Демобилизованный ФЛП: что платить, как отчитываться?

03 апреля 2024

Пункт 25 подраздела 10 раздела XX НКУ ясно утверждает, что ФЛП, находящиеся на воинской службе на период мобилизации, освобождаются от обязательств по уплате и подаче налоговой отчетности в указанный период. 

Можно ли применять это освобождение сейчас, когда мы имеем дело с военным положением (ВП), а не АТО или ООС? Согласно Закону Украины «О мобилизационной подготовке и мобилизации», специальный период включает в себя время мобилизации, военное время и восстановительный период после окончания военных действий. 

Следовательно, предприниматели, мобилизованные во время действия ВП, также могут использовать это избавление от уплаты/декларирования ЕНЕдиный налог, НДФЛНалог на доходы физических лиц и ВСВоенный сбор. Логично, зачем им рассчитывать отсрочку, когда они по сути освобождены от данных налогов и обязанностей. Похоже, налоговики в конечном итоге поняли эту ситуацию. 

Их современные разъяснения, хотя и не всегда четки, все же упоминают возможность применения избавления для мобилизованных граждан на период ВП.

В категории 107.05 Базы знаний для плательщиков Единого налога групп 1 и 2 предоставлено разъяснение о том, что предприниматель, который платит ЕН первой и второй групп, мобилизованный на период ВП в Украине, избавлен от обязательств вносить ЕН. 

Для этого он должен подать заявление как самозанятое лицо со своим военным билетом или другим документом, подтверждающим призыв на военную службу на период мобилизации. Эта информация предоставляется в контролирующий орган по месту налоговой регистрации предпринимателя в течение 10 дней после демобилизации. 

В категории 107.01.05 Базы знаний для плательщиков Единого налога групп 1-3 содержится разъяснение, но оно менее четкое. Важно понимать, что основное здесь — соблюдать сроки и подать документы в налоговую службу в течение 10 дней после демобилизации (или завершения лечения или реабилитации). 

Так как у налоговых органов мнение может быть недостаточно четким, рекомендуется запросить индивидуальную налоговую консультацию (ИНК) в свою пользу, где стоит обращаться к положениям п. 25 подраздела 10 раздела XX Налогового кодекса Украины (как было упомянуто ранее). 

Важно помнить, что необходимо в первую очередь подать документы в налоговую в течение 10 дней после демобилизации, прежде чем заниматься запросом ИНКИндивидуальная налоговая консультация.. А потом уже можно разобраться, как демобилизованному предпринимателю вернуться к бизнесу и определить, каким освобождением воспользоваться в конкретной ситуации.

Демобилизованный предприниматель — единоналожник группы 1

Ситуация 1: физическое лицо-предприниматель был мобилизован в марте 2022 и демобилизован в 2024 году. Рассмотрим освобождения, которые он может использовать: 

1. Отсрочка от уплаты Единого налога (ЕН): 

• ФЛП освобождается от уплаты ЕН с 01.04.2022 до завершения боевых действий на его территории регистрации. 
• Такое право распространяется на всех плательщиков ЕН групп 1 и 2. 

2. Отсрочка от внесения Единого социального взноса (ЕСВ) за себя:

• ФЛП не обязан уплачивать ЕСВЕдиный социальный взнос с 01.03.2022 и до завершения ВП плюс 12 месяцев после него. 
• Это право также распространяется на всех плательщиков ЕСВ. 

3. Некоторые особенности уплаты за 2022 год:

• ФЛП, начиная с 2022 года, должен был уплатить ЕН за месяцы I квартала 2022 и ЕСВ за январь и февраль 2022 года.
• Учитывая службу в ВСУ, оплата ЕН за март и ЕСВ за январь-февраль производится после демобилизации. 

Для избежания штрафов за задержку уплаты, ФЛП может воспользоваться отсрочкой платежей, предоставив фискалам заявление о невозможности выполнения налоговых обязанностей и копию военного билета в течение 60 дней после демобилизации. 

Одновременно, необходимо уплатить ЕН и подать декларацию единоналожника с приложением ЕСВ за 2022 год в установленный срок. Также важно отметить, что для внесения ЕСВ «за себя» следует подготовить заявление и копию военного билета в течение 10 дней после демобилизации, даже раньше, чем для иных налогов, чтобы избежать штрафов. 

