Могут ли супруги со статусом ФЛП работать в одном помещении

29 июля 2024 Пригодится для: Предприниматели 1–3-я группы ЕН

Бывают случаи, когда жена и муж со статусом ФЛП работают в одном помещении. Однако в документации на него зафиксирован лишь один из них. В подобном случае обязательно ли оформление договора аренды или другого соглашения между членами семьи? Давайте разбираться.

Собственное помещение

Предположим, что помещение пребывает именно в собственности.

Общая совместная собственность

Несмотря на то, что что помещение оформлено на одного из супругов, оно может иметь статус общей совместной собственности семьи.Интернет-магазин: требования к ФЛП

Это полностью согласуется с принципом, который установлен ч.3 ст. 368 ГКУ, в которой говорится, что имущество, которое было приобретено в период брака, считается их общей совместной собственностью, если другое не зафиксировано в законе или соглашении. Подобная норма также упоминается и в ст.60 СКУ, в которой говорится, что имущество, купленное в период брака, пребывает в общей совместной собственности вне зависимости от наличия факта отсутствия самостоятельного заработка по уважительным причинам у одного из них.

Важно помнить! Каждая вещь, купленная во время брака, за исключением вещей индивидуального пользования, считается объектом общей совместной собственности супругов.

В качестве исключения, заинтересованное лицо способно доказать, что имущество считается купленным в браке, однако именно за его личные средства. В подобном случае правило, указанное выше, может быть опровергнуто. Однако в случае отсутствия спора между сторонами, имущество будет иметь статус общей совместной собственности.

Важно помнить! Даже, если в регистрационных документах указано лишь одно имя, это не означает того, что имущество не пребывает в общей совместной собственности супругов (см., в частности, постановление ВС от 30.11.2023 по делу № 640/16611/18).

Позиция судов указывает на то, что имущество ФЛП, которое применяется при осуществлении хозяйственной деятельности, является общим имуществом семьи, равно как и другое имущество, купленное в период брака, при условии, что оно куплено за счёт принадлежащих супругам денег.

См., например, постановление ВС от 11.12.2019 по делу № 553/1271/18, постановление ВС от 30.11.2023 по делу № 640/16611/18.

Что же такое общая совместная собственность? – это общая собственность двух и более людей без выделения долей каждого из них в праве собственности (ч.1 ст.368 ГКУ). Совладельцы имущества, пребывающего в общей совместной собственности, владеют и пользуются последним совместно, если другое не зафиксировано договорённостью между ними (ч.1 ст.369 ГКУ). То же прописано и в ст.63 СКУ касаемо равных прав на владение, пользование и распоряжение подобного имущества, а именно в равных правах.

Важно понимать! Даже если документы на помещение сделаны на одного из супругов, второй обладает правом пользования данным имуществом в равной степени, без оформления дополнительной сделки или соглашения.

Релевантный подход усматривается и при направлении фискалам ф.20-ОПП на подобное помещение. В графе 10 «Вид права на объект» оба супруга прописывают код «1» (право собственности). По причине того, что оба владеют помещением.Первичные документы ФЛП

Однако у фискалов свой подход, и его вероятность достаточно большая.

Важно помнить! Иногда последние обращают немало внимания на то, кто фигурирует в правоустанавливающих бумагах на имущество. И не следует отбрасывать абсурдный тезис фискалов о том, что это безвозмездная аренда одного супруга у второго (появление дохода от безоплатной услуги, отсутствие релевантного КВЭДА, а также сброс с уппощёнки).

Если желаете избежать подобных рисков, можно рекомендовать супругам формализовать отношения по общему пользованию помещением. Так, следует оформить и нотариально заверить соглашение об условиях использования общей совместной собственности. Данный документ может составить нотариус. Достаточно лишь упомянуть для каких это целей.

Данное соглашение не будет коррелироваться с отношениями к договору аренды или ссуды. Существование данного соглашения лишний раз подчеркнёт, что обе стороны считается владельцами помещения, поэтому нет потребности в договоре аренды или ссуды.

