Как получить индивидуальную налоговую консультацию? Чем она может помочь?

20 декабря 2023

Что представляет собой ИНК и какой алгоритм её получения?

Напоминаем, каждый налогоплательщик обладает правом на обращение к налоговикам для целей получения от них безоплатной ИНК по вопросам относительно практического использования отдельных налоговых норм, а также касательно применения другого подконтрольного фискалам законодательства (например, Закона об РРОРегистратор расчётных операций (кассовый аппарат).). Это прописано в п.52.1 НКУ.

Для получения ИНК следует подать соответствующий запрос с соблюдением требований к его содержанию, указанных в п.52.1 НКУ. Особое внимание необходимо направить на практическую необходимость в получении налоговой консультации (а именно, указанию фактических обстоятельств).

Если кратко, то следуйте такому плану запроса:

1. Шапка, где требуется указать наименование и прописать налоговый адрес, а также свои реквизиты;
2. Описание ситуации;
3. Указать: «в связи с этим просим предоставить ответ на такой вопрос», - и перечисляете существующие вопросы;
4. Подписать запрос;
5. Дата создания и отсылки запроса.

Запрос на получение ИНК возможно направить двумя способами:

• в бумажном виде почтой или лично в канцелярию;
• в электронном виде посредством частной части Электронного кабинета налогоплательщика (в разделе «Переписка с налоговой» или «Индивидуальные налоговые консультации» (на данный момент доступен лишь тестовый режим).

Если вы желаете ознакомиться с дополнительными инструкциями касательно отсылки электронных запросов, зайдите в категорию 135.03 БЗ.

Налогоплательщики обладают возможностью отсылки подобных запросов как в свою областную налоговую, так и непосредственно сразу в ГНСУ (Киев).

 

По поводу получения ответа на запросы

На сегодняшний день подобные консультации могут быть предоставлены в устном виде, при непосредственном обращении к областным или местным фискалам, или в письменном, электронном виде (областными инстанциями или ГНСУ).

Устные консультации дают мало волнения, поскольку на данный момент не разработан конкретный механизм их фиксации, и результаты зачастую не обладают такой важностью, по сравнению с письменными.

Общее правило гласит, что сроки предоставления ИНК достигают 15 календарным дням, которые начинают отсчитываться со следующего дня от момента получения фискалами подобного запроса. Данный срок может быть продлён ещё дополнительно на 15 календарных дней. Данное правило можно найти в п.52.1 НКУ.

Важно знать! Сроки предоставления ИНК на период ВП и карантинных ограничений приостанавливаются. Однако с 01.08.2023 они уже начали истекать (см. п.п. 69.9 подразд. 10 разд. ХХ НКУ)!

 

Для чего может потребоваться ИНК?

Основной целью получения ИНК является получение возможности быть освобождённым от финответственности. Разъясним подробнее.

Одной из предпосылок, которая может иметь характер основания для освобождения от финответственности при совершении налоговых правонарушений или нарушении других законодательных актов, подконтрольных фискалам, это ситуация, когда налогоплательщик действовал в соответствии с содержанием разъяснений, предоставленных последнему в ИНК. При этом подобная ИНК должна пройти регистрацию в специальном реестре  (см. по ссылке). Об этом говорится в п.п.112.8.2 НКУ.

Следует знать следующее:

• мы говорим об освобождении конкретно от финансовой ответственности, а именно штрафов, указанных в НКУ, законе об РРО и других. Админтрафы не упоминаются.
  Заметим, что в судпрактике иногда случается, что судьи, которые опираются на содержание ИНК, которая есть у налогоплательщика, приходят к выводу о том, что в действиях плательщика не усматривается наличия состава правонарушения. То есть не происходит наложения админштрафов. Примеры таких решений: постановления Кировского райсуда г. Кировограда от 14.09.2023 по делу № 390/1486/23, Ровенского городского суда Ровенской обл. от 17.02.2023 по делу № 569/648/23, Садгорского райсуда г. Черновцы от 23.11.2022 по делу № 726/1019/22, Сумского апелляционного суда от 30.06.2022 по делу № 592/2268/22;
• ИНК обладает индивидуальным характером, и имеет соответствующее название (п.52.2 НКУ). Однако это не означает, что вы прямо обязаны действовать в соответствии именно с подобной неприемлемой ИНК.

