Як отримати індивідуальну податкову консультацію? Чим вона може допомогти?

20 грудня 2023

Що являє собою ІНК та який алгоритм її отримання?

Нагадуємо, кожен платник податків має право на звернення до податківців з метою отримання від них безоплатної ІНК з питань щодо практичного використання окремих податкових норм, а також щодо застосування іншого підконтрольного фіскалам законодавства (наприклад, Закону про РРОРеєстратор розрахункових операцій (касовий апарат).). Це прописано у п.52.1 ПКУ.

Для отримання ІНК слід подати відповідний запит із дотриманням вимог до його змісту, зазначених у п.52.1 ПКУ. Особливу увагу необхідно звернути на практичну необхідність отримання податкової консультації (а саме, вказівку фактичних обставин).

Якщо коротко, то виконайте такий план запиту:

1. Шапка, де потрібно вказати найменування та прописати податкову адресу, а також свої реквізити;
2. Опис ситуації;
3. Вказати: «у зв'язку з цим просимо надати відповідь на таке запитання», - та перераховуєте існуючі питання;
4. Підписати запит;
5. Дата створення та надсилання запиту.

Запит на отримання ІНК можна направити двома способами:

• у паперовому вигляді поштою чи особисто у канцелярію;
• в електронному вигляді за допомогою приватної частини Електронного кабінету платника податків (у розділі «Листування з податковою» або «Індивідуальні податкові консультації» (на даний момент доступний лише тестовий режим).

Якщо ви бажаєте ознайомитися з додатковими інструкціями щодо надсилання електронних запитів, зайдіть у категорію 135.03 БЗ.

Платники податків мають можливість надсилання подібних запитів як до своєї обласної податкової, так і безпосередньо одразу до ДПСУ (Київ).

 

Щодо отримання відповіді на запити

На сьогоднішній день подібні консультації можуть бути надані в усному вигляді, при безпосередньому зверненню до обласних або місцевих фіскалів, або в письмовому, електронному вигляді (обласними інстанціями чи ДПСУ).

Усні консультації дають мало хвилювання, оскільки на даний момент не розроблено конкретний механізм їх фіксації, і результати часто не мають такої важливості, порівняно з письмовими.

Загальне правило свідчить, що терміни надання ІНК досягають 15 календарних днів, які починають відраховувати з наступного дня з моменту отримання фіскалами такого запиту. Цей термін може бути продовжений додатково на 15 календарних днів. Це правило можна знайти у п.52.1 ПКУ.

Важливо знати! Терміни надання ІНК на період ВП та карантинних обмежень припиняються. Проте з 01.08.2023 вони вже почали закінчуватися (див. п.п. 69.9 підрозд. 10 розд. ХХ ПКУ)!

Навіщо може знадобитися ІНК?

Основною метою отримання ІНК є отримання можливості бути звільненим від фінвідповідальності. Пояснимо докладніше.

Однією з передумов, яка може мати характер підстави для звільнення від фінвідповідальності при скоєнні податкових правопорушень або порушенні інших законодавчих актів, підконтрольних фіскалам, є ситуація, коли платник податків діяв відповідно до змісту роз'яснень, наданих останньому в ІНК. При цьому подібна ІНК має пройти реєстрацію у спеціальному реєстрі (див. посилання). Про це йдеться у п.п.112.8.2 ПКУ.

Слід знати таке:

• ми говоримо про звільнення конкретно від фінансової відповідальності, а саме штрафів, зазначених у ПКУ, законі про РРО та інших. Адмінтрафи не згадуються. Зауважимо, що у судпрактиці іноді трапляється, що судді, які спираються на утримання ІНК, яка є у платника податків, доходять висновку про те, що у діях платника не вбачається наявність складу правопорушення. Тобто не відбувається накладення адмінштрафів. Приклади таких рішень: постанови Кіровського райсуду м. Кіровограда від 14.09.2023 у справі № 390/1486/23, Рівненського міського суду Рівненської обл. від 17.02.2023 у справі № 569/648/23, Садгірського райсуду м. Чернівці від 23.11.2022 у справі № 726/1019/22, Сумського апеляційного суду від 30.06.2026 у 2/2;
• ІНК має індивідуальний характер, і має відповідну назву (п.52.2 ПКУ). Однак це не означає, що ви прямо зобов'язані діяти відповідно саме до такої неприйнятної ІНК.

