Фактическая проверка ФЛП: что нужно знать предпринимателям, чтобы не допустить ошибок во время проверки

01 июля 2026 Пригодится для: Предприниматели 1–3-я группы ЕН

Неожиданный визит налоговиков может заставить занервничать даже опытных предпринимателей, что уж говорить о новичках, которые только делают первые шаги в бизнесе. Из-за незнания своих прав и непонимания того, как должна осуществляться проверка, многие допускают ошибки, которые затем выливаются в штрафы и другие неприятные последствия.

Что такое фактическая проверка ФЛПФизическое лицо — предприниматель , какова процедура ее осуществления и что налоговики проверяют в первую очередь, разберемся в статье.Закрытие ФЛП: как прекратить предпринимательскую деятельность без ошибок

Фактическая проверка ФЛП: основания

Фактическая проверка является одним из видов налоговой проверки, сопровождающейся визитом налоговиков на место осуществления ФЛП его деятельности. Она проводится без предупреждения, соответственно, подготовиться к ней заранее невозможно.

Вместе с тем, для ее осуществления должны быть веские основания, определенные ст. 80.2 НКУ. В частности, пришедшие к предпринимателю специалисты должны иметь приказ руководителя налогового органа или его уполномоченного лица, в котором должна быть следующая информация:

подпись руководителя и печать;
ФИО специалистов, осуществляющих проверку, и их подписи;
дата проверки;
цель проверки;
данные предпринимателя;
адрес проверки.

Копию приказа проверяющие должны предоставить ФЛП. Вместе с приказом они обязаны предъявить направление на проверку и удостоверения.Как вывести деньги из ООО

Если какая-либо информация в приказе указана неправильно или вообще отсутствует, если специалисты отказываются предоставить для ознакомления свои удостоверения или направления, то предприниматель имеет право не допустить их к проверке.

Причины, по которым к ФЛП могут прийти с фактической проверкой, являются исчерпывающими. Они определены п.п.82.1-8https://kyiv.tax.gov.ua/okremi-storinki/arhiv/522064.html2.7 НКУ. Среди них наиболее распространены основания, указывающие на то, что ФЛП:

производит или продает подакцизные товары без лицензии;
нарушает законодательство по использованию РРО/ПРРО;
имеет нетрудоустроенных сотрудников.

Решение о проведении проверки может быть принято на основании фактов, выявленных во время других видов проверки (например, документальной) или жалобы на ФЛП.

Что проверяют налоговики во время фактической проверки

Если у налоговиков есть основания полагать, что ФЛП работает с нарушениями, они имеют право лично проверить его деятельность, чтобы подтвердить или опровергнуть эту информацию. Чаще всего проверяется:Как налоговая борется с теневой торговлей в интернете

совпадает ли зарегистрированный адрес осуществления хозяйственной деятельности с фактическим местом ведения бизнеса;
соблюдает ли ФЛП требования по обороту наличных средств, наличии POS-терминала для безналичного расчета и т.п.;
правильность осуществления фискализации платежей;
правильность оформления возврата товара и возврата средств покупателю.

На практике в большинстве случаев проверка сопровождается контрольной закупкой, в ходе которой и фиксируются нарушения. Наиболее распространенными ошибками, которые допускают ФЛП, является невыдача чека на товар, отсутствие POS-терминала, неправильно оформленный возврат средств за товар.

Весомым основанием для фактической проверки является подозрение в том, что на ФЛП работают наемные работники, которые не оформлены согласно КЗоТ. При выявлении этого нарушения ФЛП на ЕН ожидает предупреждение (на период военного положения) или штраф в размере 10 минимальных заработных плат (после окончания военного положения). При повторном выявлении нарушения (в течение 2 лет) на предпринимателя будет наложен штраф в размере 30 минимальных заработных плат.

Кроме достаточно значительного штрафа, налагаемого за каждого нетрудоустроенного работника, налоговая может доначислить налоги на сумму выплаченной заработной платы (НДФЛ+ЕСВ+военный сбор), а Гоструда – инициировать привлечение предпринимателя к административной ответственности.

Таким образом, ФЛП, который намерен трудоустроить работника, но не делает это по каким-либо причинам, желательно подписать с ним гражданско-правовое соглашение. Этот документ, а также акт выполненных работ, в котором прописаны предоставленные услуги, будет подтверждением правоотношений предпринимателя и работника и поможет избежать неприятностей при проверке.

Распространены ошибки предпринимателей во время проверки

Поскольку налоговики с фактической проверкой приходят неожиданно, то для многих предпринимателей их визит сопровождается стрессом, что приводит к допущению ошибок. К таким ошибкам относятся:

1. Предоставление абсолютно всех документов, которые требуют проверяющие. При фактической проверке налоговики действуют в рамках НКУ и могут требовать только документы, касающиеся фактической деятельности в момент проверки. Это в зависимости от цели проверки могут быть лицензии, трудовые договоры, фискальные чеки, накладные на товар, акты выполненных работ и т.д.

Налоговики не имеют права просить предоставить все первичные документы, книгу учета доходов, выписки из POS-терминала или банковских счетов, бухгалтерскую отчетность, договоры с контрагентами, декларации и т.п. То есть, в приказе, с которым приходят проверяющие, всегда должна указываться цель проверки, и предоставленные документы должны соответствовать этой цели. Если налоговики пришли проверять, соблюдает ли ФЛП требования по использованию РРО, то они не должны просить предоставить им трудовые договоры или лицензии. Вся документация по деятельности ФЛП проверяется в пределах документальной проверки.

Однако многие предприниматели предоставляют абсолютно все требующие от них документы. И в этом их ошибка, ведь это увеличивает шанс выявления нарушений. Поэтому при неправомерных требованиях проверяющих лучше предоставить официальное ответное письмо, где четко расписать, на основании чего не были предоставлены те или иные документы.

2. Отказ от подписания акта проверки. По окончании проверки специалисты налоговой должны предоставить на подпись ФЛП акт, в котором фиксируются выявленные нарушения. Наличие этого акта дает право предпринимателю в течение 10 дней с момента его получения дать замечания и обжаловать результаты проверки. Если акт не подписать, то он не будет выдан предпринимателю, соответственно, он не будет видеть результаты проверки и не сможет ее обжаловать. Обжалование сообщения-решения – несколько более сложный процесс, поэтому, независимо от того, соглашается ФЛП с написанным в акте или нет, его лучше иметь на руках.

3. Отсутствие видеофиксации проверки. Предприниматель имеет право производить видеофиксацию всего процесса проверки, чтобы зафиксировать нарушения и общую обстановку. Видео может пригодиться при подготовке замечаний и обжаловании результатов проверки. Кроме того, наличие записи дисциплинирует проверяющих и уменьшает риск неправомерных действий или превышения полномочий с их стороны. В случае конфликтной ситуации видеофиксация часто становится ключевым доказательством.

Заключение

На самом деле, самое плохое в фактической проверке – эффект неожиданности. Сама по себе она не является чем-то пугающим. Основания для проверки и процедура проведения четко определены налоговым законодательством – с ними следует заранее ознакомиться, чтобы защитить свои интересы и не получить больше штрафов, чем может быть в рамках фактической проверки.

Также предпринимателям следует не нарушать требования деятельности на занимаемой ими налоговой группе – это поможет успешно проходить любые проверки и минимизировать риски применения штрафных санкций со стороны контролирующих органов.