідною для всіх, за винятком пільгових категорій.
2. Зростання максимальної бази ЄСВ: Максимальна база для нарахування ЄСВ поки що збільшиться до 20 мінімальних зарплат, що вплине на ФОП з високими доходами та роботодавців із високооплачуваними працівниками.
3. Збереження пільг: ФОП з інвалідністю, пенсіонери, мобілізовані особи без доходу на загальній системі та зареєстровані на тимчасово окупованих територіях збережуть звільнення від сплати ЄСВ за себе.
4. Періоди внесення плати: Для ФОП періоди внесення плати ЄСВ у 2025 році залишаться квартальними, починаючи з I кварталу (до 21 квітня 2025 року). За 2024 рік сплата залишається необов'язковою, якщо пільга використана.
5. Необхідність документів: Для отримання звільнення від сплати ЄСВ пільговим категоріям необхідно надати до податкової документи, що підтверджують (пенсійні довідки, довідки МСЕК, військові квитки тощо).
6. Добровільна сплата: ФОП мають право за власною ініціативою відраховувати ЄСВ за нерентабельні або нульові місяці для збереження страхового стажу.