Прекращение регистрации ФЛП-единщика: тонкости подачи отчётности и окончательных расчётов

21 февраля 2024

Сроки подачи отчётности для ФЛП-единщиков

При ликвидации ФЛП-единщика на 3 группе ЕНЕдиный налог (как для 5%, так и со ставкой 3%), завершительную декларацию следует направлять в общие сроки, предусмотренные для ежеквартальной подачи отчётности. Так как отчётным периодом для единоналожников 3 группы является квартал (абз. 2 п. 294.1 НКУ), то следовательно последняя декларация подаётся в рамках этого квартала, в котором фискалы получили от госрегистратора уведомление о совершении государственной регистрации прекращения и аннулируют его ЕН-регистрацию.

Важно помнить! Ликвидационную отчётность ФЛП-единщик 3 группы обязан направить в течение 40 календарных дней после завершения подобного квартала.

При ликвидации предпринимательства на едином налоге 1 и 2 групп, в отличие от 3 группы, не следует ориентироваться на сроки направления отчётности, предусмотренные для релевантной группы. На взгляд налоговиков, которую одобряет и Минфин (письмо Минфина от 19.07.2021 № 11220-05/О-351/8/1547), крайняя декларация для ФЛП 1 и 2 групп ЕН следует подавать не в годовые сроки (как предусмотрено в общем порядке), а в квартальные. При этом подобные предприниматели освобождены от подачи годовой отчётности.

Важно понимать! Ликвидационная отчётность для ФЛП 1 и 2 групп следует направлять в те же сроки, что и для единщиков 3 группы.

То есть направить крайнюю отчётность требуется в течение 40 календарных дней после завершения квартала в котором фискалы получили уведомление от госрегистратора о ликвидации ФЛП и аннулировали его ЕН-регистрацию.

Закономерно, если ФЛП-единщик ликвидируется в декабре 2023 года, подача декларации предусмотрено не позднее 09.02.2024 года.

Последний отчётный период

При ликвидации ФЛН-единщика отчётным, последним периодом принято считать период, в котором релевантная контролирующая инстанция получила от госрегистратора сведения о проведении ликвидации (п. 294.6 НКУ).

Если коснутся технических моментов передачи данных информационным администратором ЕГРЕдиный государственный реестр юридических лиц, физических лиц — предпринимателей и общественных формирований налоговикам, то сегодня это проводится автоматически на дату проведении регистрационных действий (внесения записей в ЕГР).

А именно, фискалы в день, когда ФЛП подал данные для прекращения, должны быть уведомлены о ликвидации.

Однако это не означает, что на эту же дату состоится аннуляция регистрации плательщиком ЕН.

Так как на практике не редки случаи, когда подобная аннуляция происходит уже на следующий день после внесения информации в ЕГР о ликвидации ФЛП.

А по причине того, что крайний отчётный период, на который подпадает дата ликвидации ФЛП при прекращении относится к последним дням/месяцам, рекомендуем выяснить фактическую дату аннуляции регистрации плательщиком ЕН. Так именно полагаясь на неё, можно с точностью определить, какой период для ФЛП будет последним.

Так, например, если в ЕГР помещена дата ликвидации – 31.12.2023, а в налоговой аннуляция регистрации прошла 01.01.2024, то ликвидационная отчётность подаётся за 1-ый квартал 2024 года.

Важно понимать! При ликвидации нет требований о подаче в адрес фискалом заявления об отказе от ЕН (БЗ 107.01.09).

Что входит в налогооблагаемый доход?

В содержании последней декларации ФЛП следует отразить величину полученного дохода до даты прекращения и ликвидации в качестве ФЛП.

Важно знать! Если ФЛП до 01.08.2023 года имел статус плательщика спецЕН, то величина доходов, полученных на этой упрощённой военной системе налогообложения, ему указывать не требуется (п.п. 91.4.1 подразд. 8 разд. XX НКУ).

 

Проведение окончательного расчёта

Применение определённых правил касательно проведения окончательного расчёта в процессе прекращения ФЛП-единщика зависят от его группы.

