Як визначити податкове резидентство, якщо є зареєстрований ФОП в Україні і бізнес за кордоном

03 лютого 2026 Стане у пригоді для: Підприємці на ЄП

Наразі значна кількість українців знаходяться за кордоном, зберігши при цьому ФОП в Україні або відкривши бізнес у новій країні проживання. Часто це зумовлює ситуації, коли одна й та сама особа підпадає під критерії податкового резидентства одразу двох держав.

Неправильне визначення податкового статусу або ігнорування вимог податкових органів може спричинити подвійне оподаткування, фінансові санкції та проблеми з банківським фінансовим моніторингом. Саме тому питання податкового резидентства та правильного декларування доходів є ключовим для підприємців, які ведуть діяльність у кількох юрисдикціях.

Як визначити податкове резидентство і зменшити ризики подвійного оподаткування? Як декларувати надходження коштів від підприємницької діяльності в Україні та в країні проживання? На ці та інші питання знаходимо відповіді далі в статті.AI-агент в бухгалтерії

Податкове резидентство та потенційний конфлікт

Податковий кодекс визначає резидентами України осіб, які проживають на її території чи мають тут центр особистих або бізнес-інтересів, або ж за громадянством, якщо інші критерії резидентства не можливо застосувати.

Відповідно, якщо особа зареєстрована як ФОП, вона має тісні економічні зв’язки з Україною і залишається резидентом України навіть після виїзду за кордон. Але якщо в іншій країні особа проживає понад 183 дні на рік, влаштувалася на роботу чи відкрила бізнес, орендує чи має у власності житло і її діти відвідують місцеві навчальні заклади, то з великою вірогідністю податкові органи країни проживання також будуть вважати людину своїм резидентом. Це може зумовити податковий конфлікт, що передбачає подвійне оподаткування доходів особи.

У таких випадках ключову роль відіграють міжнародні угоди про уникнення подвійного оподаткування, які визначають, яка саме країна має першочергове право оподатковувати доходи та за яким механізмом відбувається зарахування вже сплачених податків.

Якщо особа виїхала на постійне місце проживання в іншу країну та не планує повертатися назад, то раціональним рішенням буде змінити резидентство. Механізму автоматичного позбавлення резидентства в Україні немає. Це рішення має прийматися особою самостійно і підтверджуватися наступними діями:

1. Мати підтверджене постійне місце проживання (ПМП) в іншій країні.
2. Закрити всі зобов’язання перед Україною (сплатити штрафи, закрити ФОП, отримати довідку про відсутність податкових боргів тощо).
3. Подати декларації про майновий стан і доходи за 3 роки з відміткою «виїхав на ПМП» та знятися з обліку платників податків.
4. Розірвати всі трудові відносини з українськими роботодавцями.
5. Закрити рахунки в банках України.

Варто розуміти, що формальний виїзд за кордон без виконання цих дій не припиняє податкове резидентство в Україні, навіть якщо особа фактично проживає в іншій країні багато років.Коли ФОП припиняє діяльність, а зобов’язання залишилися: юридичні та податкові наслідки

Проте в більшості випадків українці не готові розривати всі зв’язки з Україною і планують в майбутньому повернутися на Батьківщину.

Оподаткування доходів ФОП в Україні і бізнесу за кордоном

Якщо підприємець має зареєстрований ФОП, за ним залишається обов’язок виконувати податкові зобов’язання перед Україною навіть після переїзду в іншу країну. Крім сплати податків та декларування доходів згідно своєї ставки оподаткування необхідно звітуватися про контрольовані іноземні компанії (КІК) – протягом 60 днів після відкриття компанії за кордоном потрібно повідомити про це українську податкову та раз на рік подавати звіт.

При цьому важливо враховувати, що статус платника єдиного податку в Україні не звільняє підприємця від податкових обов’язків у країні проживання, якщо її законодавство визнає таку особу своїм податковим резидентом.

Щоб уникнути подвійного оподаткування особа повинна отримати довідку про резидентство. Цей документ використовується для підтвердження податкового статусу в межах міжнародних угод та дозволяє зарахувати податки, сплачені в одній країні, при розрахунку податкових зобов’язань в іншій. Без довідки пільги, передбачені угодами про уникнення подвійного оподаткування, зазвичай не застосовуються.

Доходи від українського ФОП в країні проживання можуть оподатковуватися по-різному:

• Оподаткування коштів від бізнесу як дохід фізособи.
• Сплата різниці податкових ставок, якщо мова йде про наближений до українського ФОП вид діяльності за кордоном.
• Лише декларування доходів без сплати податків, якщо в країні проживання передбачені пільгові умови оподаткування для громадян України.

Приховувати від місцевої податкової дохід від українського ФОП ризиковано. Між податковими органами багатьох країн діє автоматичний обмін фінансовою інформацією, що підвищує шанс виявлення незадекларованих доходів, накладення на особу штрафів та донарахування податків.

Разом з тим на даний момент доходи від ФОП зазвичай не викликають надмірного інтересу в інших країн і можуть взагалі не оподатковуватися за умови їх декларування.

Також варто враховувати, що коли підприємець отримує іноземний дохід як ФОП за кордоном, то в Україні його потрібно декларувати як дохід фізичної особи. Водночас ці кошти враховуються при визначенні податкової ставки щодо місцевого доходу за місцем проживання. Наприклад, якщо він отримуєте зарплату чи кошти від підприємницької діяльності у Франції чи Іспанії, то разом із доходом від ФОП загальне податкове навантаження на зарплату може зрости через прогресивну шкалу оподаткування.

Заключення

Податкове резидентство визначається не одним критерієм, а сукупністю обставин, тому кожна ситуація потребує індивідуального аналізу.

Понад 183 дні перебування в країні та отримання доходів на місцеві рахунки – це автоматичний обов’язок декларувати доходи та, ймовірно, сплачувати податки.

При зміні місця проживання варто визначитися з пріоритетами та за необхідності змінити резидентство. Якщо закрити ФОП до кінця року, з наступного року можна стати податковим резидентом вже нової країни за умови виконання інших критеріїв резидентства. Якщо ж ФОП закривається посеред року, певний період доведеться звітувати одразу в двох юрисдикціях.  

У випадку, якщо розривати зв’язки з Україною в плани не входить, то варто оцінити актуальність відкритого ФОП та призупинити його діяльність, якщо цей статус зберігається «на всякий випадок», а бізнес в Україні не приносить доходу.

У складних ситуаціях або за наявності кількох джерел доходів в різних країнах доцільно проконсультуватися з податковим спеціалістом, щоб уникнути фінансових ризиків і помилок, які можуть бути виявлені лише через кілька років.