Как определить налоговое резидентство, если есть зарегистрированный ФЛП в Украине и бизнес за границей

03 февраля 2026 Пригодится для: Предприниматели 1–3-я группы ЕН

Сейчас значительное количество украинцев находятся за границей, сохранив при этом ФЛП в Украине или открыв бизнес в новой стране проживания. Часто это обуславливает ситуацию, когда одно и то же лицо подпадает под критерии налогового резидентства сразу двух государств.

Неправильное определение налогового статуса или игнорирование требований налоговых органов может повлечь за собой двойное налогообложение, финансовые санкции и проблемы с банковским финансовым мониторингом. Именно поэтому вопрос налогового резидентства и правильного декларирования доходов является ключевым для предпринимателей, ведущих деятельность в нескольких юрисдикциях.

Как определить налоговое резидентство и уменьшить риски двойного налогообложения? Как декларировать поступление средств от бизнеса в Украине и стране проживания? На эти и другие вопросы находим ответы в статье.ФЛП поступил вызов в налоговую: как действовать

Налоговое резидентство и потенциальный конфликт

Налоговый кодекс определяет резидентами Украины лиц, проживающих на ее территории или имеющих здесь центр личных или бизнес-интересов, а также по гражданству, если другие критерии резидентства невозможно применить.

Соответственно, если лицо зарегистрировано как ФЛП, оно имеет тесные бизнес-связи с Украиной и остается ее резидентом даже после выезда за границу. Но если в другом государстве человек проживает более 183 дней в году, устроился на работу или открыл бизнес, арендует или имеет в собственности жилье и его дети посещают местные учебные заведения, то с большой вероятностью налоговые органы страны проживания также будут считать его своим резидентом. Это может вызвать налоговый конфликт, предполагающий двойное налогообложение доходов физлица.

В таких случаях ключевую роль играют международные соглашения об избежании двойного налогообложения, которые определяют, какая именно страна имеет первоочередное право облагать доходы и по какому механизму происходит зачисление уже уплаченных налогов.

Если человек выехал в другую страну и не планирует возвращаться назад, то рациональным решением будет изменить резидентство. Механизма автоматического лишения резидентства в Украине нет. Это решение должно приниматься человеком самостоятельно и подтверждаться следующими действиями:

1. Получить подтверждение постоянного места жительства (ПМЖ) в другой стране.
2. Закрыть все обязательства перед Украиной (уплатить штрафы, закрыть ФЛП, получить справку об отсутствии налоговых долгов).
3. Подать декларации об имущественном положении и доходах за 3 года с отметкой «выехал на ПМЖ» и сняться с учета налогоплательщиков.
4. азорвать все трудовые отношения с украинскими работодателями.
5. Закрыть счета в банках Украины.

Следует понимать, что формальный выезд за границу без выполнения этих действий не является основанием для прекращения налогового резидентства в Украине, даже если человек фактически проживает в другой стране многие годы.

Однако, в большинстве случаев, украинцы не готовы разрывать все связи с Украиной и планируют в будущем вернуться на Родину.AI-агент в бухгалтерии

Налогообложение доходов ФЛП в Украине и бизнеса за границей

Если у предпринимателя зарегистрирован ФЛП, за ним остается обязанность выполнять налоговые обязательства перед Украиной даже после переезда в другую страну. Кроме уплаты налогов и декларирования доходов, согласно своей ставке налогообложения, необходимо отчитываться о контролируемых иностранных компаниях (КИК) – в течение 60 дней после открытия компании за рубежом нужно сообщить об этом украинскую налоговую и раз в год представлять отчет.

При этом важно учитывать, что статус плательщика единого налога в Украине не освобождает предпринимателя от налоговых обязанностей в стране проживания, если его законодательство признает такое лицо своим налоговым резидентом.

Чтобы избежать двойного налогообложения, человек должен получить справку о резидентстве. Этот документ используется для подтверждения налогового статуса в рамках международных соглашений и позволяет зачислить налоги, уплаченные в одной стране, при расчете налоговых обязательств в другой. Без него льготы обычно не применяются.

Доходы от украинского ФЛП в стране проживания могут облагаться по-разному:

1. Налогообложение средств от бизнеса как доход физлица.
2. Уплата разницы налоговых ставок, если речь идет о приближенном к украинскому ФЛП виде деятельности за границей.
3. Только декларирование доходов без уплаты налогов, если в стране проживания предусмотрены льготные условия налогообложения для граждан Украины.

Скрывать от местной налоговой доход от украинского ФЛП рискованно. Между налоговыми органами многих стран действует автоматический обмен финансовой информацией, что повышает шанс выявления незадекларированных доходов, наложение штрафов и доначисление налогов.

Вместе с тем на данный момент доходы от деятельности ФЛП обычно не вызывают чрезмерного интереса у других стран и могут вообще не облагаться налогом при условии их декларирования.

Также следует учитывать, что когда предприниматель получает иностранный доход как ФЛП за границей, то в Украине его нужно декларировать как доход физического лица. В то же время, эти средства учитываются при определении налоговой ставки относительно местного дохода по месту жительства. Например, если он получает зарплату или средства от предпринимательской деятельности во Франции или Испании, то вместе с доходом от ФЛП общая налоговая нагрузка на зарплату может возрасти из-за прогрессивной шкалы налогообложения.

Заключение

Налоговое резидентство определяется не одним критерием, а совокупностью обстоятельств, поэтому каждая ситуация требует индивидуального анализа.

Более 183 дней пребывания в стране и получения доходов на местные счета – это автоматическая обязанность декларировать доходы и, вероятно, платить налоги.

При изменении места жительства следует определиться с приоритетами и при необходимости сменить резидентство. Если закрыть ФЛП до конца года, со следующего года можно стать налоговым резидентом уже новой страны при выполнении других критериев резидентства. Если же ФЛП закрывается в середине года, определенный период придется отчитываться сразу в двух юрисдикциях.

В случае, если разрывать связи с Украиной в планы не входит, следует хотя бы оценить актуальность открытого ФЛП и приостановить его деятельность, если этот статус сохраняется «на всякий случай», а бизнес в Украине не приносит дохода.

В сложных ситуациях или при наличии нескольких источников доходов в разных странах целесообразно получить консультацию у юриста во избежание финансовых рисков и ошибок, которые могут быть обнаружены только через несколько лет.