Так, если говорится о ФЛП-единщике групп 1 и 2 для определения уплаты последнего ЕН следует вспомнить общие правила уплаты ЕН для этих предпринимателей. Напоминаем, эти ФЛП выплачивают ЕН ежемесячно в виде авансовых взносов – не позднее 20-го числа (включительно) текущего месяца (п. 295.1 НКУ).

Таким образом, при последней уплате авансового взноса при прекращении следует за месяц, в котором налоговики получили от госрегистратора уведомление о прекращении государственной регистрации.

Важно понимать! Для ФЛП 1 и 2 группы, которые были ликвидированы в декабре 2023 года, последняя уплаты авансового взноса должна пройти не позднее 20.12.2023 года. При этом фактическая дата ликвидации влияния не оказывает.

Обратите внимание! Если дата прекращения подпадает на последнюю дату месяца, а налоговики аннулировали ЕН-регистрацию в первый день последующего месяца, то потребуется уплатить авансовый взнос по ЕН в полной сумме, в том числе и за этот месяц.

Следует не забывать, что с 01.08.2023 года правом не уплачивать ежемесячные авансовые взносы обладают ФЛП-единщики 1 и 2 групп, имеющие налоговую регистрацию на территориях боевых действий/возможных боевых действий, а также территориях, пребывающих под оккупацией оккупации (п. 11 подразд. 8 разд. XX НКУ).  Все остальные ФЛП-единщики 1 и 2 групп должны выплачивать ЕН и показывать его в отчётности.

Другое дело, если проводится ликвидация в отношение ФЛП-единщика 3 группы. Такой ФЛП уплачивает ЕН по итоговой сумме полученного дохода за последний период в квартальные сроки.

Важно знать! Сроки уплаты ЕН по последней ликвидационной отчётности – 10 календарных дней, которые следуют за предельным сроком подачи такой декларации.

Как правильно заполнить декларацию?

В процессе оформления последней/ликвидационной декларации следует не забывать об одном нюансе, что в это декларации требуется обязательно проставить отметку в поле 8.1 - «платника податку, що подає декларацію за останній податковий (звітний) період, на який припадає дата державної реєстрації припинення».

Именно эта отметка свидетельствует о проведении ликвидации для налоговиков.

Кроме прочего, вместе с крайней декларацией ФЛП обязан (при отсутствии освобождающих исключений) подать ЕСВЕдиный социальный взнос-приложение. Рассмотрим ряд особенностей, которые следует помнить при оформлении данного приложения при регистрации прекращения ФЛП:

1. в разд. 5 «Тип форми» проставляют отметку «після припинення»;
2. в разд. 6 стоит указать дату государственной регистрации прекращения;
3. в разд. 8 указывается период пребывания ФЛП на ЕН в отчетном году, для этого в ячейке «з» указывается— первый календарный день в месяце (например, «01.01.2023»), в ячейке «по» — дата ликвидации ФЛП-единоналожника.

Касаемо заполнения строк и граф в разд.9, то их следует обязательно заполнить в разрезе месяцев за период, который зафиксирован в разд.8, а именно те периоды, в которых ФЛП пребывал на ЕН:

• в графе 2 следует отразить самостоятельно исчисленную величину дохода, на которую начисляется ЕСВ (в размере не меньше минзарплаты, но не больше максимальной базы, с учетом военного освобождения от уплаты);
• в графе 3 «Розмір єдиного внеску» проставляется значение «22,00»;
• в графе 4 исчисляются суммы начисленного ЕСВ (графа 2 х графа 3, с учетом военного освобождения от уплаты).

При освобождении ФЛП от уплаты ЕСВ за все периоды прошлого года, приложение ЕСВ следует подать и зафиксировать в графах 2 и 4 нули, а в графе 3 отметить величину ставки «22,00».

Также при применении ФЛП-единщиком в своей деятельности сельхозугодий, требуется подать с ликвидационной отчётностью также приложение об МНОМинимальное Налоговое Обязательство.

Прекращение регистрации ФЛП-общесистемника: тонкости подачи окончательной отчётности и уплаты налогов

В данном материале собрана основная информация, которой вы можете воспользоваться при ликвидации, уплате налогов, и заполнении ликвидационной отчётности. Обратите внимание на все нюансы и подводные камни, во избежание ошибок в процессе регистрации прекращения ФЛП.