Как принимать оплаты в интернет-магазине

25 сентября 2019 Пригодится для: Предприниматели

Оплата на сайте, курьеру наличными и картой, самовывоз, когда использовать РРО, а когда не надо. Собрали все разъяснения налоговиков по теме.

Интернет-торговля на едином налоге и ОС

Все предприниматели, кроме ФЛПФизическое лицо — предприниматель на 1-й группе единого налога, могут заниматься интернет-торговлей.

Почему нельзя на 1-й группе: для таких ФЛП есть ограничение по видам деятельности — можно торговать только на рынках и предоставлять бытовые услуги населению.

РРО обязателен

Вариантов принимать оплаты множество: наличными курьеру при получении, наложенным платежом, платёжными картами на сайте или через POS-терминал, если человек оплачивает покупку на наземной точке продавца.

По закону и по мнению налоговой, в интернет-торговле обязательно использовать РРО при приёме оплат наличными и картами (п. 2 ст. 3 ЗУ «Об РРО», ИНКИндивидуальная налоговая консультация. от 14.09.2017 г. № 1961/6/99-99-14-05-01-15/ІПК).

РРО надо зарегистрировать по адресу интернет-магазина или на авто, которое используете в доставке.

РРО: кому использовать и как регистрировать

Можете обратиться в налоговую за индивидуальной консультацией, описать, как конкретно вы планируете принимать оплаты, и следовать предписаниям налоговой.

Когда РРО не нужен

Применять РРО не обязательно, если оплаты принимаете в безналичной форме, и тут налоговая уточняет, что речь идёт о расчётах с расчётного счёта покупателя на счёт продавца.

То есть вы выставляете счёт вручную или генерируете автоматически, а человек оплачивает его без применения платёжных карт. Оплату он может внести наличными через кассу банка на счёт, и это будет считаться безналичной оплатой (ИНК от 28.03.2019 г. № 1303/ІПК/26-15-14-09-01-15).

Такие расчёты могут проходить согласно счёту-фактуре, договору и т. п. (индивидуальные налоговые консультации: от 20.09.2017 г. № 1994/ІПК/8/08-01-13-09-08, от 07.09.2017 г. № 1853/ІПК/18-28-14-06, от 07.06.2017 г. № 497/ІПК/16-31-14-04-20).

Ещё РРО не применяется, если покупатель вносит оплату через банковский терминал самообслуживания.

ФЛП-инфобизнесмены, которые предоставляют информационно-консультационные услуги, а также продавцы компьютерных и других программ также не используют РРО, если не определено место расчётов, а клиент оплачивает услуги или сервис по счёту безналом картами Visa и MasterCard через платёжные системы (письмо ГФСУ от 17.08.2016 г. № 17922/6/99-99-14-05-01-15 и ИНК от 14.09.2017 г. № 1961/6/99-99-14-05-01-15/ІПК).

Инфобизнесмены и коучи: как законно вести деятельность

Единщики могут торговать без РРО до 1 млн дохода. ФЛП 2–3-й групп могут работать без РРО до тех пор, пока не превысят объём дохода в 1 млн грн в течение календарного года (п. 6 ст. 9 ЗУ «Об РРО», п. 296.10 НКУ). 

Правда, эта норма не касается ФЛП, которые торгуют технически сложными бытовыми товарами из Перечня КМУ № 231 (ИНК от 29.03.2018 г. № 1278/ІПК/15-32-14-06-11). Торгуете бытовой техникой, компьютерами, игрушками на радиоуправлении и пр, РРО использовать обязаны.

Клиент проводит оплату через интернет-банкинг

Когда ФЛП-продавец получает от покупателя оплату за товар на предпринимательский счёт, это безналичный расчёт, а исключительно безнальные расчёты проводятся без РРО.

Но у налоговиков мнение часто меняется, и это надо учитывать:

  1. Если счёт на оплату товара сгенерирован на сайте и покупатель оплатил его через банк, РРО не применяют (к такому выводу пришли налоговики в индивидуальной консультации от 28.03.2019 г. № 1303/ІПК/26-15-14-09-01-15).
  2. Есть и другое мнение налоговиков: если покупатель оплачивает товар через интернет-банкинг (п. 1.32 ст. 1 ЗУ № 2346), продавец обязан выдать расчётный документ установленной формы (чек РРО), оформить гарантийный талон при непосредственном предоставлении потребителю товара (услуги) (консультация в ЗІР, подкатегория 109.02).

