Что представляет собой НДФЛ

19 сентября 2022

Уплата налога при наличии дохода постоянно имела актуальный характер, так как это предусмотрено в каждой стране, а в структуре пополнения госбюджета Украины достигает порядка 11%.

Подоходный налог носит характер общегосударственного, и применяется ко всем без исключения гражданам (и к нерезидентам), получающих официальный доход на территории Украины.

Удержание данного налога относиться как к физ.лицам, предпринимателям, самозанятым, так и к работодателям, независимо от формы бизнеса и вида государственной регистрации последнего (ФЛП, ООО, ПАО и т.д.).

Порядок налогообложения НДФЛНалог на доходы физических лиц урегулирован разделом IV Налогового кодекса Украины (НКУНалоговый кодекс Украины). Ставка НДФЛ зафиксирована ст.167 НКУ, и достигает 18%. Она корреспондирует практически ко всем доходам граждан, начиная от зарплаты и стипендии, заканчивая премиальными выплатами, а также оплатой услуг по гражданско-правовому соглашению.

Однако имеется ряд доходов, к которым НДФЛ применяется в другой величине: дивиденды от акций (5 или 9%), доход от реализации недвижимости (5%), наследство (5 или 18%).

Кроме прочего, НКУ содержит норму касательно форм дохода, которые освобождаются от налогообложения (статья 165).

История возникновения НДФЛ

Подоходный налог обязан своим возникновением развитию государственности.  Обложение данным налогом населения страны давало возможность увеличить уровень госрасходов.

В Украине введение системы налогообложения обозначилось акцептированием Закона УССР «О подоходном налоге с граждан Украинской ССР, иностранных граждан и лиц без гражданства». Начиная с 26.12.1992 года до 01.01.2004 года регулирование налогообложения происходило с соблюдением Декрета КМУ "О подоходном налоге с граждан". Однако величина налога не раз претерпевала изменения, предпосылкой чего было стремительное развитие капитализма, изменения конъюнктуры в доходах и т.п. Доходы от основного места занятости исчислялись по прогрессивной шкале, а от неосновного – по ставке в 20%. А по окончанию года происходил перерасчёт по имеющимся совокупным доходам и льготам.

С начала 2004 года применялся Закон Украины "О налоге с доходов физлиц". Была введена отмена в применении прогрессивной шкалы, и зафиксировалась общая ставка в 15% (с 01.01.2004-го и по 31.12.2006-го ставка фиксировалась в 13%), регулировались налоговые соцльготы, расширилась база налогообложения. В декабре 2010-го законодатель одобрил современный Налоговый кодекс (раздел IV – НДФЛ).

Как применяются и от чего зависят налоговые социальные льготы

НДФЛ содержит дефиницию “налоговой социальной льготы”. Последняя предоставляет гражданину, который имеет ежемесячную зарплату, возможность понизить величину суммы от общего налогооблагаемого дохода. С её использованием уровень дохода возрастает, а налог уменьшается - к выдаче появляется большая сумма.

Её величина исчисляется в процентном соотношении к уровню прожиточного минимума для трудоспособных лиц на момент 1 января текущего года в ежемесячном перерасчёте. Исходя из того, что уровень прожиточного минимума меняется ежегодно, то и величина налоговой социальной льготы также подвержена колебаниям. Её применять может каждый человек, зарплата которого не более 3470 грн.

Кроме прочего, НКУ оговаривает и возможность получения более высокой величины соц.льготы для определённых категорий. Эта ставка достигает 15% для чернобыльцев I и II категории, студентов, людей с инвалидность I и II группы, инвалидов с детства, одиноких мам, опекунов и попечителей. Для Героев Украины, Героев СССР, бывших узников концлагерей и других категорий её величина составляет 200%.

Как исчисляется и уплачивается НДФЛ

В состав госбюджета от каждого гражданина отправляются денежные средства в форме подоходного налога. На примере ознакомимся подробнее: при зарплате в 10 000 грн. в госбюджет следует перечислить 18% подоходного налога и 2% военного сбора. То есть 1800 и 200 грн. На руки тогда будет 8000 грн.

При использовании льготы ситуация обстоит иначе:

На 1 января 2022 года величина прожиточного минимума для трудоспособных лиц составляла 2481 грн. Если работнику положена зарплата в 3225 грн. (половина минимальной), то при уровне налоговой льготы в 50% от величины прожиточного минимума - 1240,5 грн. Уровень ограничения достигает 2481 грн. * Коэффициент 1,4 и округлённого до 10 грн. = 3480 грн. Для начисления ЗП не выше уровня дохода для использования соцльготы. Так, НДФЛ (18%) будет 580,5 грн, а с соцльготой: 3225-2481=744 грн., а затем 744*18%=133,92 грн. Так, с учётом налоговой льготы ЗП сумма выйдет  2778,42 грн.

Максимальная величина ЗП для целей налоговой соцльготы составляет 3470,00 грн.

Напомним о кодах бюджетной классификации по уплате НДФЛ

Приказом Минфина Украины от 14.01.2011 года актуальной редакции, действует Классификация доходов в бюджет по подоходному налогу, уплачиваемому налоговыми агентами:

1. 11010100 – НДФЛ, уплачиваемый из выплат по зарплате налогоплательщика;
2. 11010200 – НДФЛ из финансового обеспечения военнослужащих и лиц рядового и начальствующего состава;
3. 11010400 – НДФЛ с доходов, не входящих в состав зарплаты;
4. 11010500 – НДФЛ, уплачиваемый ФЛ по итогам годового декларирования самостоятельно;
5. 11010600 – зафиксированный НДФЛ от предпринимательской деятельности, начисленный до 1 января 2012;
6. 11010700 – получение сумм от реструктуризации задолженности по выплате НДФЛ;
7. 11010800 – НДФЛ в форме процентов.
    

Важно знать! По Справочнику, завизированному приказом Гос. казначейской службой Украины от 28.11.2019 No 336 в актуальной редакции, код классификации доходов бюджета для НДФЛ для ФЛ, не подлежащего декларированию, имеет номер 11010501.