Як приймати оплати в інтернет-магазині

Інтернет-торгівля на єдиному податку і ЗС

Усі підприємці, крім ФОПФізична особа — підприємець на 1-й групі єдиного податку, можуть займатися інтернет-торгівлею.

Чому не можна на 1-й групі: для таких ФОП є обмеження за видами діяльності — можна торгувати тільки на ринках і надавати побутові послуги населенню.

РРО обов'язковий

Варіантів приймати оплати безліч: готівкою кур'єру при отриманні, післяплатою, платіжними картками на сайті або через POS-термінал, якщо людина оплачує покупку на наземній точці продавця.

За законом і на думку податкової, в інтернет-торгівлі обов'язково використовувати РРО при прийнятті оплат готівкою та картками (п. 2 ст. 3 ЗУ «Про РРО», ІПКІндивідуальна податкова консультація. від 14.09.2017 р. № 1961/6/99-99-14-05-01-15/ІПК).

РРО треба зареєструвати за адресою інтернет-магазину чи на авто, яке використовуєте в доставці.

РРО: кому використовувати і як зареєструвати

Можете звернутися в податкову за індивідуальною консультацією, описати, як плануєте приймати оплати, й дотримуватися приписів податкової.

Коли РРО не потрібен

Застосовувати РРО не обов'язково, якщо оплати приймаєте в безготівковій формі, але податкова уточнює, що йдеться про розрахунки з розрахункового рахунку покупця на рахунок продавця.

Тобто ви виставляєте рахунок вручну або генеруєте автоматично, а людина оплачує його без застосування платіжних карток. Оплату вона може внести готівкою через касу банку на рахунок, і це вважатиметься безготівковою оплатою (ІПК від 28.03.2019 р. № 1303/ІПК/26-15-14-09-01-15).

Такі розрахунки можуть проходити згідно з рахунком-фактурою, договором тощо (індивідуальні податкові консультації: від 20.09.2017 р. № 1994/ІПК/8/08-01-13-09-08, від 07.09.2017 р. № 1853/ІПК/18-28-14-06, від 07.06.2017 р. № 497/ІПК/16-31-14-04-20).

Ще РРО не застосовується, якщо покупець вносить оплату через банківський термінал самообслуговування.

ФОП-інфобізнесмени, які надають інформаційно-консультаційні послуги, а також продавці комп'ютерних та інших програм також не використовують РРО, якщо не визначено місце розрахунків, а клієнт оплачує послуги чи сервіс за рахунком безготівково картками Visa чи MasterCard через платіжні системи (лист ДФСУ від 17.08.2016 р. № 17922/6/99-99-14-05-01-15 та ІПК від 14.09.2017 р. № 1961/6/99-99-14-05-01-15/ІПК).

Інфобізнесмени та коучі: як законно вести діяльність 

Єдинники можуть торгувати без РРО до 1 млн доходу. ФОП 2–3-ї груп можуть працювати без РРО доти, поки не перевищать обсяг доходу в 1 млн грн протягом календарного року (п. 6 ст. 9 ЗУ «Про РРО», п. 296.10 ПКУ).

Правда, ця норма не стосується ФОП, які торгують технічно складними побутовими товарами з Переліку КМУ № 231 (ІПК від 29.03.2018 р. № 1278/ІПК/15-32-14-06-11).

Клієнт проводить оплату через інтернет-банкінг

Коли ФОП-продавець отримує від покупця оплату за товар на підприємницький рахунок, це безготівковий розрахунок, а виключно безготівкові розрахунки проводяться без РРО.

Але в податківців думка часто змінюється, і це треба враховувати:

1. Податкова дійшла висновку, що, якщо рахунок на оплату товару згенеровано на сайті й покупець оплатив його через банк, РРО не застосовують (про це сказано в індивідуальній консультації від 28.03.2019 р. № 1303/ІПК/26-15-14-09-01-15, втім податківці зазвичай вважать ІПК обов'язковими для всіх СПД).
2. Є й інша думка податківців: якщо покупець оплачує товар через інтернет-банкінг (п. 1.32 ст. 1 ЗУ № 2346), продавець зобов'язаний видати розрахунковий документ установленої форми (чек РРО), оформити гарантійний талон при безпосередньому наданні споживачеві товару (послуги) (консультація в ЗІР, підкатегорія 109.02).

Інакше кажучи, при оплаті покупцем рахунку за допомогою інтернет-банкінгу РРО застосовують, а чек РРО надають особі разом із товаром (ІПК від 28.03.2019 р. № 1303/ІПК/26-15-14-09-01-15).