Другими словами, при оплате покупателем счёта с помощью интернет-банкинга РРО применяют, а чек РРО предоставляют человеку вместе с товаром (ИНК от 28.03.2019 г. № 1303/ІПК/26-15-14-09-01-15).

Интернет-эквайринг

Интернет-эквайринг — золотой стандарт для приёма оплат в онлайн-магазинах.

ФЛП подключается к сервису-посреднику, который предоставляет услуги онлайн-эквайринга, — в Украине это LiqРау, Fondy, Wayforpay и др. — или заключает договор непосредственно с банком-эквайером.

Как это выглядит: покупатель для оплаты заказа переходит на безопасную страницу процессингового центра, вводит реквизиты своей карты и оплачивает заказ.

«Под капотом» всё сложнее: процессинговый центр запрашивает разрешение операции у банка-эквайера, тот — у платёжной системы, затем запрос поступает в банк, картой которого проводит оплату пользователь; банк одобряет платёж или нет — если денег на карте недостаточно или операция подозрительная.

Какова позиция налоговой по использованию РРО. По мнению фискалов, РРО использовать надо, если оплаты интернет-магазин принимает платёжными картами через интернет-эквайринг Fondy, Wayforpay, LiqРау, Portmone и пр., а покупателю вместе с заказом обязательно надо выдать фискальный чек (ИНК от 01.04.2019 г. № 1368/6/99-99-14-05-01-15/ІПК, от 29.05.2019 г. № 2449/6/99-99-14-05-01-15/ІПК).

Выдача чека не привязана к дате поступления оплаты на счёт продавца, т. е. выдать его можно с товаром (ИНК от 21.06.2019 г. № 2856/6/99-99-14-05-01-15/ІПК).

Чек РРО распечатывают на основании банковской выписки по счёту при отправке товара покупателю, не позже. А доставить оплаченный товар покупателю могут любым способом: курьером, по почте, транспортной компанией.

В чеке можно указать форму оплаты: «карта», «интернет-заказ», «предоплата», «согласно заказу» и т. п.

Вместе с чеком продавец должен выдать оформленный гарантийный талон, если товар на гарантии.

В конце 2018 г. киевские налоговики выдали скандальную индивидуальную консультацию, в которой расчёты через платёжные системы, в частности LiqРау ПриватБанка, отнесли к неденежным, которые запрещены на упрощёнке (ИНК от 20.12.2018 г. № 5313/ІПК/26-15-13-06-09).

ПриватБанк отметил, что LiqРау не зарегистрирован как платёжная система и пользователи LiqРау получают выручку в безналичной форме на счёт. Налоговики консультацию отозвали (консультация в ЗІР, подкатегория 107.04, ИНК от 24.01.2019 г. № 255/6/99-99-13-01-02-15/ІПК).

Оплата через ПТКС с помощью карты

Программно-технический комплекс самообслуживания человеческим языком — это терминал, через который человек может внести оплату (п. 1.32 ЗУ № 2346).

Операция по оплате товаров считается расчётной, если ПТКС Программно-технический комплекс самообслуживания (платёжный терминал) принадлежит СПД.

Другими словами: если клиент оплачивает товар через терминал, который принадлежит ФЛП, применять РРО обязательно, т. е. устройство должно быть фискализировано и включено в Госреестр РРО (ст. 3 ЗУ «Об РРО», ИНК ГФСУ от 04.01.2019 г. №31/С/99-99-13-01-02-14/ІПК).

В чеках, которые выдаёт устройство при приёме карт, должна быть указана форма оплаты — безналичный расчёт.

А вот если же расчёт проводится через ПТКС, принадлежащий банку, такая операция не является расчётной и через РРО её проводить не нужно (ИНК от 09.08.2019 г. № 3743/6/99-99-14-05-01-15/ІПК). 

Доставка курьером

Курьер может быть оформлен в штат как сотрудник или ФЛП может воспользоваться услугами курьерской службы.

Как оформить курьера

Заказ уже оплачен платёжной картой. С товаром покупателю передайте предварительно распечатанный чек РРО вместе с гарантийным талоном (ИНК от 26.05.2017 г. № 387/ІПК/20-40-14-10-17, консультация в ЗІР, подкатегория 109.02).

Порядок действий одинаков и когда заказ доставляет ваш курьер, и, если это курьерская служба, с которой сотрудничаете по договору.

Оплата в момент доставки. Курьер выдаёт чек РРО покупателю в момент оплаты. В таком случае РРО должен быть зарегистрирован на авто, которое используется в доставке.

