Припинення підприємницької діяльності у розрізі зміни групи/системи оподаткування

29 лютого 2024 Стане у пригоді для: Підприємці на ЄП

Іноді у процесі підприємницької діяльності СГСуб’єкт господарювання змінюють або групу оподаткування, або його систему. Однак, як це впливає на план у разі ліквідації? Давайте розглянемо на прикладах.

ФОП, які були на спецЄП

Якщо припинення господарської діяльності стосується ФОПФізична особа — підприємець, що перебуває у 2024 році на спецЄП, то все відбуватиметься у звичайному порядку. Значення гратиме лише система оподаткування, де ФОП перебував на даний момент ліквідації.

Але тут виникає нюанс щодо визначення величини оподатковуваного доходу.Ліміти доходів для ФОП на ЄП на 2024 рік: чи включається комісія банку та відсоток по депозиту до загального доходу

Так, якщо ФОП, який перебував на спецЕН у 2024-му році, припинятиме свою діяльність, і ліквідація відбуватиметься у статусі:

єдинника, то при формуванні останньої ліквідаційної звітності, дохід, отриманий на спецЄП, не включатиметься до складу загального доходу;
загальносистемника, то при формуванні ліквідаційної звітності йому слід відобразити у декларації дохід, отриманий на спецЕН, однак у розрізі інформативного повідомлення у стр.11.1.

ФОП, які відмовилися від ЄП

Якщо говоритимемо про підприємця, який ухвалив рішення про ліквідацію, і в 2024 році деякий час перебував на звичайному ЄП, після чого обрав загальну систему, і має намір ліквідуватися, то такий ФОП має:

Направити завершальну декларацію про майновий стан у загальні ліквідаційні терміни, а саме у місячний термін, який бере свій відлік від місяця, на який припала ліквідація ФОП;
Направити декларацію, в якій відобразити період перебування на звичайному ЄП.

Подібну декларацію подають за квартал, після завершення якого ФОП переводиться на загальну систему (відмова від ЄП можлива лише на початку певного кварталу). А саме подібну декларацію подають не пізніше 40 календарних днів, які йдуть за останнім календарним днем звітного кварталу.

Якщо ФОП-загальносистемник ліквідовуватиметься у квітні 2024 року, то з цього випливає, що на дату ліквідації він уже направив звіт за час перебування на ЄП (подав таку декларацію за І квартал 2024 — не пізніше 09.04.2024 та в ній нарахував ЄП) перебування на спрощеній системі). Таким чином, залишається лише у законні терміни (місяць) звітувати за період господарської діяльності на загальній системі.

Якщо ж ліквідація ФОП-загальносистемника відбувається до того моменту, як він звітуватиме за період на ЄП (протягом 40 днів після переходу на загальну систему), то в даному випадку по ЄП все одно потрібно буде звітувати у стандартні квартальні терміни.Як ФОП на ЄП проводити 10 і більше мільйонів обороту: договір комісії

ФОП, які обрали ЄП

Якщо припиняти свою підприємницьку діяльність стане ФОП, який протягом 2024 року перейшов із загальної системи на спрощення, то крайня звітність щодо ЄП має надсилатися у ліквідаційні терміни – протягом 40 календарних днів після закінчення кварталу, в якому фіскали були повідомлені держреєстратором про припинення ФОП провели ануляцію його ЄП-реєстрації.

Щодо декларації про майновий стан, то ФОП слід направити таку декларацію у загальні терміни – до 1 травня (п.п. 177.5.2 ПКУ). У її змісті ФОП має вказати загальний отриманий дохід, до переведення на ЄП.Оскільки ліквідація відбувається не на загальній системі, до такої декларації не застосовується загальний ліквідаційний строк – протягом 20 календарних днів після розреєстрації.

Висновок

Незалежно від системи оподаткування, за якою ви проходите ліквідацію, існує ряд нюансів щодо подання звітності. На них слід звернути граничну увагу, щоб уникнути проблем із податківцями у майбутньому.