Проценты по депозитам у ФЛП, предоплата и чек РРО
09 августа 2021 Пригодится для: Предприниматели
Проценты, полученные от банка за пользование средствами на депозитном или текущем счетах, не включаются в доход ФЛП-единщика
Проценты по депозитам не включаются в доход ФЛП-единщика
Налоговики напомнили, что проценты, полученные от банка за пользование средствами на депозитном или текущем счетах, не включаются в доход ФЛП-единщика.
В проценты включаются:
- платёж за использование средств или товаров (работ, услуг), полученных в кредит;
- платёж за использование средств, привлечённых в депозит;
- платёж за приобретение товаров в рассрочку;
- платёж за владение и пользование имуществом по договорам финансового лизинга (без учёта части лизингового платежа, который предоставляется в счёт компенсации части стоимости объекта финансового лизинга);
- вознаграждение арендодателя как часть арендного платежа по договору аренды жилья с выкупом, уплаченное физлицом плательщику налога, в пользу которого уступлено право на получение таких платежей.
Не включаются в доход пассивные доходы в виде процентов, дивидендов, роялти, страховые выплаты и возмещения, доходы в виде бюджетных грантов, а также доходы, полученные от продажи движимого и недвижимого имущества, принадлежащего на праве собственности физлицу, которое оно использует в хоздеятельности (пп. 1 п. 292.1 НКУ).
Внесение собственных средств на счёт у ФЛП на ОС
Налоговики напомнили, что ФЛП на общей системе при внесении собственных средств на счёт ФЛП не включают их в состав доходов и не отражают в учёте доходов и расходов.
В состав налогооблагаемого дохода включают выручку в денежной и натуральной форме:
- Наличные и безналичные поступления на счёт ФЛП, поступившие непосредственно предпринимателю или его работникам на месте осуществления расчётов (в т. ч. проценты банка).
- Выручку в натуральной (неденежной) форме.
- Суммы штрафов и пени, полученные от других СПД по ГПД за нарушение условий договоров и другие доходы, связанные с ведением хоздеятельности.
Предоплата и чек РРО
Налоговикам задали три актуальных вопроса по использованию РРО, вот что они ответили.
Когда и каким образом проводить расчётную операцию через РРО, если покупатель оплатит заказ после получения (например, товар отправили 1 мая, а оплата произойдёт через систему дистанционного обслуживания Приват24, Ощад24 и пр. 5 мая)?
Ответ налоговиков: РРО применяется на основании выписки о движении средств на счетах ФЛП.
Каким образом проводить расчётную операцию через РРО, если частичная предоплата поступила с использованием платёжных карточек, а окончательная оплата — в почтовом отделении наличными?
Ответ налоговиков: в случае доставки товара по почте или курьерской службой и расчётной операции с отсрочкой платежа / в кредит вместе с товаром необходимо предоставить покупателю расчётный документ с указанием в нём формы оплаты: «кредит / наложенный платёж / отсрочка платежа».
Как действовать, если покупатель внёс предоплату за товар через систему дистанционного обслуживания Приват24, продавец провёл эту оплату через РРО, но покупатель не явился в почтовое отделение для получения заказа и окончательного расчёта или вообще отказался от заказа, если в таком случае авансовый платёж не возвращается?
Ответ налоговиков: по своей сути договор купли-продажи — неотъемлемая часть ведения хоздеятельности в сфере торговли, а использование любых платёжных сервисов упрощает расчёты между физлицами, юрлицами и ФЛП в интернете. Таким образом, действия СПД должны отвечать договору между покупателем и продавцом, заключённому в устной или письменной форме, по которому продавцом и была получена частичная предоплата за товары, и не могут противоречить нормам Гражданского и Хозяйственного кодексов, устанавливающих права и обязанности участников хозяйственных отношений. А спорные вопросы решаются в судебном порядке.
ИНК от 29.07.2021 г. № 2922/ІПК/99-00-07-05-01-06
Услуги программирования и оплата с назначением платежа «за субподрядные работы по компьютерному программированию»
ФЛП-программист на 3-й группе оказывает услуги по компьютерному программированию юрлицу, оплата поступила с назначением платежа «оплата за субподрядные работы по компьютерному программированию». ФЛП спросил у налоговиков, угрожает ли такая формулировка его пребыванию на упрощённой системе.
Налоговики ответили, что нет, если выполняются следующие условия:
- услуги предоставлены по компьютерному программированию в пределах видов деятельности, которые дают право находиться на упрощённой системе налогообложения;
- виды деятельности указаны в реестре плательщиков единого налога.
ИНК от 07.06.2021 г. № 2288/ІПК/99-00-04-03-03-06
Предоставление услуг нерезиденту через интернет и письменный договор
Налоговики разъяснили, что в законодательстве нет норм, которые обязывают заключать ВЭД-договоры в письменной форме при предоставлении услуг нерезидентам через интернет.
И напомнили, что ВЭД-контракт заключает субъект ВЭД или его представитель в простой письменной или в электронной форме, если иное не предусмотрено международным договором Украины или законом (ч. 2 ст. 6 ЗУ «О ВЭД»).
При экспорте услуг, кроме транспортных, ВЭД-договор можно составлять путём принятия публичного предложения о соглашении (оферты), или путём обмена электронными сообщениями, или иным способом, в том числе путём выставления счёта (инвойса), в том числе в электронном виде.
Оформлять ли ордерами операции по корпоративной карте
Предприятие использует корпоративные карты для расчётов за товары/услуги, попросило налоговиков разъяснить, нужно ли операции с корпоративными картами оформлять приходными и расходными ордерами и ведением кассовой книги (оприходовать в кассе)?
В ответе налоговики напомнили, что физлица — доверенные лица юрлиц, которые получили наличные с текущего счёта с применением корпоративной или личной карты, используют их по назначению без оприходования в кассе. Подают в бухгалтерию отчёт об использовании наличных вместе с подтверждающими документами в установленные сроки и порядке, которые определены для подотчетных лиц, а также документы, подтверждающие получение наличных с текущего счёта (это чек банкомата, копия расходного ордера, справки по установленным формам, слип, квитанция торгового терминала) вместе с неизрасходованным остатком наличных.
И подчеркнули, что кассовые операции, которые не сопровождаются приёмом или выдачей наличных в/из кассы предприятия, не подлежат оформлению приходными и расходными кассовыми ордерами и не должны отражаться в кассовой книге.
Второй вопрос: отражать ли операции с корпкартами в оборотно-сальдовой ведомости по счёту 30?
Налоговики ответили, что, исходя из примера в вопросе, наличные операции подотчётное лицо не проводит, а проведённые в безналичной форме с использованием корпоративной карты операции не требуют отражения в оборотно-сальдовых ведомостях по счёту 30 (субсчёту 301).