Інтернет-еквайринг

Інтернет-еквайринг — золотий стандарт для приймання оплат в онлайн-магазинах.

ФОП підключається до сервісу-посередника, який надає послуги онлайн-еквайрингу, — в Україні це LiqРау, Fondy, Wayforpay і ін. — або укладає договір безпосередньо з банком-екваєром.

Як це виглядає: покупець для оплати замовлення переходить на безпечну сторінку процесингового центру, вводить реквізити своєї картки й оплачує замовлення.

«Під капотом» усе складніше: процесинговий центр робить запит на дозвіл операції в банка-екваєра, той — у платіжної системи, потім запит надходить у банк, карткою якого проводить оплату користувач; банк схвалює платіж або ні — якщо грошей на картці недостатньо або операція підозріла.

Яка позиція податкової стосовно використання РРО. На думку фіскалів, РРО використовувати треба, якщо оплати інтернет-магазин приймає платіжними картками через інтернет-еквайринг Fondy, Wayforpay, LiqРау, Portmone тощо, а покупцю разом із замовленням обов'язково треба видати фіскальний чек (ІПК від 01.04.2019 р. № 1368/6/99-99-14-05-01-15/ІПК, від 29.05.2019 р. № 2449/6/99-99-14-05-01-15/ІПК).

Видача чека не прив'язана до дати надходження оплати на рахунок продавця, тобто видати його можна з товаром (ІПК від 21.06.2019 р. № 2856/6/99-99-14-05-01-15/ІПК).

Чек РРО роздруковують на підставі банківської виписки за рахунком при відправленні товару покупцеві, не пізніше. А доставити оплачений товар покупцю можуть будь-яким способом: кур'єром, поштою, транспортною компанією.

У чеку можна вказати форму оплати: «картка», «інтернет-замовлення», «передоплата», «згідно із замовленням» тощо.

Разом із чеком продавець має видати оформлений гарантійний талон, якщо товар на гарантії.

Наприкінці 2018 р. київські податківці видали скандальну індивідуальну консультацію, в якій розрахунки через платіжні системи, зокрема LiqРау Приватбанку, віднесли до негрошових, які заборонені на спрощеній системі (ІПК від 20.12.2018 р. № 5313/ІПК/26-15-13-06-09).

Приватбанк зазначив, що LiqРау не зареєстрований як платіжна система і користувачі LiqРау отримують виручку в безготівковій формі на рахунок. Податківці консультацію відкликали (консультація в ЗІР, підкатегорія 107.04, ІПК від 24.01.2019 р. № 255/6/99-99-13-01-02-15/ІПК).

Оплата через ПТКС за допомогою картки

Програмно-технічний комплекс самообслуговування людською мовою — це термінал, через який людина може внести оплату (п. 1.32 ЗУ № 2346).

Операція з оплати товарів вважається розрахунковою, якщо ПТКСПрограмно-технічний комплекс самообслуговування (платіжний термінал). належить СПД.

Іншими словами, якщо клієнт оплачує товар через термінал, який належить ФОП, застосовувати РРО обов'язково, тобто пристрій має бути фіскалізований та внесений в Реєстр РРО (ст. 3 ЗУ «Про РРО», ІПК ДФС від 04.01.2019 р. № 31/С/99-99-13-01-02-14/ІПК). У чеках, які видає пристрій при прийманні карток, повинна бути зазначена форма оплати — безготівковий розрахунок.

А ось якщо ж розрахунок здійснюється через ПТКС, що належить банку, така операція не є розрахунковою й через РРО її проводити не потрібно (ІПК від 09.08.2019 р. № 3743/6/99-99-14-05-01-15/ІПК).

Доставка кур'єром

Кур'єр може бути оформлений у штат як співробітник або можна скористатися послугами кур'єрської служби.

Як оформити кур'єра

Замовлення вже оплачене платіжною карткою. З товаром покупцю передайте попередньо роздрукований чек РРО разом із гарантійним талоном (ІПК від 26.05.2017 р. № 387/ІПК/20-40-14-10-17, консультація в ЗІР, підкатегорія 109.02).

Порядок дій однаковий, і якщо замовлення доставляє ваш кур’єр, або кур’єрська служба з якою співпрацюєте за договором.

Оплата в момент доставки. Кур'єр видає чек РРО покупцю в момент оплати. У такому разі РРО має бути зареєстрований на авто, яке використовується в доставці.

