IТ-услуги нерезидентам

26 августа 2026 Пригодится для: Предприниматели

Когда для оформления достаточно одного инвойса

При сотрудничестве с иностранными заказчиками порядок документального оформления IТ-услуг имеет определенные особенности. Если при работе с украинскими контрагентами обычно заключается договор и оформляется акт выполненных работ, то во внешнеэкономической деятельности законодательство допускает значительно более простой порядок оформления документов.Как вывести деньги из ООО

Прежде всего следует учитывать, что внешнеэкономический договор (контракт) на оказание IТ-услуг нерезиденту может быть заключен как в традиционной письменной форме, так и посредством электронного документооборота, если иное не предусмотрено международными договорами Украины либо специальными законами.

Более того, статья 6 Закона Украины «О внешнеэкономической деятельности» от 16.04.91 № 959-XII предусматривает специальный порядок оформления экспортных операций по предоставлению услуг (кроме транспортных). Согласно этой норме внешнеэкономический договор не обязательно оформлять отдельным письменным документом. Закон разрешает заключить его несколькими способами, в частности:

• путем акцепта публичной оферты;
• посредством обмена электронными сообщениями;
• иным способом, позволяющим установить факт достижения договоренности между сторонами, в том числе путем
• выставления счета (инвойса), включая его электронную форму.

Именно такой подход поддерживает и Государственная налоговая служба. В категории БЗ 112.04 налоговики разъяснили, что украинское законодательство не содержит требования об обязательном заключении письменного внешнеэкономического договора при оказании украинским резидентом услуг иностранному заказчику через сеть Интернет. Поэтому договор считается заключенным, если стороны воспользовались любым из способов, предусмотренных статьей 6 Закона о ВЭД.Риски при заключении контрактов с подрядчиками

Упрощенный документооборот при оказании IТ-услуг

Следствием такого законодательного регулирования является возможность использования упрощенной схемы документального оформления операций с иностранными клиентами.

Если при работе с резидентами обычно оформляются три отдельных документа — договор, счет и акт выполненных работ, — то при оказании услуг нерезидентам во многих случаях достаточно одного оплаченного инвойса.

Однако воспользоваться таким порядком можно только при соблюдении ряда обязательных условий.

Во-первых, выставленный счет должен быть полностью оплачен заказчиком.

Во-вторых, инвойс обязан содержать все обязательные реквизиты первичного документа, позволяющие идентифицировать хозяйственную операцию, определить ее содержание, участников сделки, стоимость услуг и другие существенные сведения.

При соблюдении указанных требований именно оплаченный инвойс приобретает статус полноценного первичного документа. Следовательно, для подтверждения хозяйственной операции достаточно иметь два документа:Открытие компании в США: о чем нужно знать предпринимателю

• инвойс;
• документ, подтверждающий поступление оплаты.

Почему оплаченный инвойс заменяет договор и акт

На практике большинство исполнителей включает в текст инвойса специальные условия, благодаря которым данный документ одновременно выполняет сразу несколько функций.

Как правило, в инвойсе указывается, что:

• он является предложением (офертой) заключить договор;
• перечисление денежных средств означает полное согласие заказчика со всеми условиями предложения;
• произведенная оплата подтверждает, что работы или услуги выполнены исполнителем в полном объеме;
• заказчик принял результат оказанных услуг без замечаний;
• стороны подтверждают отсутствие каких-либо взаимных претензий.

Таким образом, после оплаты инвойса сделка считается полностью завершенной, а сам инвойс одновременно подтверждает заключение договора, выполнение работ и их приемку заказчиком.

Именно поэтому дополнительное оформление акта выполненных работ в подобных ситуациях уже не требуется.

Такую позицию официально поддерживает Министерство финансов Украины, которое изложило соответствующие разъяснения в письмах:

от 24.03.2023 № 41010-06-5/7983;
от 22.08.2017 № 35210-07/23-3364/2658;
от 16.02.2017 № 31-11410-06-5/4339.

Аналогичного подхода придерживается и Государственная налоговая служба Украины, о чем свидетельствуют письма:

от 15.07.2026 № 4077/ІПК/99-00-21-02-02;
от 24.06.2026 № 3663/ІПК/99-00-24-03-03;
от 18.05.2026 № 2843/ІПК/99-00-21-03-02 ІПК.

Во всех перечисленных разъяснениях контролирующие органы приходят к одинаковому выводу: после оплаты счет-фактура (инвойс), содержащий обязательные реквизиты первичного документа, становится полноценным первичным документом бухгалтерского учета и полностью заменяет собой акт оказанных услуг.

Какие документы подтверждают оплату

Сам по себе инвойс подтверждает условия сделки, однако факт исполнения обязательств подтверждается документами, свидетельствующими о перечислении денежных средств.