Обратите внимание! Закон предусматривает возможность судебного обжалования ИНК в соответствии с п.53.2 НКУ. Тут говорится о консультация, которые имеют письменный или электронный вид. Следует упомянуть, что в суде можно оспорить лишь противозаконные ИНК, в силу их противоречия действующему законодательству.

При подобной судебной отмене ИНК, налоговикам даётся 30 дней на предоставление новой ИНК, с учётом содержания судебного решения и выводов, изложенных в нём (абзац третий п. 53.2 НКУ). Из этого следует, что фискалы уже не смогут выдать такую же ИНК, имеющую негативный характер для налогоплательщика.

Подобные ИНК действительно имеют место быть. Например, см. письма ГНСУ от 28.08.2023 № 2671/ИНК/99-00-21-03-02-06, от 15.08.2023 № 2486/ИНК/99-00-21-03-02-05, от 23.12.2022 № 2365/ИНК/99-00-21-02-02-06 (ср. 0113155600).

Стоит сообщить, что даже при наличии позитивного решения суда об отмене ИНК, качество новых консультаций не имеет хорошего уровня. Есть риск получения новой ИНК просто с цитированием нормативки.

Однако вам всё же стоит знать о том, что подобный механизм обжалования существует.

Какая процедура предусмотрена для обжалования ИНК?

Для обжалования незаконной по вашему мнению ИНК следует подать иск в окружной админсуд по месту пребывания налоговой, предоставившей спорную ИНК, или юрлица/ФЛП (ч. 1 ст. 25 КАСУ).

А именно, если спорная ИНК была предоставлена ГНСУ, то можно обратиться в Киевский окружной админсуд либо по вашему местонахождению. Также потребуется оплатить судебный сбор, который для этих целей в 2023 году составляет 2684 грн.

При выигрыше, вам вернётся судебный сбор из бюджета в вашу пользу (ч. 1 ст. 139 КАСУ ).

Сроки, в которые вы можете обжаловать ИНК в суде, достигают 6 месяцев с момента, когда вы узнали или должны были узнать о том, что ваши права нарушены (дата получения ИНК). Отдельных сроков для этого процесса НКУ не предусматривает.

Обжалование незаконной ИНК – это ваша гарантия для избегания незаконного наказания в виде финансовой или админответственности, поэтому не следует пренебрегать данной законной возможностью.

Кроме прочего, всем известно, что получить информацию касательно позиции фискалов по тому или иному вопросу можно с помощью Общедоступного информационно-справочного ресурса (в профсреде его сокращенно называют ЗІРЗагальнодоступний інформаційно-довідковий ресурс податкової или БЗ). См. по ссылке.

Однако иногда в содержании БЗ налоговики предоставляют спорные, иногда даже противоправные выводы. И впоследствии при предоставлении ИНК могут на них ссылаться и дублировать. И в данном случае, обжалование вашей противоправной ИНК может поломать общепринятую неправильную позицию фискалов, приведённой в БЗ.

Алгоритм не отличается особо, от приведённого выше по поводу ИНК. Лишь с той разницей, что когда вы видите противоправную позицию в БЗ, подаёте запрос на ИНК по этому вопросу и далее обжалуете в общем порядке. В результате вы получите адекватную ИНК и поломаете противоправное общедоступное мнение фискалов.

Это не является идеальным алгоритмом, но, если вы обладаете нужной настойчивостью, попробовать и попытаться можно. Однако следует просчитывать соизмеримость расходов, а также средства, которые могут быть сэкономлены на штрафах с помощью полученной правомерной ИНК.

Изменения в платежках на ЕН и ЕСВ с 1 декабря 2023 года: примеры заполнения

Сроки предоставления ответов на запросы по поводу получения ИНК начали течь с 01.08.2023 года. Это несколько затрудняет процесс получения ИНК во временных рамках, но всё же не ограничивает в правах на их получение.

Иногда ИНК позволяет избежать наложения финансовой и админответственности посредством своих выводов. Однако важно помнить, что следует получать письменную или электронную ИНК для вашей же безопасности. Это поможет вам обжаловать её в админсуде при необходимости.