Зверніть увагу! Закон передбачає можливість судового оскарження ІНК відповідно до п.53.2 ПКУ. Тут йдеться про консультації, які мають письмовий чи електронний вигляд. Слід згадати, що у суді можна оскаржити лише протизаконні ІНК, через їх протиріччя чинному законодавству.

За такої судової скасування ІНК податківцям дається 30 днів на надання нової ІНК з урахуванням змісту судового рішення та висновків, викладених у ньому (абзац третій п. 53.2 ПКУ). З цього випливає, що фіскали вже не можуть видати таку саму ІНК, що має негативний характер для платника податків.

Подібні ІНК дійсно мають місце. Наприклад, див. листи ДПСУ від 28.08.2023 № 2671/ІНК/99-00-21-03-02-06, від 15.08.2023 № 2486/ІНК/99-00-21-03-02-05, від 23.12 .2022 № 2365/ІНК/99-00-21-02-02-06 (пор. 0113155600).

Варто повідомити, що навіть за наявності позитивного рішення суду про відміну ІНК, якість нових консультацій немає хорошого рівня. Є ризик отримання нової ІНК просто із цитуванням нормативки.

Однак вам все ж таки варто знати про те, що подібний механізм оскарження існує.

Яка процедура призначена для оскарження ІНК?

Для оскарження незаконної на вашу думку ІНК слід подати позов до окружного адмінсуду за місцем перебування податкової, що надала спірну ІНК, або юрособи/ФОП (ч. 1 ст. 25 КАСУ).

А саме, якщо спірну ІНК було надано ДПСУ, то можна звернутися до Київського окружного адмінсуду або за вашим місцезнаходженням. Також потрібно буде сплатити судовий збір, який для цих цілей у 2023 році становить 2684 грн.

При виграші, вам повернеться судовий збір із бюджету на вашу користь (ч. 1 ст. 139 КАСУ).

Терміни, в які ви можете оскаржити ІНК у суді, досягають 6 місяців з моменту, коли ви дізналися або мали дізнатися про те, що ваші права порушені (дата отримання ІНК). Окремих термінів для цього процесу ПКУ не передбачається.

Оскарження незаконної ІНК – це ваша гарантія для уникнення незаконного покарання у вигляді фінансової чи адмінвідповідальності, тому не слід нехтувати цією законною можливістю.

Окрім іншого, всім відомо, що отримати інформацію щодо позиції фіскалів з того чи іншого питання можна за допомогою Загальнодоступного інформаційно-довідкового ресурсу (у проф середовищі його скорочено називають ЗІРЗагальнодоступний інформаційно-довідковий ресурс податкової чи БЗ). Див. за посиланням.

Проте іноді у змісті БЗ податківці надають спірні, іноді навіть протиправні висновки. І згодом при наданні ІНК можуть на них посилатися та дублювати. І в даному випадку оскарження вашої протиправної ІНК може поламати загальноприйняту неправильну позицію фіскалів, наведену в БЗ.

Алгоритм не відрізняється особливо від наведеного вище з приводу ІНК. Лише з тією різницею, що коли ви бачите протиправну позицію в БЗ, подаєте запит на ІНК з цього питання і надалі оскаржують у загальному порядку. В результаті ви отримаєте адекватну ІНК і зламаєте протиправну загальнодоступну думку фіскалів.

Це не є ідеальним алгоритмом, але, якщо ви маєте потрібну наполегливість, спробувати і спробувати можна. Однак слід прораховувати сумісність витрат, а також кошти, які можуть бути заощаджені на штрафах за допомогою одержаної правомірної ІНК.

Зміни в платіжках на ЄП та ЄСВ з 1 грудня 2023 року: приклади заповнення

Терміни надання відповідей на запити щодо отримання ІНК почали проходити з 01.08.2023 року. Це дещо ускладнює процес отримання ІНК у тимчасових рамках, але все ж таки не обмежує у правах на їх отримання.

Іноді ІНК дозволяє уникнути накладання фінансової та адмінвідповідальності за допомогою своїх висновків. Однак важливо пам'ятати, що слід отримувати письмову або електронну ІНК для вашої безпеки. Це допоможе вам оскаржити її в адмінсуді за потреби.