Частная собственность

Если имущество приобретено до брака или во время брака, но на личные средства одного из супругов, оно считается частной собственностью этого супруга, а не совместной собственностью. Часто возникает вопрос о возможности использования такого имущества в предпринимательской деятельности другим супругом. В идеале, семейные отношения должны регулироваться договоренностями, без формальных договоров аренды или ссуды. 

Однако налоговые органы часто требуют заключения трудового договора, даже если речь идет о помощи члена семьи в бизнесе. Суды иногда поддерживают позицию налоговиков, аргументируя это тем, что закон не предусматривает возможность работы на основании семейных отношений. Налоговики настаивают на том, что использование частного имущества в предпринимательской деятельности возможно только на основании договора с его владельцем.

Примеры:

• Если жена владеет имуществом, муж не может использовать его в своем бизнесе без заключения договора с женой.
• Налоговики требуют заключения трудового договора даже если муж помогает жене в её бизнесе, не получая зарплату.

Письма ГНСУ:

• Письма ГНСУ от 06.01.2021 № 100/ІПК/99-00-04-03-03-06 и от 04.01.2021 № 13/ІПК/99-00-04-03-03-06 подтверждают позицию налоговых органов о необходимости заключения договора при использовании частного имущества в бизнесе. В

Несмотря на то, что семейные отношения должны быть доверительными, налоговые органы часто требуют формального оформления взаимоотношений при использовании имущества в бизнесе. Суды также могут поддержать позицию налоговиков, если нет договора, подтверждающего право на использование имущества. 

Уставный капитал. Как с этим работать?Важно консультироваться с юристами и налоговыми консультантами, чтобы правильно оформить взаимоотношения и избежать проблем с налоговой.

Важно помнить! Фискалы полагают, что тот из супругов, который не считается владельцем имущества, способен применять его в бизнесе исключительно по договору с владельцем (договор аренды, ссуда). По данным причинам следует эти договора всё же оформить.

Ключевые моменты: 

1.) Ссуда как аренда: Налоговики часто трактуют ссуду недвижимости как безвозмездную аренду. Это неверно, но для простоты придется с этим согласиться.

2.) Ограничения по площади: При аренде недвижимости ФЛП на ЕН есть ограничения по площади: не более 0,2 га для земельных участков, 400 м2 для жилых помещений и 900 м2 для нежилых помещений.

3.) Код КВЭД: Чтобы сдавать недвижимость в аренду или ссуду от имени ФЛП на ЕН, необходимо добавить в ЕГР и Реестр плательщиков ЕН код КВЭД 68.20 (аренда и управление недвижимостью).

4.) Группа ЕН: Группа 1 ЕН не подходит для сдачи недвижимости в аренду или ссуду. Группа 2 подойдет, только если арендатор или пользователь - ФЛП на ЕН или обычное физическое лицо.

5.) Доход пользователя: Если недвижимость передается в ссуду ФЛП на ЕН или на общей системе, у последнего возникает предпринимательский доход, рассчитываемый исходя из обычной цены аренды.

6.) Разные консультации: Налоговики дают противоречивые консультации о возникновении дохода у пользователя при ссуде. 

7.) Использование в бизнесе: Если недвижимость передается в ссуду обычному физлицу, но используется в его бизнесе, налоговики также потребуют увеличения предпринимательского дохода этого физлица. Переименование улицы и РРО

Практические советы: 

• Необходимо внимательно изучить законодательство и получить консультацию юриста или налогового консультанта.
• Следует заблаговременно добавить код КВЭД 68.20 в ЕГР.
• При ссуде недвижимости физлицу, использующему ее в предпринимательской деятельности, следует быть готовым к претензиям налоговиков о возникновении у него дохода. 

Дополнительные сведения: 

• НКУ - Налоговый кодекс Украины.
• Порядок № 261 - Порядок определения рыночной стоимости объектов недвижимости, утвержденный постановлением Кабинета Министров Украины от 10.09.2015 № 687.

8.) Доход от аренды: При сдаче недвижимости в аренду, как для ФЛП на едином налоге, так и для ФЛП на общей системе, в доход включается сумма, указанная в договоре аренды, но не менее минимального арендного платежа, установленного на соответствующей территории. Это правило не распространяется на ссуду, но ссуда имеет негативные налоговые последствия для пользователя.