В качестве подтверждения оплаты могут использоваться:

• платежная инструкция;
• банковская выписка;
• выписка по карточному счету;
• кассовый чек;
• расчетный чек;
• расчетная квитанция;
• квитанция к приходному кассовому ордеру;
• другие расчетные документы, подтверждающие оплату.

Именно факт оплаты счета свидетельствует о том, что заказчик принял оказанные услуги и согласился с выполнением исполнителем своих обязательств в полном объеме.

Кроме того, законодательство разрешает оформлять инвойсы как на бумажном носителе, так и в электронной форме. Независимо от способа оформления документ должен содержать обязательные реквизиты первичного документа, предусмотренные частью 2 статьи 9 Закона Украины «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности в Украине», позволяющие идентифицировать хозяйственную операцию и ее участников.

Инвойс без подписи заказчика: что изменилось с 1 апреля 2026 года

С 1 апреля 2026 года порядок оформления первичных документов стал значительно проще. Это связано с внесением изменений в часть 2 статьи 9 Закона Украины «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности в Украине», согласно которым был введен новый механизм оформления первичных документов в одностороннем порядке. Благодаря этому исполнитель получил возможность составлять документы без подписи заказчика при соблюдении установленных законом условий.

Наиболее востребованной такая норма стала именно при сотрудничестве с иностранными контрагентами. На практике получение подписанных документов от зарубежных клиентов нередко занимает длительное время либо вообще оказывается затруднительным. Новые правила позволяют существенно упростить документооборот и одновременно приблизить украинскую практику к международным стандартам ведения бизнеса, на что также обращало внимание Министерство экономики Украины в своей новости от 02.04.2026.

Однако воспользоваться таким упрощением можно не всегда. Закон устанавливает обязательное условие: возможность одностороннего оформления первичного документа должна быть заранее согласована сторонами и закреплена в договоре, заключенном в письменной форме. Именно такое требование содержит часть 2 статьи 9 Закона о бухгалтерском учете.

Поэтому если внешнеэкономический договор заключается путем выставления инвойса, целесообразно прямо предусмотреть в его тексте положение о том, что подпись заказчика для признания документа действительным не требуется. Такое условие позволит избежать возможных вопросов со стороны контролирующих органов относительно правильности оформления первичных документов.

Вместе с тем отсутствие подобной оговорки, по мнению автора, не должно автоматически свидетельствовать о недействительности инвойса. Даже если в счете нет специального положения об отсутствии необходимости подписи заказчика, оплаченный инвойс все равно может рассматриваться как полноценный первичный документ.

Такой вывод основан на международной практике оформления коммерческих счетов. В международной торговле счета Invoice традиционно используются без подписи покупателя, и подобный порядок считается общепринятым. На это еще ранее обращала внимание Государственная таможенная служба Украины в письме от 01.03.2011 № 11/3-10.10/3339-ЕП, где отмечалось, что международные правила допускают использование инвойсов без подписи получателя услуг.

Поэтому при оказании услуг иностранным заказчикам вполне допустима следующая схема оформления документов:

• исполнитель самостоятельно оформляет и подписывает инвойс;
• направляет его заказчику-нерезиденту, например посредством электронной почты;
• иностранный клиент оплачивает выставленный счет;
• при отсутствии каких-либо претензий со стороны заказчика операция считается документально подтвержденной.

Следовательно, для оформления хозяйственной операции вполне достаточно односторонне подписанного исполнителем инвойса и документа, подтверждающего поступление денежных средств. Такое оформление соответствует требованиям законодательства и, как отмечает автор статьи, не должно вызывать претензий со стороны контролирующих органов.

Какие сведения необходимо указывать в инвойсе

При работе с нерезидентами инвойс может быть составлен сразу на двух языках, что значительно упрощает взаимодействие между сторонами сделки и исключает необходимость подготовки отдельных документов для каждой из них.

Как и акт выполненных работ, инвойс должен содержать достаточный объем информации для идентификации хозяйственной операции. В частности, рекомендуется указывать:

• сведения об исполнителе и заказчике;
• валюту, в которой производится расчет;
• банковские реквизиты сторон;
• порядок и сроки оплаты;
• условия передачи результатов выполненных работ;
• подробное описание оказанных услуг или выполненных работ;
• единицу измерения (например, часы работы, услуги либо иной показатель в зависимости от договоренности сторон);
• стоимость единицы услуги;
• общую стоимость работ;
• распределение расходов по оплате банковских комиссий при перечислении денежных средств.

Чем подробнее будет описан предмет сделки, тем меньше вероятность возникновения вопросов как у заказчика, так и у контролирующих органов относительно содержания хозяйственной операции.