Оплата в момент получения заказа привлечённому курьеру: наличными или платёжной картой через платёжный терминал. Курьер выдаёт чек РРО. Само устройство должно быть зарегистрирована на курьерскую службу, а не интернет-магазин (письмо ГФС от 01.10.2015 г. № 20887/6/99-99-22-07-03-15). Продавец вкладывает в заказ расходную накладную, при необходимости, гарантийный талон.

Сторонний курьер — это финансовый посредник: получает деньги от покупателя и перечисляет продавцу. Такое перечисление – это безналичные расчёты, при которых продавцу применять РРО не надо.

Оплата через посредника

Если право собственности на товар переходит к посреднику, то при отгрузке ему товара расчёты будут считаться безналичными, проводить их можно без РРО.

Право собственности на товар не переходит к посреднику и он занимается только доставкой уже оплаченных заказов, вы, как продавец, должны передать с заказом распечатанный фискальный чек.

Доставка c оплатой наложенным платежом. Оплата может быть наличными или картой. Курьер-посредник выдаёт чек покупателю в момент оплаты посылки. Чек должен быть распечатан на РРО, а устройство зарегистрировано на транспортное средство, которое используется для доставки (ИНК от 28.03.2019 г. № 1303/ІПК/26-15-14-09-01-15, письмо ГФС от 01.10.2015 г. № 20887/6/99-99-22-07-03-15).

Доставка почтой или транспортной компанией

Часто интернет-магазины отправляют посылки Укрпочтой, Новой Почтой или другими службами. Здесь тоже есть свои нюансы.

Заказ предварительно оплачен платёжной картой. ФЛП-продавец должен вложить в посылку чек на сумму оплаты, распечатывается он на основании выписки банка, подтверждает факт покупки. В чеке должно быть указано: «предоплата товаров» или «погашение кредита» (по отсроченному платежу) (консультация в ЗІР, подкатегория 109.02).

Оплата наложенным платежом. Когда покупатель будет получать посылку на почте, он оплатит покупку, а почта перечислит деньги на счёт продавца. Документ, подтверждающий оплату, выдаёт почта. Вы, как продавец, вкладываете в посылку расходную накладную и гарантийный талон для товаров на гарантии.

Почта в данном случае посредник и перечисляет деньги продавцу в безналичной форме, применение РРО продавцом товара в этом случае не требуется, ведь чек покупателю выдаёт почта.

Напоминаем, если продаёте товары на гарантии, в посылку надо вложить техпаспорт или другой заменяющий его документ с датой продажи, наименованием и подписью продавца-ФЛП (ИНК от 26.05.2017 г. № 387/ІПК/20-40-14-10-17).

Самовывоз

Если покупатель и продавец в одном городе, покупатель может заказать товар на сайте, а забрать из офиса, склада или наземного магазина продавца.

Товар предварительно оплачен на сайте, при получении отдайте покупателю чек РРО, который надо распечатать на момент оплаты. Если же расчёт при получении — в наличной или безналичной форме (через POS-терминал), то продавец применяет РРО при получении оплаты за товар.

Какие документы выдавать покупателю

Продавец, оператор платёжной системы, получив оплату по условиям электронного договора, должен предоставить человеку электронный документ, квитанцию, товарный или кассовый чек, билет, талон или другой документ с датой расчёта — он подтверждает, что деньги получены (п. 3 ст. 13 ЗУ № 675).

Покупатель вам деньги — вы ему товар и документ:

  • товарный чек, накладную или другой документ, удостоверяющий передачу права собственности на товар с целью соблюдения прав потребителей (п. 15 ст. 3 ЗУ «Об РРО»), если не применяете РРО;
  • фискальный кассовый чек, если обязаны применять РРО (п. 2 ст. 3 ЗУ «Об РРО»).

Эти же документы вам предъявит покупатель, если захочет вернуть товар.

«Сброшу карту для оплаты»

Обычная практика в украинских интернет-магазинах — принимать оплаты на карту физлица. Покупатель оформляет заказ, а ему на почту прилетает письмо с номером карты, куда надо перевести деньги.

Ещё один вариант — продавец «прикручивает» на сайт оплату Р2Р-платежей; как это выглядит: подключает, например, LiqРау, но комиссию за эквайринг оплачивает отправитель денег, т. е. покупатель.

Это незаконно, и, если налоговая обнаружит, что вы таким промышляете, вас обвинят в укрывании доходов.

К тому же комиссия, которая ложится на плечи покупателя, удорожает для него товар, а так делать нельзя.

Спрашивают

Все вопросы

Будьте всегда в курсе

Подпишитесь и получайте на почту свежие статьи о ведении бизнеса
и новостной дайджест.

Подборки