Итак, весь этот сложный процесс требует точного соблюдения сроков и предоставления необходимых документов для возвращения в бизнес после мобилизации во время военного положения.

Ситуация 2: ФЛП был мобилизован в марте 2022, а территория его прописки не входит в Перечень No 309. Он был демобилизован в 2024 году.

Основные права данного ФЛП: 

1. Отсрочка от уплаты Единого социального взноса (ЕСВ) за себя: 

• ФЛП не должен уплачивать ЕСВ с 01.03.2022 и до завершения ВП плюс год после него. Заявление не требуется. 

2. Отсрочка от уплаты Единого налога (ЕН): 

• ЕН необходимо уплачивать с 01.04.2022 до 31.07.2023 (с апреля до июля 2023). Никаких заявлений для этого не требуется. 
• Для отсрочки от уплаты ЕН с 01.08.2023 до даты демобилизации, ФЛП обязан принести заявление и копию военного билета на протяжение 10 суток после демобилизации. 

3. Документы и уплаты: 

• Если не уложиться в 10 дней на предоставление документов для освобождения от уплаты ЕН, потребуется уплатить ЕН и подать заявление в течение 60 дней после демобилизации. 
• Декларацию единоналожника за 2023 год необходимо подать в течение 10 дней после демобилизации, чтобы избежать уплаты ЕН за август-декабрь 2023 и подачи декларации за 2023 год. 

4. Уплата после демобилизации: 

• После демобилизации, ФЛП обязан уплачивать ЕН каждый месяц до 20-го числа в соответствии с обычными правилами. 
• ФЛП имеют право не уплачивать ЕН за месяц демобилизации, даже если это произошло до 20-го числа, передав заявление и копию военного билета в течение 10 дней после демобилизации. 

Это сложные процедуры, которые требуют своевременного выполнения и подачи требуемых документов для упрощения возвращения в бизнес после мобилизации. Важно следовать указанным срокам и правилам, чтобы избежать штрафов и проблем с уплатой налогов.

Демобилизованный ФЛП — единоналожник группы 2

Ситуация 3: ФЛП может быть избавлено от уплаты Единого налога (ЕН) и Единого социального взноса (ЕСВ) "за себя" с 01.01.2022 и не обязано подавать декларации единоналожника за 2022 и 2023 годы. Но в таком случае необходимо воспользоваться "мобилизационным освобождением". 

Что нужно сделать после демобилизации: 

1. Отсутствие ЕСВ "за себя": 

• ФЛП продолжает не уплачивать ЕСВ "за себя", пользуясь общей возможностью неуплаты без необходимости подачи заявлений. 

2. Уплата ЕН: 

• ФЛП должен начать уплату ЕН с месяца, следующего за месяцем демобилизации, соблюдая стандартные сроки уплаты. 

3. Действия при пропуске 10-дневного срока: - В случае упущения этого срока, ФЛП может: 

• Воспользоваться максимальным военным освобождением для всех относительно ЕН с 01.04.2022 по 31.07.2023 и ЕСВ "за себя" с 01.03.2022 и до настоящего дня. 
• За периоды, не покрытые этим освобождением, уплатить ЕН за I квартал 2022 и за период с 01.08.2023 до месяца демобилизации, а также ЕСВ "за себя" за январь-февраль 2022 года и подать декларации единоналожника за 2022 и 2023 годы. 

Чтобы избежать штрафов за опоздание, воспользоваться отсрочкой для тех, у кого не было варианта осуществить налоговые обязанности, подав заявление на протяжении 60 календарных дней с первого дня месяца, следующего за месяцем демобилизации. Это требует своевременного действия и точного соблюдения процедур для избежания штрафов и проблем при возврате к бизнесу после мобилизации.

Демобилизованный ФЛП — единоналожник группы 3

Ситуация такая: у ФЛП сталась военная мобилизация в апреле 2022 года. Даже после мобилизации, этот ФЛП продолжал свою деятельность, платил зарплату своим работникам. 

И вот, в апреле 2024 года он был демобилизован. Итак, важно понимать, что ФЛП в данном случае не может воспользоваться «мобилизационным освобождением» от уплаты ЕСВ «за себя», потому что эта льгота не охватывает работодателей, а ФЛП, который является работодателем, попадает под этот критерий (категория 201.04.01 БЗ). Однако, здесь есть хорошая новость: начиная с 1 марта 2022 года, все ФЛП имеют возможность не платить ЕСВ «за себя». 

