Прекращение предпринимательской деятельности в разрезе изменения группы/системы налогообложения

29 февраля 2024 Пригодится для: Предприниматели 1–3-я группы ЕН

Иногда в процессе предпринимательской деятельности СХСубъект хозяйствования меняют либо группу налогообложения, либо его систему. Однако как это влияет на план в случае ликвидации? Давайте рассмотрим на примерах.

ФЛП, которые были на спецЕН

Если прекращение хозяйственной деятельности касается ФЛПФизическое лицо — предприниматель пребывающего в 2024 году на спецЕН, то всё будет происходить в обычном порядке. Значение будет играть лишь система налогообложения, на которой ФЛП пребывал на момент ликвидации.Прекращение регистрации ФЛП-единщика: тонкости подачи отчётности и окончательных расчётов

Но здесь возникает нюанс относительно определения величины налогооблагаемого дохода.

Так, если ФЛП, который пребывал на спецЕН в 2024-м года, буде прекращать свою деятельность, и ликвидация будет происходить в статусе:

единщика, то при формировании последней ликвидационной отчётности, доход, полученный на спецЕН, не будет включаться в состав общего дохода;
общесистемника, то при формировании ликвидационной отчётности ему следует отразить в декларации доход, полученный на спецЕН, однако в разрезе информативного уведомления в стр.11.1.

ФЛП, которые отказались от ЕН

Если будем говорить о предпринимателе, который принял решение о ликвидации, и в 2024 году некоторое время пребывал на обычном ЕН, после чего выбрал общую систему, и намерен ликвидироваться, то такой ФЛП должен:

направить завершающую декларацию об имущественном состоянии в общие ликвидационные сроки, а именно в месячный срок, который берёт свой отсчёт от месяца, на который пришлась ликвидация ФЛП;
направить декларацию, в которой отразить период пребывания на обычном ЕН. Подобную декларацию подают за квартал, после завершения которого ФЛП переводится на общую систему (отказ от ЕН возможен лишь в начале определённого квартала). А именно подобную декларацию подают не позднее 40 календарных дней, которые следуют за последним календарным днём отчётного квартала.

Если ФЛП-общесистемник будет ликвидироваться в апреле 2024 года, то из этого следует, что на дату ликвидации он уже направил отчёт за время нахождения на ЕН (подал такую декларацию за І квартал 2024 — не позже 09.04.2024 и в ней начислил ЕН за период пребывания на упрощенной системе). Таким образом, остаётся лишь в законные сроки (месяц) отчитаться за период хозяйственной деятельности на общей системе.

Если же ликвидация ФЛП-общесистемника происходит до того момента, как он отчитается за период на ЕН (в течение 40 дней после перехода на общую систему), то в данном случае по ЕН всё равно потребуется отчитаться в стандартные квартальные сроки.

ФЛП, избравшие ЕН

Если прекращать свою предпринимательскую деятельность станет ФЛП, которые в течение 2023 года перешёл с общей системы на упрощёнку, то крайняя отчётность по ЕН должна направляться в ликвидационные сроки – в течение 40 календарных дней после окончания квартала, в котором фискалы были уведомлены госрегистратором о прекращении ФЛП и провели аннуляцию его ЕН-регистрации.

Касаемо декларации об имущественном состоянии, то ФЛП следует направить подобную декларацию в общие сроки – до 1 мая (п.п. 177.5.2 НКУ). В её содержании ФЛП должен указать общий полученный доход, до перевода на ЕН.Как ФЛП на ЕН проводить 10 и более миллионов оборота: договор комиссии

Так как ликвидация происходит не на общей системе, к такой декларации не применяется общий ликвидационный срок - в течение 20 календарных дней после месяца разрегистрации.

Вывод

Независимо от системы налогообложения, по которой вы проходите ликвидацию, существует ряд нюансов касаемо подачи отчётности. На них следует обратить предельное внимание, во избежание проблем с налоговиками в будущем.