Электронный документооборот с нерезидентами

Если стороны используют систему электронного документооборота, инвойсы и иные документы могут оформляться исключительно в электронном виде. При этом исполнитель вправе подписывать такие документы с использованием квалифицированной электронной подписи (КЭП).

Следует учитывать одну важную особенность электронных документов. Они содержат две разные даты:

• дату составления документа;
• дату его подписания электронной подписью.

Для целей бухгалтерского учета решающее значение имеет именно дата составления документа, поскольку именно она отражает момент совершения хозяйственной операции. Дата подписания документа КЭП самостоятельного значения для бухгалтерского учета не имеет.

Такой вывод подтверждает Государственная налоговая служба Украины в письме от 12.07.2021 № 2715/ІПК/99-00-21-03-02-06, где прямо указано, что при отражении хозяйственных операций следует ориентироваться именно на дату составления первичного документа, а не на дату наложения электронной подписи.

Валютный надзор при оказании IТ-услуг нерезидентам

При оформлении внешнеэкономических операций следует учитывать не только требования к первичным документам, но и особенности применения валютного законодательства. Причем правила валютного надзора отличаются в зависимости от того, идет речь об экспорте или импорте услуг.

Экспорт IТ-услуг

Для украинских компаний, оказывающих услуги иностранным заказчикам, законодательство предусматривает существенное послабление.

В соответствии со статьей 13 Закона Украины «О валюте и валютных операциях» от 21.06.2018 № 2473-VIII, пунктом 142 постановления Правления НБУ от 24.02.2022 № 18, а также подпунктом 5 пункта 1 постановления Кабинета Министров Украины от 14.05.2019 № 67, на операции по экспорту услуг (за исключением транспортных и страховых), а также на экспорт объектов права интеллектуальной собственности и других нематериальных прав не распространяется установленный валютным законодательством предельный срок проведения внешнеэкономических расчетов, который сегодня составляет 180 календарных дней.

Иными словами, если украинская компания предоставляет нерезиденту IТ-услуги, разрабатывает программное обеспечение либо передает права интеллектуальной собственности, получение валютной выручки по таким операциям не контролируется банком в рамках общего 180-дневного срока расчетов.

Следовательно, требования валютного надзора относительно сроков возврата экспортной выручки на подобные операции не распространяются. Это значительно упрощает расчеты с иностранными клиентами, поскольку исполнитель не ограничен установленными законодательством сроками получения оплаты за оказанные услуги.

Импорт IТ-услуг

Совершенно иной порядок действует при приобретении услуг у иностранных поставщиков.

Если украинский резидент импортирует IТ-услуги, работы, права интеллектуальной собственности либо иные нематериальные активы, такие операции остаются объектом валютного надзора банка.

Согласно подпункту 4 пункта 9 Инструкции о порядке валютного надзора банков за соблюдением резидентами предельных сроков расчетов по экспортно-импортным операциям, утвержденной постановлением Правления НБУ от 02.01.2019 № 7, обслуживающий банк прекращает валютный надзор только после получения документов, подтверждающих исполнение обязательств иностранным контрагентом.

В зависимости от характера операции такими документами могут быть:

• акт выполненных работ;
• счет (инвойс);
• либо иной документ, подтверждающий оказание нерезидентом услуг;
• документ о выполнении работ;
• документы, подтверждающие передачу прав интеллектуальной собственности или иных нематериальных прав.

Именно после представления одного из перечисленных документов банк завершает валютный надзор по соответствующей импортной операции.

Таким образом, если при экспорте IТ-услуг валютный контроль в части соблюдения предельных сроков расчетов фактически отсутствует, то при импорте услуг документальное подтверждение исполнения обязательств нерезидентом остается обязательным условием для прекращения валютного надзора.

Выводы

• При оказании IТ-услуг резидентам основными документами являются договор и акт выполненных работ, который должен содержать обязательные реквизиты первичного документа. С 01.04.2026 при соблюдении требований закона допускается его одностороннее оформление.
• Единицы измерения услуг в документах подрядчика и заказчика могут различаться (например, «часы» и «услуги»).
• Это не считается нарушением и не является основанием для блокировки налоговой накладной.
• При оказании IТ-услуг нерезидентам допускается упрощенный документооборот: оплаченный инвойс, содержащий обязательные реквизиты, может заменить договор и акт выполненных работ, что подтверждают разъяснения Минфина и ГНС.
• Экспорт IТ-услуг не подпадает под предельные сроки валютных расчетов, тогда как при импорте услуг валютный надзор прекращается только после предоставления документов, подтверждающих выполнение обязательств нерезидентом.