9.) Земельный налог: Передача в аренду или ссуду части недвижимости ФЛП на ЕН, являющимся землевладельцем, может привести к потере освобождения от земельного налога.

10.) Форма № 20-ОПП: Если недвижимость является объектом налогообложения или связанным с налогообложением, то передача и получение ее в аренду или ссуду должны быть отражены в форме № 20-ОПП обеими сторонами. 

11.) Отчетность о выплате арендной платы: ФЛП-арендатор должен отчитываться о выплате арендной платы другому члену семьи (арендодателю) в Объединенном НДФЛ/ВС/ЕСВ-отчете.

Вариант 1: ФЛП-собственник на группе 2 ЕН, ФЛП-арендатор на любой группе ЕН. Преимущества: ФЛП-собственник на группе 2 ЕН платит фиксированный размер ЕН, независимо от размера дохода. Это позволяет ему сдавать помещение по рыночной цене без увеличения налоговых платежей. Ограничения: Необходимо вписаться в годовой лимит ЕН-дохода для ФЛП-собственника. 

Вариант 2: ФЛП-собственник на любой группе ЕН, ФЛП-пользователь на группах 1 или 2 ЕН. Преимущества: ФЛП-пользователь на группах 1 или 2 ЕН также платит фиксированный размер ЕН, независимо от размера дохода. Увеличение ЕН-дохода пользователя от использования помещения в ссуду не приведет к увеличению налоговых платежей. Ограничения: Необходимо вписаться в годовой лимит ЕН-дохода для ФЛП-пользователя. 

Дополнительные нюансы: Необходимо учитывать другие налоговые требования, в том числе земельный налог. На некоторых территориях минимальный арендный платеж не установлен, что делает более привлекательными варианты сдачи помещения в ссуду.

Взятое в аренду помещение

Налоговики часто требуют отдельного договорного регулирования для использования арендованного помещения одним из супругов в предпринимательской деятельности другого супруга, даже если речь идет о семейных отношениях. 

Без отдельного договора налоговики могут трактовать это как ссуду, а ссуду они рассматривают как безвозмездную аренду, что влечет за собой дополнительные налоговые обязательства. 

Решения: Два отдельных договора аренды: Чтобы избежать дополнительных налоговых обязательств, супруги могут заключить с арендодателем два отдельных договора аренды — по одному на каждого. 

Субаренда с согласия арендодателя: Если два отдельных договора аренды не заключены, то супруг-арендатор может передать часть помещения в субаренду другому супругу только с согласия арендодателя. 

Важные нюансы: Код КВЭД: Субаренда требует добавления арендного кода КВЭД 68.20. Необходимо внимательно изучить налоговое законодательство и проконсультироваться со специалистом, чтобы правильно оформить взаимоотношения и избежать налоговых проблем.

Наиболее безопасным вариантом является заключение двух отдельных договоров аренды. Если договор субаренды все же оформляется, необходимо получить согласие арендодателя и добавить код КВЭД 68.20.

Выводы

• Супруги имеют равные права на использование недвижимости, оформленной на одного из них, без заключения дополнительных договоров.
• Налоговики часто не признают этот принцип и могут трактовать использование недвижимости одним супругом как безвозмездную аренду, что влечет за собой налоговые последствия.
• Чтобы избежать споров с налоговиками, рекомендуется заключить и нотариально удостоверить договор об условиях использования общей совместной собственности. 

Частная собственность одного из супругов или арендованная недвижимость: 

• Налоговики требуют заключения договора аренды или ссуды для использования недвижимости одним из супругов в бизнесе другого супруга.
• Необходимо быть очень осторожным, так как существуют ограничения и подводные камни, которые необходимо учесть при заключении таких договоров.

Ключевые моменты:

• Налоговое законодательство по использованию недвижимости в браке неоднозначно и может трактоваться по-разному.
• Важно проконсультироваться со специалистом, чтобы выбрать наиболее безопасный и выгодный вариант оформления взаимоотношений.
• Необходимо быть готовым к спорам с налоговиками, если не заключить необходимые договоры.