Оплата при отриманні замовлення кур’єру, залученому для доставки: готівкою або платіжною карткою через платіжний термінал. Кур'єр видає чек РРО. Сам РРО має бути зареєстрований на кур'єрську службу, а не продавця (лист ДФС від 01.10.2015 р № 20887/6/99-99-22-07-03-15). Продавець вкладає в замовлення видаткову накладну й, при необхідності, гарантійний талон.

Сторонній кур'єр — фінансовий посередник: отримує гроші від покупця і перераховує продавцю. Таке перерахування — це безготівкові розрахунки, при яких продавцю не обов’язково застосовувати РРО.

Оплата через посередника

Якщо право власності на товар переходить до посередника, то при відвантаженні йому товару розрахунки за товар вважатимуться безготівковими та проводитимуться без РРО.

Право власності на товар не переходить до посередника, він займається виключно доставкою вже оплачених замовлень. У такому разі, як продавець, ви маєте передати із замовленням роздрукований фіскальний чек РРО.

Доставка з післяплатою. Оплата може бути готівкою або карткою. Кур'єр-посередник видає чек покупцю в момент оплати посилки. Чек має бути роздрукований на РРО, а пристрій зареєстрований на транспортний засіб, який використовується для доставки (ІПК від 28.03.2019 р. № 1303/ІПК/26-15-14-09-01-15, лист ДФС від 01.10.2015 р. № 20887/6/99-99-22-07-03-15).

Таке перерахування оплати — це безготівкові розрахунки, при яких продавцю застосовувати РРО не потрібно.

Доставка поштою або транспортною компанією

Часто інтернет-магазини надсилають посилки Укрпоштою, Новою Поштою чи іншими службами. Тут теж є свої нюанси.

Замовлення попередньо оплачене платіжною карткою. ФОП-продавець має вкласти в посилку чек на суму оплати, роздруковується він на підставі виписки банку для підтвердження факту купівлі. У чеку має бути зазначено: «передоплата товарів» або «погашення кредиту» (за відстроченим платежем) (консультація в ЗІР, підкатегорія 109.02).

Післяплата. Коли покупець буде отримувати посилку на пошті, він оплатить покупку, а пошта перерахує гроші на рахунок продавця. Документ, що підтверджує оплату, видає пошта. Ви, як продавець товару, вкладаєте в замовлення видаткову накладну, а якщо товар на гарантії, ще й гарантійний талон

Пошта в цьому разі посередник і перераховує гроші продавцю в безготівковій формі, продавцю застосувати РРО в цьому випадку не потрібно, адже чек покупцю видає пошта.

Нагадуємо, якщо продаєте товари на гарантії, у посилку треба вкласти техпаспорт або інший документ, що його заміняє, з датою продажу, найменуванням і підписом продавця-ФОП (ІПК від 26.05.2017 р. № 387/ІПК/20-40-14-10-17).

Самовивіз

Якщо покупець і продавець в одному місті, покупець може замовити товар на сайті, а забрати з офісу, складу чи наземного магазину продавця.

Товар попередньо оплачений на сайті, при одержанні віддайте покупцю чек РРО, який треба роздрукувати на момент оплати. Якщо ж розрахунок у момент отримання — у готівковій чи безготівковій формі (через pos-термінал), то продавець застосовує РРО при одержанні оплати за товар.

Які документи видавати покупцю

Продавець, оператор платіжної системи, отримавши оплату за умовами електронного договору, має надати електронний документ, квитанцію, товарний або касовий чек чи інший документ із датою розрахунку — він підтверджує, що гроші отримані (п. 3 ст. 13 ЗУ № 675).

Покупець вам гроші — ви йому товар і документ:

• товарний чек, накладну або інший документ, що засвідчує передачу права власності на товар з метою дотримання прав споживачів (п. 15 ст. 3 ЗУ «Про РРО»), якщо не застосовуєте РРО;
• фіскальний касовий чек, якщо зобов'язані застосовувати РРО (п. 2 ст. 3 ЗУ «Про РРО»).

Ці ж документи вам пред'явить покупець, якщо захоче повернути товар.

«Скину картку для оплати»

Звичайна практика в українських інтернет-магазинах — приймати оплати на картку фізособи. Покупець оформляє замовлення, а йому на пошту прилітає лист із номером картки, куди треба перерахувати гроші.

Ще один варіант — продавець «прикручує» на сайт оплату Р2Р-платежів; як це виглядає: підключає, наприклад, LiqРау, але комісію за еквайринг оплачує відправник грошей, тобто покупець.

Це незаконно, і, якщо податкова виявить, що ви таким промишляєте, вас звинуватять у приховуванні доходів.

До того ж комісія, яка лягає на плечі покупця, здорожує для нього товар, а це незаконно.