И это означает, что данному ФЛП не нужно платить ЕСВ «за себя» с 1 марта 2022 года и до конца военного положения, плюс 12 месяцев после его окончания, без необходимости подавать какие-либо отдельные заявления. И его демобилизация в данном контексте не играет никакой роли. 

Что касается налога на доходы физических лиц (ЕН), то ФЛП может воспользоваться «мобилизационным освобождением» от внесения ЕН с апреля 2022 года до месяца демобилизации, и также ему нет необходимости подавать декларацию единоналожника за 2023 год. 

Для этого после демобилизации в течение 10 дней нужно предоставить налоговым органам заявление об освобождении от ЕН и от подачи декларации единоналожника, а также копию военного билета или другого документа, подтверждающего службу в Вооруженных Силах. 

Но, поскольку инструкции налоговых органов могут быть запутанными, то лучше всего запросить дополнительные разъяснения у них, чтобы избежать недопониманий. 

Кроме того, нужно помнить и о других налогах, таких как НДСНалог на добавленную стоимость, налог на землю, экологический налог и т. д., которые должны быть уплачены после демобилизации за период военной службы ФЛП. И чтобы избежать штрафов за задержку, воспользуйтесь отсрочкой для уплаты налогов тем, кто не мог этого сделать из-за обстоятельств военной службы. 

Это означает, что уплата, отчетность и заявление налоговикам должны быть сделаны в течение 60 календарных дней с начала месяца, следующего за месяцем демобилизации ФЛП. 

Что касается НДФЛ, страховых взносов и ЕСВ «за работников», то данные платежи необходимо сделать в течение 180 календарных дней с первого дня демобилизации ФЛП. 

Для этого также необходимо предоставить заявление об отсрочке уплаты НДФЛ и страховых взносов, заявление об отсрочке уплаты ЕСВ «за работников» и копию военного билета в течение 10 дней после демобилизации. И все соответствующие отчетные документы подаются без штрафов.

Какую ответственность несет предприниматель за отсутствие подачи отчета по плате единого налога

1. Для демобилизованных упрощенцев групп 1 и 2, которые служили в ВСУ, имеется вариант не вносить налог на доходы физических лиц (ЕН) за весь период службы до месяца демобилизации, включая этот месяц. Также не требуется подавать декларацию за 2023 год. Для этого необходимо предоставить фискалам соответствующее заявление и копию документа, подтверждающего службу, в течение 10 дней после демобилизации. 
2. Что касается демобилизованных упрощенцев группы 3, здесь разъяснения налоговиков немного неоднозначные. Тем не менее считается, что они также могут действовать по аналогичному принципу. После предоставления документов налоговым органам в предписанный срок, рекомендуется запросить у них дополнительные разъяснения из-за неопределенности. Возможно, местные налоговики будут требовать уплаты налога на доходы, если доходы были получены, в пределах 60 календарных дней с месяца, следующего за месяцем демобилизации. 
3. Для демобилизованных ФЛП на общей системе налогообложения также считается, что они могут не уплачивать налог на доходы физических лиц (НДФЛ) и страховые взносы за период службы и не подавать декларации об имущественном состоянии и доходах, даже если имели место доходы. Не забывайте подать соответствующее заявление и копию документа о службе в ВСУ в течение 10 дней после демобилизации. Однако следует обратиться за дополнительными разъяснениями после этого. 
4. Любой ФЛП имеет право не уплачивать ЕСВ «за себя» с 1 марта 2022 года и до конца военного положения, плюс 12 месяцев после него, без необходимости подавать какие-либо заявления. 
5. Все другие налоги, которые должны быть внесены за период службы в ВСУ (например, НДС, налог на недвижимость, экологический налог и прочее), ФЛП может уплатить без штрафов в течение 60 календарных дней с месяца, следующего за месяцем демобилизации, подав заявление о невозможности выполнения налоговых обязательств ранее и предоставив копию документа о службе. 
6. Если вместо ФЛП бизнес вело уполномоченное лицо во время службы в ВСУ, и оно выплачивало зарплату работникам, то ФЛП может без штрафов уплатить НДФЛ, страховые взносы и ЕСВ «за работников» в течение 180 календарных дней с дня демобилизации. Не забудьте подать заявление об отсрочке уплаты в течение 10 дней после демобилизации. Соответствующая отчетность подается без штрафов.