Особенности налогообложения участников правового режима Дия Сити

Дия Сити: что это такое?

В соответствии с пунктом 9 части первой статьи 1 Закона Украины от 15 июля 2021 № 1667-IX «О стимулировании развития цифровой экономики Украины» (далее - Закон № 1667). Правовой режим Дия Сити - это совокупность правовых норм, которыми определяются права и обязанности возникающих лиц, изменяющихся и прекращающихся в связи с обращением о приобретении, обретении и утрате статуса резидента Дия Сити, а также особенности регулирования отношений с участием резидента Дия Сити на участие в его уставном капитале.

Дия Сити характеризуется следующими особенностями:

1. Пониженными налоговыми ставками (размер налога на прибыль - 9% или 18%; НДФЛНалог на доходы физических лиц - 5%; размер единого социального взноса - 22% миним. з/п; ставка военного сбора - 1,5%)
2. Удобной моделью найма работников;
3. Продолжительностью действия правового режима (срок неограниченный).

При этом отмечается, что правовой режим устанавливается на срок не менее 25 лет с даты внесения сведений о первом резиденте.

Кто имеет право на получение статуса

Резидентами Дия Сити являются юрлица, которые в соответствии с установленными законом №1667 нормами, приобрели такой статус, что подтверждено сведениями из реестра Дия Сити.

Получить этот статус могут компании, зарегистрированные на территории нашей страны. При этом отмечается, что требований к фактическому местонахождению нет. Так же не важно откуда будет вестись хозяйственная деятельность.

Статус резидента юрлицу предоставляется с момента внесения соответствующей информации в реестр Дия Сити. Делается это на основании заявления, поданного в Министерство цифровой трансформации или представленного через онлайн-ресурс Дия Сити.

Список юридических лиц, которые не могут претендовать на получение статуса резидентов, определен ст.5 закона №1667. Среди них юрлица:

• зарегистрированные не в Украине;
• являющиеся неприбыльными организациями;
• в отношении которых применены санкции или другие ограничительные меры деятельности;
• банкроты и т.д.

 Требования к претендентам на получение статуса резидента Дия Сити:

• Осуществление хозяйственной деятельности, подлежащее под перечень видов деятельности, стимулируемых Дия Сити;
• Среднемесячное вознаграждение специалистов и гиг-специалистов должно быть не менее 1200 € (при пересчете с гривны);
• Не менее 9 привлеченных специалистов;
• Юрлицо получает квалифицированный доход в размере не менее 90% от общего дохода, если он есть.

Особенность налогообложения

Как было сказано выше, резиденты Дия Сити подпадают под применение к ним пониженных налоговых ставок и более удобных для вида их деятельности условий найма работников.

Прежде всего стоит отметить, что плательщики единого налога не могут быть резидентами Дия Сити. Как только «единщик» получает статус резидента, он будет изъят из реестра плательщиков ЕНЕдиный налог. Датой снятия с учета плательщика ЕН будет 1 число следующего месяца после окончания отчетного периода, в котором было зафиксировано желание юрлица получить статус резидента Дия Сити.

Таким образом, статус резидентов могут получить предприниматели, уплачивающие налоги на общих основаниях или налогообложение, которых осуществляется на особых условиях.

Предприниматели, не считающие нужным выбирать для себя особые условия налогообложения или не подлежащие под эти условия, должны платить налоги и представлять отчетность на общих условиях, действующих для всех, кто платит налог на прибыль. Налоговая ставка в этом случае составляет 18%.

Предусматривается с начала 2024 года введение отдельной корректирующей разницы к резидентам высокодоходникам или малодоходникам-добровольцам, которая заключается в увеличении финрезультата для налогообложения на сумму выплат с 20% до 50%.

Налоговой ставкой для налогоплательщиков на особых условиях является 9%. Отчетный период — 1 год. Кроме того, юрлица платят налог не за финансовый результат, а за отдельные операции.

В таком случае, сумма налогообложения каждой отдельной операции уменьшается на сумму налога на репатриацию, начисленную (уплаченную) по такой операции.

Виды сделок можно найти в информационном письме налоговиков №4/2022.

Среди прочих облагаются следующие операции:

Следует отметить, что облагаться налогом будут как операции в денежной форме, так и в неденежной. В случае, если форма расчетов неденежная, то предприниматель должен самостоятельно установить налогооблагаемую базу, но она не должна быть ниже ее денежного эквивалента. В противном случае контролирующим органом определяется разница между обычной ценой за сделку и фактической (установленной по контракту), которая должна быть обложена налогом и устанавливается размер налоговых обязательств предприятия.

Что представляет собой НДФЛ

Трудовые отношения со специалистами

Преимуществом резидентства Дия Сити независимо от того, на какой форме налогообложения (общей или на особых условиях) находится компания, является льготная налоговая ставка (НДФЛ) на выплаты заработной платы специалистам.

Поэтому облагаются на льготных условиях следующие выплаты:

• Заработные платы;
• Вознаграждения за гиг-контрактами;
• Авторские вознаграждения.

Отметим, что НДФЛ 5% будет применяться к выплатам зарплат на одного работника за год в сумме не более 240 тыс. € по курсу Нацбанка в пересчете с гривны. Если размер зарплатной выплаты на работника выше указанной суммы, то сумма превышения облагается налогом по ставке 18%.