Налоговый конфликт: как ФЛП избежать двойного налогообложения
19 ноября 2024
Для многих предпринимателей, особенно в последние годы, становится обычным явлением наличие открытого ФЛП в Украине и ведение предпринимательской деятельности за границей в статусе аналога украинского ФЛП. Однако такое положение дел предполагает определенные риски, в частности, возникновение налогового конфликта, двойного налогообложения, неумышленного нарушения законодательства Украины или другой страны. Что такое налоговый конфликт и что нужно знать предпринимателям, имеющим зарегистрированный бизнес в двух странах, рассмотрим далее в статье.
Что такое налоговый конфликт и как определить резидентство
При определении налогового резидентства Украина и другие страны в первую очередь ориентируются на место постоянного проживания лица и сферы его личных и бизнес-интересов. НКУНалоговый кодекс Украины определяет, что если невозможно определить центр жизненных интересов лица, то резидентство определяется по признаку гражданства и наличию украинского паспорта.
К личным интересам относятся постоянное проживание в стране либо пребывание в ней более 183 дней в году, наличие собственного или арендованного жилья, оплата коммунальных услуг, проживание детей и членов семьи в стране вместе с налогоплательщиком.
Центром бизнес-интересов является профессиональная деятельность лица, включая предпринимательскую.
Таким образом, налоговая служба страны, в которой предприниматель ведет бизнес, скорее всего, признает его налоговым резидентом, что предполагает уплату налогов и соблюдение требований налогового законодательства. Однако это автоматически не снимает с предпринимателя обязанность выполнять налоговых обязательств перед украинским законодательством.
Как избежать налогового конфликта
Первый вопрос, который стоит решить, имея зарегистрированный бизнес за границей, — насколько актуален статус ФЛП в Украине. Если предпринимательская деятельность в Украине не приносит дохода и планов возвращаться в Украину в ближайшее время нет, то рационально закрыть ФЛП. При необходимости можно снова зарегистрироваться как ФЛП, что легко сделать через онлайн-сервисы.
Таким образом, работая только как иностранный ФЛП, риски двойного налогообложения будут существенно уменьшены. Кроме того, это позволит избежать проблем, связанных с несоблюдением требований налогового законодательства Украины, поскольку в НКУ регулярно вносятся изменения, которые трудно отслеживать, находясь за границей, что может привести к неумышленному нарушению.
Если же предпринимательская деятельность в Украине приносит доход и прекращать ее нет желания, то оставаться на упрощенной системе налогообложения можно только в случае, если предприниматель:
- оказывает услуги дистанционно из-за границы (услуги в IT-сфере, консультирование и т.д.);
- оказывает услуги исключительно в Украине (продажа товаров, бизнес в сфере питания или технического обслуживания автомобилей и прочее).
В случае, когда предприниматель имеет ФЛП в Украине и при этом оказывает услуги за границей и получает за них оплату, то ГНС может переквалифицировать его доходы на общую систему налогообложения, что предполагает ставку 41,5% от оборота в 2024 году и 45% в 2025 году.
Наличие двух ФЛП
Полученные за границей доходы необходимо декларировать в Украине в ежегодной декларации о состоянии имущества и доходах. Однако на основании двусторонних соглашений об избежании двойного налогообложения между Украиной и более чем 70 странами, доход от деятельности иностранного предприятия может не облагаться налогом.
При получении доходов в Украине их также нужно декларировать в стране временного проживания ФЛП. В некоторых странах может возникнуть необходимость доплаты разницы налоговых ставок, которые в Украине в большинстве случаев ниже. Например, в Украине ставка ЕН для ФЛП 3-й группы составляет 5% от дохода, а в стране проживания за деятельность в аналогичном статусе предпринимателя — 11%.
Есть также страны, например, Франция, которые отказались от налогообложения доходов, задекларированных как доходы украинского ФЛП. Однако в любом случае полученную прибыль от деятельности в качестве украинского ФЛП придется декларировать. Следует учитывать, что не во всех странах есть форма предпринимательской деятельности, аналогичная украинскому ФЛП. Это значит, что доход от бизнеса в Украине в стране проживания будет облагаться как доход физического лица.
Заключение
Когда предприниматель зарегистрирован как ФЛП в Украине и одновременно осуществляет бизнес-деятельность в другой стране, для обеих стран он является налоговым резидентом. Соответственно, ФЛП должен уплачивать налоги в Украине и в стране проживания.
Чтобы избежать этого, стоит проконсультироваться с налоговым специалистом в стране проживания относительно декларирования доходов, возможности взаимозачета налогов и определения налогового резидентства. Также рекомендуется ознакомиться с конвенцией об избежании двойного налогообложения между Украиной и страной проживания предпринимателя.
Украинские предприниматели, при наличии соответствующих оснований, имеют право оставаться резидентами Украины. Для подтверждения статуса необходимо получить справку через Электронный кабинет налогоплательщика.
Следует помнить, что вопрос резидентства требует контроля, так как неправильное определение налогового статуса может привести к дополнительной финансовой нагрузке, штрафным санкциям или двойному налогообложению. Поэтому регулярный мониторинг изменений в налоговом законодательстве и своевременная корректировка статуса резидентства помогут избежать неприятностей и обеспечить соблюдение требований законодательства обеих стран.
