Удержания из заработной платы: что нужно знать бухгалтеру

27 августа 2025

Основные виды удержаний

Все удержания из зарплаты можно условно разделить на две категории:

• налоговые — предусмотрены Налоговым кодексом Украины;
• неналоговые — основаны на других нормах законодательства.

Налоговые удержания

Налоговые удержания работодатель обязан проводить в силу закона. К ним относятся:

• налог на доходы физических лиц (НДФЛ) — 18% от общей суммы дохода (ст. 167.1 НКУ);
• военный сбор — 1,5% от дохода (пп. 1.7 п. 16-1 подразд. 10 разд. XX НКУ).

Эти удержания осуществляются с «грязной» заработной платы (до налогообложения) и проводятся независимо от желания работника.

Неналоговые удержания

Неналоговые удержания допускаются:

• по инициативе работодателя (в строго определённых законом случаях);
• по письменному согласию работника;
• по судебным решениям и исполнительным документам.

Примеры: взыскание алиментов, возмещение ущерба, возврат займов, компенсация излишне выплаченной зарплаты или аванса.

Нюансы проведения неналоговых удержаний

Строго по закону — только допустимые основания
Ст. 127 КЗоТ Украины чётко ограничивает перечень случаев, в которых работодатель может удерживать средства без согласия работника:

• возврат аванса или переплаты по зарплате вследствие арифметической ошибки;
• невозвращённые средства, выданные на командировку или хозяйственные нужды;
• удержание за неотработанные дни отпуска при увольнении (ст. 136 КЗоТ);
• возмещение ущерба, причинённого работником предприятию.

Принудительное удержание по другим основаниям (например, за опоздания, нарушение дресс-кода, утрату доверия и т. д.) запрещено, даже если такие санкции предусмотрены внутренними документами или коллективным договором.

Источник: Письмо Минсоцполитики от 22.09.2014 № 243/13/116-14.

Удержания при наличии добровольного согласия
Если работник добровольно изъявляет желание покрыть задолженность перед работодателем — даже вне перечня ст. 127 КЗоТ — это возможно. Но обязательно нужно получить письменное заявление от работника, в котором чётко указана сумма, дата и основание для удержания. Без этого — высок риск признания действия незаконным.

Документальное оформление
Основания для удержаний фиксируются в кадровых или финансовых документах:

• в случае судебного решения — исполнительный лист;
• при инициативе работодателя — внутренний акт (например, служебная записка, расчёт удержания);
• при добровольном согласии — заявление работника;
• при возмещении ущерба — акт инвентаризации или заключение комиссии.

Все удержания должны быть отражены в расчётной ведомости (ф. № П-6), а также в бухгалтерских документах предприятия.

Ограничения по удержаниям

Перечень выплат, из которых запрещены удержания
Согласно ст. 129 КЗоТ и ч. 4 ст. 26 Закона Украины «Об оплате труда» № 108/95-ВР, удержания не могут производиться из таких выплат:

• пособие по беременности и родам;
• помощь на лечение;
• пособие на погребение;
• командировочные и компенсация за переезд;
• выходное пособие при увольнении;
• единовременная необлагаемая матпомощь;
• выплаты в связи с инвалидностью.

Дополнительно перечень таких сумм закреплён в ст. 73 Закона Украины «Об исполнительном производстве» № 1404-VIII.

Ограничение по сумме удержания
Ст. 128 КЗоТ определяет предельные размеры удержаний из заработной платы:

• по общему правилу — не более 20% зарплаты «на руки»;
• если несколько исполнительных документов — до 50%;
• при взыскании алиментов на несовершеннолетних или отбывании исправительных работ — до 70%.

Эти нормы действуют для каждого отдельного расчётного периода (месяца) и не распространяются на случаи добровольного заявления работника (там возможны удержания даже в размере 100%).

Пример: если зарплата работника после налогообложения составляет 10 000 грн, максимум, который можно удержать по инициативе работодателя, — 2 000 грн. Если удержание по исполнительному документу — до 5 000 грн.

Если общая сумма долга превышает допустимый месячный лимит — остаток взыскивается в следующих периодах, до полного погашения.

Судебная практика и ответственность

Если работодатель нарушает правила удержаний — это может быть оспорено работником в суде. Согласно ч. 3 ст. 233 КЗоТ, работник имеет право обжаловать действия работодателя в течение одного года с момента, когда узнал или должен был узнать о нарушении своих прав.

Пример судебного решения: Постановление ВС от 02.12.2021 по делу № 760/14237/19 — суд признал незаконным удержание из зарплаты, поскольку не было заявления работника и отсутствовало основание в КЗоТ.

Увольнение во время временной нетрудоспособности: правовые рамки и особенности оформления

1. Работодатель вправе удерживать налоги и сборы в обязательном порядке, а также проводить неналоговые удержания, но только в пределах, установленных законом.
2. Принудительные удержания возможны исключительно по основаниям, предусмотренным ст. 127 КЗоТ. Все прочие — только с письменного согласия работника.
3. Удержания невозможны из отдельных видов выплат — перечень закреплён в нескольких законах.
4. Размер удержания не должен превышать установленные пределы, кроме случаев добровольного письменного согласия работника.
5. При нарушении порядка удержаний работник вправе обратиться в суд и потребовать возврата удержанных средств.