Товарні залишки у ФОП, який завершує діяльність
01 жовтня 2025 Стане у пригоді для: Підприємці на ЄП
Коли фізична особа — підприємець приймає рішення припинити бізнес, причини цього кроку можуть бути різними. Однак досить часто у нього залишаються непродані товари. Це можуть бути і звичайні продукти широкого споживання, і підакцизна продукція (алкоголь, тютюнові вироби). Виникає питання: як вчинити з цими залишками після припинення реєстрації?
Іноді підприємець закривається тимчасово, щоб незабаром знову зареєструватися. У такому випадку доля залишків не викликає труднощів: після повторної реєстрації (і за наявності відповідних видів діяльності за КВЕД, а також ліцензій для торгівлі алкоголем і тютюном) він зможе вільно реалізовувати товари або використовувати їх у господарських цілях. Проблеми більше стосуються тих, хто остаточно йде з бізнесу.
Електронний підпис у ФОП
Важливо: наявність товарних залишків не повинна перешкоджати закриттю ФОП. Якщо по ним немає простроченої заборгованості або розрахунки з постачальниками завершені, податкові наслідки при знятті з обліку не виникають. Виняток стосується лише платників ПДВ: якщо при купівлі товарів був відображений податковий кредит, то при закритті доведеться нарахувати компенсуючий ПДВ (п. 184.7 ПКУ).
Проте питання, куди подіти складські залишки, залишається актуальним. Можливі варіанти дій наступні.
Використання для особистих потреб
Після втрати статусу ФОП всі непродані товари продовжують належати фізичній особі. Тому їх можна використовувати для власного споживання. Це особливо актуально для продуктів харчування, напоїв, побутової хімії, засобів гігієни та інших товарів широкого попиту.
Потрібно враховувати, що при закритті автоматично анулюються ліцензії на торгівлю алкоголем і тютюном (п. 2 ч. 2 ст. 46 Закону № 3817-IX). Однак податкова служба підтверджує право використовувати такі залишки для особистого користування, включаючи алкоголь, тютюнові вироби та рідини для електронних сигарет.
Якщо підприємець був зобов'язаний вести облік товарних запасів, рекомендується оформити акт про їх використання в особистих цілях згідно з Порядком № 496. Навіть якщо обов'язку вести облік не було, складання акта також бажано для підтвердження факту.
Повернення постачальникам
За згодою контрагентів товари можна повернути назад. Для цього необхідне документальне оформлення: листи про повернення, товарно-транспортні накладні, банківські документи про перерахування коштів.
Такий варіант підходить і для підакцизної продукції, якщо вдасться домовитися з постачальниками. Особливо це реально, якщо розрахунки за договором ще не завершені. В іншому випадку важливо коректно оформити процедуру саме як повернення, щоб уникнути трактування її як зворотного продажу, який оподатковується.
Продаж товарів
Продаж можливий і після припинення підприємницької діяльності, але вже як фізичною особою. У цьому випадку доходи оподатковуються ПДФО (18%) і військовим збором (5%).
Якщо покупцем буде юридична особа або ФОП, обов'язки по утриманню податків лягають на них як податкових агентів.
Якщо продаж здійснюється іншій фізичній особі, колишній підприємець зобов'язаний самостійно задекларувати дохід і сплатити податки.
Слід пам'ятати обмеження: продавати товари можна не більше двох разів на рік. Більш часта реалізація може бути визнана систематичною підприємницькою діяльністю без реєстрації, що тягне за собою штраф від 17 до 34 тис. грн (ст. 164 КУпАП).
Особливе правило стосується алкоголю і тютюнових виробів: без ліцензії фізична особа реалізувати їх не може. Податкові органи прямо підтверджують неможливість такого продажу.
Передача на благодійність
Залишки можна передати на безоплатній основі. Закон не забороняє фізичним особам жертвувати товари, в тому числі підакцизні. Податкові органи раніше підтверджували таку можливість. Навіть якщо окремі консультації втратили чинність, позиція по суті залишається актуальною.
Товари можна направити як гуманітарну допомогу: Збройним Силам України, Національній гвардії, СБУ, органам місцевого самоврядування, підрозділам медицини та цивільного захисту. При цьому передача не вважається операцією з реалізації для цілей оподаткування (п. 69.5 підрозділу 10 розділу XX ПКУ).
Таким чином, колишній підприємець має законне право передати залишки без податкових наслідків.
Закриття ФОП у 2025 році: перевірки, терміни та винятки
Утилізація або знищення
Якщо реалізувати або передати товар неможливо, залишається варіант його утилізації або знищення. При цьому слід враховувати можливу екологічну небезпеку окремих категорій продукції.
Операцію також рекомендується документально оформити, щоб у майбутньому уникнути претензій з боку контролюючих органів.
Короткі висновки
- Залишки та закриття ФОП
- Залишки не заважають зняттю з обліку.
- Виняток — платники ПДВ (потрібно нарахувати компенсуючий податок). - Особисте використання
- Товари можна вживати самому, включаючи алкоголь і тютюн.
- Бажано оформити акт списання. - Повернення постачальникам
- Допустимо при документальному оформленні.
- Важливо зафіксувати саме повернення, а не продаж. - Продаж
- Дохід оподатковується ПДФО та ВС.
- Дозволено не більше двох угод на рік.
- Акцизні товари продавати не можна без ліцензії. - Благодійність
- Товари можна передати ЗСУ, органам влади або медичним установам.
- Така передача не вважається реалізацією. - Утилізація
- Можлива утилізація або знищення.
- Обов'язково скласти документи для підтвердження.
Загальний підсумок
ФОП після припинення діяльності має кілька законних способів розпорядитися товарними залишками. Найпростішими і найбезпечнішими є їх особисте використання, повернення постачальникам або передача на благодійність. Продаж допустимий, але суворо обмежений як за кількістю угод, так і за видами товарів. Утилізація ж виступає крайнім рішенням.
У всіх випадках ключове значення має документальне підтвердження обраного варіанту — воно захищає колишнього підприємця від можливих податкових і юридичних ризиків у майбутньому.
