Товарные остатки у ФЛП, который завершает деятельность

01 октября 2025 Пригодится для: Предприниматели 1–3-я группы ЕН

Когда физическое лицо — предприниматель принимает решение прекратить бизнес, причины этого шага могут быть разными. Однако довольно часто у него остаются непроданные товары. Это могут быть и обычные продукты широкого потребления, и подакцизная продукция (алкоголь, табачные изделия). Возникает вопрос: как поступить с этими остатками после прекращения регистрации?

Иногда предприниматель закрывается временно, чтобы вскоре вновь зарегистрироваться. В таком случае судьба остатков не вызывает затруднений: после повторной регистрации (и при наличии соответствующих видов деятельности по КВЭД, а также лицензий для торговли алкоголем и табаком) он сможет свободно реализовывать товары либо использовать их в хозяйственных целях. Проблемы больше касаются тех, кто окончательно уходит из бизнеса.

Важно: наличие товарных остатков не должно препятствовать закрытию ФЛП. Если по ним нет просроченной задолженности или расчёты с поставщиками завершены, налоговые последствия при снятии с учёта не возникают. Исключение касается лишь НДС-плательщиков: если при покупке товаров был отражён налоговый кредит, то при закрытии придётся начислить компенсирующий НДС (п. 184.7 НКУ).Электронная подпись у ФЛП

Тем не менее вопрос, куда деть складские остатки, остаётся актуальным. Возможные варианты действий следующие.

Использование для личных нужд

После утраты статуса ФЛП все непроданные товары продолжают принадлежать физическому лицу. Поэтому их можно использовать для собственного потребления. Это особенно актуально для продуктов питания, напитков, бытовой химии, средств гигиены и других товаров широкого спроса.

Нужно учитывать, что при закрытии автоматически аннулируются лицензии на торговлю алкоголем и табаком (п. 2 ч. 2 ст. 46 Закона № 3817-IX). Однако налоговая служба подтверждает право использовать такие остатки для личного пользования, включая алкоголь, табачные изделия и жидкости для электронных сигарет.

Если предприниматель обязан был вести учёт товарных запасов, рекомендуется оформить акт об их использовании в личных целях согласно Порядку № 496. Даже если обязанности вести учёт не было, составление акта также желательно для подтверждения факта.

Возврат поставщикам

При согласии контрагентов товары можно вернуть обратно. Для этого необходимо документальное оформление: письма о возврате, товарно-транспортные накладные, банковские документы о перечислении средств.

Такой вариант подходит и для подакцизной продукции, если удастся договориться с поставщиками. Особенно это реально, если расчёты по договору ещё не завершены. В противном случае важно корректно оформить процедуру именно как возврат, чтобы избежать трактовки её как обратной продажи, которая облагается налогами.

Продажа товаров

Продажа возможна и после прекращения предпринимательской деятельности, но уже как физическим лицом. В этом случае доходы облагаются НДФЛ (18 %) и военным сбором (5 %).

Если покупателем будет юридическое лицо или ФЛП, обязанности по удержанию налогов ложатся на них как налоговых агентов.
Если продажа осуществляется другому физлицу, бывший предприниматель обязан самостоятельно задекларировать доход и уплатить налоги.
Следует помнить ограничение: продавать товары можно не более двух раз в год. Более частая реализация может быть признана систематической предпринимательской деятельностью без регистрации, что влечёт штраф от 17 до 34 тыс. грн (ст. 164 КУоАП).

Особое правило касается алкоголя и табачных изделий: без лицензии физическое лицо реализовать их не может. Налоговые органы прямо подтверждают невозможность такой продажи.

Передача на благотворительность

Остатки можно передать на безвозмездной основе. Закон не запрещает физическим лицам жертвовать товары, в том числе подакцизные. Налоговые органы ранее подтверждали такую возможность. Даже если отдельные консультации утратили силу, позиция по сути остаётся актуальной.

Товары можно направить как гуманитарную помощь: Вооружённым Силам Украины, Национальной гвардии, СБУ, органам местного самоуправления, подразделениям медицины и гражданской защиты. При этом передача не считается операцией по реализации для целей налогообложения (п. 69.5 подразд. 10 разд. XX НКУ).

Таким образом, бывший предприниматель имеет законное право передать остатки без налоговых последствий.

Утилизация или уничтожение

Если реализовать или передать товар невозможно, остаётся вариант его утилизации или уничтожения. При этом следует учитывать возможную экологическую опасность отдельных категорий продукции.Закрытие ФЛП в 2025 году: проверки, сроки и исключения

Операцию также рекомендуется документально оформить, чтобы в будущем избежать претензий со стороны контролирующих органов.

Краткие выводы

1. Остатки и закрытие ФЛП

- Остатки не мешают снятию с учёта.
- Исключение — плательщики НДС (нужно начислить компенсирующий налог).

2. Личное использование

- Товары можно употребить самому, включая алкоголь и табак.
- Желательно оформить акт списания.

3. Возврат поставщикам

- Допустим при документальном оформлении.
- Важно зафиксировать именно возврат, а не продажу.

4. Продажа

- Доход облагается НДФЛ и ВС.
- Разрешено не более двух сделок в год.
- Подакцизные товары продавать нельзя без лицензии.

5. Благотворительность

- Товары можно передать ВСУ, органам власти или медучреждениям.
- Такая передача не считается реализацией.

6. Утилизация

- Возможна утилизация или уничтожение.
- Обязательно составить документы для подтверждения.

Общий итог

ФЛП после прекращения деятельности имеет несколько законных способов распорядиться товарными остатками. Наиболее простыми и безопасными являются их личное использование, возврат поставщикам или передача на благотворительность. 

Продажа допустима, но строго ограничена как по количеству сделок, так и по видам товаров. Утилизация же выступает крайним решением.

Во всех случаях ключевое значение имеет документальное подтверждение выбранного варианта — оно защищает бывшего предпринимателя от возможных налоговых и юридических рисков в будущем.